Налоговое резидентство в США для переезжающих израильтян: грин-карта, правило 183 дней, налог на мировой доход, налоговая конвенция и что происходит в Израиле

1Когда израильтянин, переезжающий в США, становится американским налоговым резидентом?

По данным Налоговой службы США (IRS), лицо, не являющееся гражданином США, является налоговым резидентом США за календарный год, если оно отвечает одному из двух тестов: тесту грин-карты или тесту существенного присутствия (Substantial Presence Test). Тот, кто не отвечает ни одному из них, является нерезидентом (Nonresident Alien) и облагается налогом в основном на доходