בקצרה
ישראלי הופך לתושב מס בארה״ב אם קיבל גרין קארד, או אם עמד במבחן הנוכחות המהותית: 31 ימים לפחות בשנה הנוכחית ו-183 ימים משוקללים בשלוש שנים (כל ימי השנה, שליש מימי השנה הקודמת ושישית מימי השנה שלפניה). תושב מס אמריקאי חייב במס פדרלי על הכנסותיו מכל העולם, בשיעורים של 10% עד 37% ב-2026, ולעיתים גם במס מדינתי, ונדרש לדווח על חשבונות ונכסים בחו״ל. אם גם ישראל רואה בו תושב, אמנת המס בין המדינות מכריעה לפי בית קבע, מרכז אינטרסים חיוניים, מקום מגורים רגיל ואזרחות, אבל ארה״ב שומרת לעצמה את הזכות למסות את אזרחיה ותושביה כאילו לא הייתה אמנה, בכפוף לחריגים.
הנקודות החשובות
- 1שני מבחנים פדרליים: מבחן הגרין קארד, ומבחן הנוכחות המהותית של 31 ימים בשנה הנוכחית ו-183 ימים משוקללים על פני שלוש שנים.
- 2חריג הקשר הקרוב (טופס 8840) חל רק על מי ששהה פחות מ-183 ימים בשנה, שמר בית מס בישראל כל השנה, ולא פעל לקבלת גרין קארד.
- 3תושב מס אמריקאי ממוסה על הכנסותיו מכל העולם. ב-2026 שיעורי המס הפדרלי הם 10% עד 37%, והניכוי הסטנדרטי ליחיד הוא 16,100 דולר.
- 4באמנת המס בין ישראל לארה״ב, שובר השוויון ליחיד נמצא בסעיף 3(2), וסעיף 6(3) (סעיף השמירה) מאפשר לארה״ב למסות את אזרחיה ותושביה כאילו לא הייתה אמנה, למעט חריגים.
- 5פלורידה אינה מטילה מס הכנסה אישי. בניו יורק, מי שמחזיק שם דירת מגורים קבועה כמעט כל השנה ושוהה במדינה 184 ימים ומעלה הוא תושב מס מדינתי.
- 6דיווח FBAR נדרש כשסך היתרות בחשבונות בחו״ל עולה על 10,000 דולר בשנה, וטופס 8938 נדרש מתושב ארה״ב רווק מעל 50,000 דולר בסוף השנה או 75,000 דולר בכל עת.
מתי ישראלי שעובר לארה״ב הופך לתושב מס אמריקאי?
לפי רשות המסים האמריקאית (IRS), מי שאינו אזרח אמריקאי הוא תושב מס בארה״ב לשנה קלנדרית אם עמד באחד משני מבחנים: מבחן הגרין קארד או מבחן הנוכחות המהותית (Substantial Presence Test). מי שלא עומד באף אחד מהם הוא תושב חוץ (Nonresident Alien), שממוסה בעיקר על הכנסות ממקור אמריקאי. בשנת המעבר עצמה אפשר להיות גם תושב חוץ וגם תושב, כלומר "שנה כפולת מעמד" (Dual-Status).
| מבחן או חריג | מתי חל | תוצאה | הערה מעשית |
|---|---|---|---|
| מבחן הגרין קארד | מי שהיה תושב קבע כדין בכל עת במהלך השנה | תושב מס אמריקאי | המעמד לצורכי מס נמשך עד ויתור רשמי על הגרין קארד או ביטולו |
| מבחן הנוכחות המהותית | 31 ימים בשנה הנוכחית ו-183 ימים משוקללים בשלוש שנים | תושב מס אמריקאי | חל גם על מחזיקי אשרות זמניות כמו E-2, L-1 ו-H-1B |
| חריג הקשר הקרוב | פחות מ-183 ימים בשנה, בית מס וקשר קרוב יותר למדינה זרה | תושב חוץ למרות עמידה במבחן | טופס 8840. לא חל על מי שפעל לקבלת גרין קארד |
| אנשים פטורים | סטודנטים (F, J), מורים ומתלמדים (J) ועוד | הימים אינם נספרים | בדרך כלל נדרש טופס 8843 |
| בחירת השנה הראשונה | 31 ימים רצופים ונוכחות של 75% מהימים עד סוף השנה, ועמידה במבחן בשנה הבאה | תושב מחלק מהשנה הראשונה | בחירה, לא חובה. לפעמים משתלמת לצורך דוח משותף או ניכויים |
| שובר שוויון באמנה | תושב לפי הדין של שתי המדינות | תושב של מדינה אחת לצורכי האמנה | טופס 8833 ודוח תושב חוץ. השלכות לבעלי גרין קארד |
איך מחשבים את מבחן הנוכחות המהותית?
המבחן נעמד אם שהיתם בארה״ב לפחות 31 ימים בשנה הנוכחית, ולפחות 183 ימים בתקופה של שלוש שנים, לפי חישוב משוקלל:
- כל הימים שבהם שהיתם בארה״ב בשנה הנוכחית.
- שליש מהימים שבהם שהיתם בארה״ב בשנה הקודמת.
- שישית מהימים שבהם שהיתם בארה״ב בשנה שלפניה.
- יום שבו נכחתם בארה״ב, גם אם רק בחלקו, נספר בדרך כלל כיום שלם, למעט חריגים כמו מעבר בטיסת המשך.
הדוגמה של ה-IRS: מי ששהה 120 ימים בכל אחת משלוש שנים רצופות צובר 120 + 40 + 20 = 180 ימים, ולכן אינו עומד במבחן. לעומת זאת, ישראלי שמגיע עם אשרת E-2 ושוהה בארה״ב רוב השנה יעמוד במבחן כבר בשנה הראשונה, גם בלי גרין קארד.
מה זה חריג הקשר הקרוב, ומי יכול להשתמש בו?
חריג הקשר הקרוב (Closer Connection Exception) מאפשר להיחשב תושב חוץ למרות עמידה במבחן הנוכחות המהותית. הוא מתאים בעיקר למי שמבלה בארה״ב חלק משמעותי מהשנה, אבל חייו נשארים בישראל. התנאים המצטברים לפי ה-IRS:
- שהייה בארה״ב של פחות מ-183 ימים בשנה הנוכחית.
- בית מס (Tax Home) במדינה זרה לאורך כל השנה.
- קשר קרוב יותר לאותה מדינה מאשר לארה״ב: בית קבוע, משפחה, רכוש, עסקים, רישיון נהיגה, רישום כבוחר ועוד.
- לא נקטתם צעדים לקבלת גרין קארד, ולא הייתה תלויה ועומדת בקשה כזו. הגשת טפסים כמו I-130, I-140 או I-485 שוללת את החריג.
- הגשת טופס 8840 במועד הגשת הדוח. הגשה מאוחרת תתקבל רק אם תוכיחו שפעלתם באופן סביר להכיר את החובה.
מאיזה יום מתחילה התושבות, ומה זו שנה כפולת מעמד?
לפי פרסום 519 של ה-IRS, במבחן הנוכחות המהותית התושבות מתחילה בדרך כלל ביום הראשון שבו שהיתם בארה״ב באותה שנה. ניתן להתעלם מעד 10 ימי ביקור מוקדמים אם מוכיחים קשר קרוב יותר למדינה זרה ובית מס בה, בצירוף הודעה ל-IRS. במבחן הגרין קארד, התושבות מתחילה ביום הראשון של השנה שבו נכחתם בארה״ב כתושבי קבע. בשנת המעבר מגישים בדרך כלל דוח כפול מעמד: החלק שלפני תחילת התושבות מדווח כתושב חוץ, והחלק שאחריו כתושב.
תאריך הכניסה הראשון בשנה, ביקורי הכנה לפני המעבר ותאריך קבלת הגרין קארד קובעים ממתי ארה״ב רואה בכם תושבים. כדאי לתכנן אותם יחד עם יועץ מס בשתי המדינות, לפני שקובעים טיסות.
מה פירוש מס על הכנסה מכל העולם?
תושב מס אמריקאי מדווח ומשלם מס פדרלי על כל הכנסותיו, מכל מקור בעולם: שכר, עסק, דיבידנדים, ריבית, שכירות מדירה בישראל ורווחי הון. לפי עדכון ה-IRS לשנת 2026, שבעת שיעורי המס הפדרלי נשארו 10% עד 37%, והניכוי הסטנדרטי ליחיד הוא 16,100 דולר (32,200 דולר לזוג נשוי בדוח משותף). על זה עשוי להתווסף מס הכנסה מדינתי, לפי המדינה שבה גרים. אזרחים אמריקאיים ממוסים על הכנסותיהם מכל העולם בכל מקום שבו הם גרים, כולל ישראלים בעלי אזרחות כפולה שחיים בישראל. מי שעובר לארה״ב ומקבל אזרחות בהמשך נשאר חייב בדיווח אמריקאי גם אם יחזור לישראל. זו נקודה שכדאי להביא בחשבון כבר בתכנון המעבר.
מה קובעת אמנת המס בין ישראל לארה״ב כשאדם תושב בשתי המדינות?
לישראל ולארה״ב יש אמנה למניעת כפל מס, ששובר השוויון ליחידים בה נמצא בסעיף 3(2). כשאדם נחשב תושב בשתי המדינות לפי הדין הפנימי, האמנה קובעת לפי סדר מבחנים איזו מדינה גוברת לצורכי האמנה:
- בית קבע: האדם ייחשב תושב המדינה שבה יש לו בית קבע (Permanent Home).
- מרכז האינטרסים החיוניים: אם יש לו בית קבע בשתיהן או באף אחת, נבדק היכן קשריו האישיים והכלכליים הדוקים יותר. לפי האמנה, מרכז האינטרסים החיוניים של "עולה" כהגדרתו בסעיף 9(16) לפקודת מס הכנסה ייחשב בישראל.
- מקום מגורים רגיל: אם לא ניתן לקבוע את מרכז האינטרסים, נבדק היכן הוא גר בדרך כלל (Habitual Abode).
- אזרחות: אם יש לו מקום מגורים רגיל בשתיהן או באף אחת, הוא ייחשב תושב המדינה שהוא אזרח שלה.
- הסכמה הדדית: אם הוא אזרח של שתיהן או של אף אחת, הרשויות המוסמכות יכריעו בהסכמה.
מי שמבקש להיחשב תושב ישראל לפי האמנה למרות שהוא תושב ארה״ב לפי הדין האמריקאי, מגיש בדרך כלל דוח תושב חוץ (1040-NR) בצירוף טופס 8833 שמגלה את עמדת האמנה. חשוב לזכור שהאמנה חלה על מסים פדרליים בלבד, ומדינות בארה״ב אינן כפופות לה בהכרח. פירוט שיעורי הניכוי לפי האמנה על דיבידנד, ריבית ותמלוגים מופיע במדריך מס חברות ודיבידנד לישראל, ותמונה כוללת במדריך אמנות המס של ישראל.
לפי ה-IRS, בעל גרין קארד שבחר להיחשב תושב מדינה זרה לפי אמנה ולא ויתר על הטבות האמנה, עשוי להיחשב כמי שסיים את תושבות הקבע לצורכי מס. אם הוא "תושב לטווח ארוך", הדבר עלול להפעיל את כללי מס היציאה האמריקאי (סעיף 877A) ואת חובת טופס 8854. מי שהוא "יוצא מכוסה" (Covered Expatriate), למשל עם שווי נקי של 2 מיליון דולר ומעלה, חשוף למס על רווחים שטרם מומשו. בנוסף, לעמדה כזו עשויות להיות השלכות הגירה. יש לבדוק זאת מראש.
מהו סעיף השמירה באמנה, ולמה הוא חשוב לאזרחים ולבעלי גרין קארד?
סעיף 6(3) לאמנה, "סעיף השמירה" (Saving Clause), קובע שכל מדינה רשאית למסות את תושביה, כפי שנקבע לפי סעיף 3, ואת אזרחיה, כאילו האמנה לא נכנסה לתוקף. כלומר, אזרח אמריקאי שגר בישראל אינו יכול בדרך כלל להשתמש באמנה כדי לצמצם את המס האמריקאי שלו, אלא באמצעות הזיכוי.
סעיף 6(4) מונה חריגים שבהם הטבות האמנה נשמרות גם לאזרחים ולתושבים, ובהם סעיף 21 (תשלומי ביטוח לאומי), סעיף 26 (הקלה מכפל מס), אי-הפליה והליך ההסכמה ההדדית. לפי סעיף 21, תשלומי ביטוח לאומי וקצבאות ציבוריות שמשלמת מדינה אחת לתושב המדינה האחרת פטורים ממס בשתי המדינות. לפי סעיף 20, פנסיה פרטית ממוסה ככלל רק במדינת התושבות של המקבל. ההשלכות על קצבה מישראל צריכות להיבדק לפי סוג הקצבה.
באיזו מדינה בארה״ב כדאי לגור מבחינת מס, ומה ההבדל בין פלורידה לניו יורק?
מעבר למס הפדרלי, כל מדינה קובעת אם ואיך היא ממסה את תושביה. הבחירה במדינת המגורים יכולה לשנות את נטל המס הכולל באופן משמעותי.
- פלורידה: לפי משרד ההכנסות של פלורידה, המדינה אינה מטילה מס הכנסה אישי ואין חובת הגשת דוח אישי מדינתי. מסי רכוש ומס מכירה עדיין חלים.
- ניו יורק: תושב מס מדינתי הוא מי שמקום מושבו (Domicile) בניו יורק, או "תושב סטטוטורי" (Statutory Resident): מי שמחזיק במדינה דירת מגורים קבועה כמעט כל השנה ושוהה בה 184 ימים ומעלה. כל חלק של יום נספר. העיר ניו יורק מטילה מס הכנסה נוסף על תושביה.
- מקום מושב: מקום המושב משתנה רק כשמוכיחים בראיות ברורות שזנחתם את הקודם וקבעתם חדש. רישום כבוחר במדינה אחרת לבדו אינו מספיק.
- השוואה רחבה: מסי רכוש, דיני שכירות וביטוח לפי מדינה מוסברים במדריך איך בוחרים מדינה בארה״ב.
מה קורה עם ביטוח לאומי בישראל ובארה״ב?
אמנת מס ההכנסה אינה עוסקת בדמי ביטוח לאומי, ולפי מקורות מקצועיים אין בין ישראל לארה״ב הסכם ביטוח לאומי (Totalization Agreement) כמו שיש לארה״ב עם מדינות רבות אחרות. לכן ייתכנו מצבים של חיוב כפול בדמי ביטוח לאומי, ונדרשת בדיקה של מעמדכם במוסד לביטוח לאומי בישראל לאחר המעבר. תושב ארה״ב שעובד שם משלם בדרך כלל את מסי הביטוח הלאומי האמריקאיים (FICA או מס עצמאים).
אילו דיווחים על נכסים בישראל נדרשים מתושב מס אמריקאי?
מרגע שהפכתם לתושבי מס אמריקאיים, חובות הדיווח על חשבונות ונכסים מחוץ לארה״ב חלות עליכם, גם אם אין מס לשלם. הקנסות על אי-דיווח עלולים להיות כבדים, ולכן זה אחד הנושאים החשובים בשנה הראשונה.
| דיווח | מתי נדרש | מועד | סנקציה עיקרית |
|---|---|---|---|
| FBAR (FinCEN 114) | סך היתרות בכל החשבונות בחו״ל עלה על 10,000 דולר בכל עת בשנה | 15 באפריל, עם הארכה אוטומטית ל-15 באוקטובר. מוגש ל-FinCEN, לא ל-IRS | קנסות אזרחיים צמודי מדד, וגבוהים במיוחד בהפרה מכוונת |
| טופס 8938 (FATCA) | תושב ארה״ב רווק: מעל 50,000 דולר בסוף השנה או 75,000 דולר בכל עת. זוג בדוח משותף: 100,000 או 150,000 דולר | יחד עם הדוח השנתי | עד 10,000 דולר, ועד 50,000 דולר נוספים אחרי הודעת ה-IRS |
| טופס 8621 (PFIC) | החזקה בחברת השקעות פסיבית זרה, תנאים מסוימים | יחד עם הדוח השנתי | משטר מס מכביד על חלוקות ומכירות |
| טופס 8854 | סיום תושבות קבע או ויתור על אזרחות | יחד עם הדוח | קנס של 10,000 דולר על אי-הגשה |
קרנות נאמנות ותעודות סל ישראליות עלולות להיחשב חברות השקעה פסיביות זרות (PFIC) לצורכי מס אמריקאי, עם מיסוי מכביד וחובת דיווח בטופס 8621. גם החזקה בחברה ישראלית, בקרן השתלמות או בנאמנות עשויה ליצור חובות דיווח נוספות. את מבנה ההחזקות כדאי לבדוק עם רואה חשבון אמריקאי לפני המעבר.
מה כדאי לעשות לפני ההגירה (תכנון לפני מעבר)?
- מיפוי נכסים ורווחים: רווח שנצבר לפני המעבר עלול להיות ממוסה בארה״ב כשיימומש אחרי שתהפכו לתושבים. כדאי לבחון, יחד עם יועץ מס בשתי המדינות, אם לממש נכסים מסוימים לפני תחילת התושבות.
- קרנות והשקעות: בחינת תיק ההשקעות הישראלי מול כללי PFIC, והחלטה מה להשאיר ומה להעביר.
- חברה ישראלית: מי שמחזיק חברה בישראל צריך לבדוק את מעמדה אחרי המעבר, כולל הכללים האמריקאיים על חברות זרות בשליטה וחשש שהחברה תיחשב מנוהלת מחוץ לישראל.
- מס עיזבון: מי שהופך לתושב ארה״ב לצורכי מס עיזבון כפוף למס על כל רכושו בעולם, עם פטור של 15 מיליון דולר ב-2026, במקום פטור של 60,000 דולר בלבד לתושב חוץ. ראו מס עיזבון אמריקאי לתושבי חוץ.
- נכס מניב בישראל: שכירות מדירה בישראל תדווח בארה״ב, וזיכוי על המס הישראלי ייבחן לפי הכללים ולפי סעיף 26 לאמנה.
- מסמכים ומספרים: מספר ביטוח לאומי אמריקאי, או ITIN למי שאינו זכאי לו. ראו ITIN, EIN וחשבון בנק בארה״ב.
מה קורה בישראל כשעוברים לגור בארה״ב?
המעבר לארה״ב אינו מסיים אוטומטית את התושבות הישראלית. לפי סעיף 1 לפקודת מס הכנסה, תושבות נקבעת לפי מבחן מרכז החיים, ויש חזקות לפי ימי שהייה: 183 ימים או יותר בשנת המס, או 30 ימים לפחות בשנה ו-425 ימים במצטבר בשנה הזו ובשנתיים שלפניה. ניתן לסתור את החזקות, ומי שעושה זאת מצרף בדרך כלל הצהרת תושבות (טופס 1348) לדוח. אם ישראל וארה״ב רואות בכם תושבים באותה שנה, שובר השוויון באמנה הוא שיכריע לצורכי האמנה.
- מס יציאה: לפי סעיף 100א לפקודה, מי שמפסיק להיות תושב ישראל עשוי להיחשב כמי שמכר את נכסיו ביום שלפני הניתוק, עם אפשרות לדחות את תשלום המס עד המימוש בפועל, בתנאים.
- הכנסות ממקור ישראלי: שכירות מנכס בישראל, משכורת על עבודה בישראל ורווחים מסוימים נשארים חייבים במס בישראל גם אחרי ניתוק התושבות.
- ביטוח לאומי ובריאות: מעמדכם במוסד לביטוח לאומי והזכאות לביטוח בריאות ממלכתי נבחנים בנפרד מתושבות המס.
- חברה בשליטתכם: בעלי שליטה בחברה ישראלית או זרה צריכים לבדוק את חובות הדיווח ואת מקום הניהול של החברה.
איך נראית השנה הראשונה, שלב אחר שלב?
- לפני המעבר: מיפוי נכסים, קרנות וחברות, החלטה על מימושים, ותיאום עם יועצי מס בישראל ובארה״ב.
- קביעת מועד ההגעה: בדיקה איך ביקורים מוקדמים ותאריך קבלת הגרין קארד משפיעים על תחילת התושבות.
- בחירת מדינת מגורים: בדיקת מס הכנסה מדינתי ומבחני תושבות מדינתיים, למשל פלורידה מול ניו יורק.
- הודעה בישראל: בדיקת מעמד מול רשות המסים ובמוסד לביטוח לאומי, והכנה לדוח הישראלי של שנת המעבר.
- רישום בארה״ב: מספר ביטוח לאומי אמריקאי או ITIN, חשבון בנק, וטופס W-9 לבנקים במקום W-8BEN.
- מעקב שוטף: רישום ימי שהייה בכל מדינה ושמירת מסמכים על בית, משפחה ועבודה.
- אחרי סוף השנה: דוח פדרלי (בדרך כלל כפול מעמד בשנה הראשונה), דוח מדינתי, FBAR, טופס 8938 ודוחות נוספים לפי הנכסים.
- בישראל: דוח שנתי לשנת המעבר, כולל הצהרת תושבות במידת הצורך, ובדיקת זיכויים לפי האמנה.
ההיבטים הישראליים מפורטים במדריך הכללי על סיום תושבות מס בישראל ומעבר לחו״ל. מומלץ לתאם את הצעדים עם רואה חשבון ישראלי במקביל לרואה החשבון האמריקאי. המדריך מציג מידע כללי ואינו ייעוץ מס. כל מקרה דורש בדיקה פרטנית של רואה חשבון ועורך דין בשתי המדינות.
עוד על רילוקיישן לארה״ב: מסלולי שהייה ותושבות בארה״ב · ניתוק תושבות מס בישראל · מעבר לחו״ל עם חברה או עסק ישראלי · הצ׳קליסט המשפטי למשפחה
שאלות נפוצות
האם קבלת גרין קארד הופכת אותי לתושב מס בארה״ב?
כן. לפי ה-IRS, מי שהיה תושב קבע כדין בכל עת במהלך השנה עומד במבחן הגרין קארד ונחשב תושב מס, וממוסה על הכנסותיו מכל העולם. המעמד לצורכי מס נמשך עד שמוותרים רשמית על הגרין קארד או שהוא מבוטל, גם אם כבר לא גרים בארה״ב.
כמה ימים מותר לשהות בארה״ב בלי להפוך לתושב מס?
אין מספר אחד. המבחן הוא 31 ימים בשנה הנוכחית ו-183 ימים משוקללים בשלוש שנים: כל ימי השנה, שליש מימי השנה הקודמת ושישית מימי השנה שלפניה. מי ששוהה 120 ימים בכל שנה צובר 180 ימים ואינו עומד במבחן. מי שעומד בו אבל שהה פחות מ-183 ימים בשנה עשוי ליהנות מחריג הקשר הקרוב.
אני גר בארה״ב עם אשרת E-2. האם אני תושב מס?
ברוב המקרים כן. מחזיקי E-2 אינם "אנשים פטורים", ולכן ימי השהייה שלהם נספרים במבחן הנוכחות המהותית. מי שגר בארה״ב רוב השנה יעמוד במבחן כבר בשנה הראשונה, ויהיה חייב במס על הכנסותיו מכל העולם.
האם אפשר להיות תושב מס גם בישראל וגם בארה״ב?
כן, לפי הדין הפנימי של כל מדינה. במקרה כזה, סעיף 3(2) לאמנת המס קובע לצורכי האמנה מדינה אחת, לפי בית קבע, מרכז אינטרסים חיוניים, מקום מגורים רגיל ואזרחות. ההכרעה לא מבטלת את סעיף השמירה, שמאפשר לארה״ב למסות את אזרחיה בכל מקרה, בכפוף לחריגים.
האם פלורידה באמת פטורה ממס הכנסה?
פלורידה אינה מטילה מס הכנסה אישי, ולכן אין בה דוח מס הכנסה מדינתי ליחידים. המס הפדרלי חל במלואו, ומסי רכוש ומס מכירה קיימים. מי שעובר מניו יורק צריך גם להוכיח שניתק את מקום מושבו שם.
מה זה FBAR, והאם הוא חל על חשבון הבנק שלי בישראל?
FBAR הוא דיווח שנתי ל-FinCEN על חשבונות פיננסיים מחוץ לארה״ב. הוא נדרש מתושבי מס ואזרחים אמריקאיים כשסך היתרות בכל החשבונות בחו״ל עלה על 10,000 דולר בכל עת במהלך השנה. חשבון בנק, חשבון ניירות ערך ולעיתים מוצרי חיסכון בישראל נכללים בדרך כלל.
האם קרן נאמנות ישראלית בעייתית לתושב מס אמריקאי?
היא עלולה להיות. קרנות ותעודות סל זרות עשויות להיחשב PFIC, עם מיסוי מכביד על חלוקות ומכירות וחובת דיווח בטופס 8621. כדאי לבדוק את התיק עם רואה חשבון אמריקאי לפני המעבר.
האם המעבר לארה״ב מנתק אותי אוטומטית מתושבות מס בישראל?
לא. ישראל בוחנת את מרכז החיים ואת חזקות ימי השהייה לפי סעיף 1 לפקודת מס הכנסה, וניתוק התושבות עשוי להפעיל מס יציאה לפי סעיף 100א. הכנסות ממקור ישראלי, כמו שכירות מדירה בישראל, נשארות חייבות במס בישראל.
הקריאה הבאה · 12 דק׳ קריאהמס חברות בארה״ב 2026 והעברת רווחים לישראל: C-Corp מול LLC, מס מדינתי, דיבידנד לפי האמנה ודיווח בישראלמס חברות פדרלי 21%, מס מדינתי, מס סניפים, ניכוי במקור על דיבידנד לפי אמנת ישראל-ארה״ב (25% או 12.5%), טופס 5472, דיווח BOI ב-2026 והמס בישראל.לקריאת המדריךמקורות
- IRS: Substantial Presence Test
- IRS: Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test
- IRS Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens
- Convention between the United States and Israel with respect to Taxes on Income (IRS treaty text)
- IRS: Comparison of Form 8938 and FBAR Requirements
- IRS: Expatriation Tax
- IRS: About Form 8621 (PFIC)
- IRS newsroom bulletin: tax inflation adjustments for tax year 2026 (IR-2025-103)
- New York State Department of Taxation and Finance: Nonresident FAQs
- Florida Department of Revenue: personal income tax FAQ
- Globes: Double tax trouble for US olim (social security)
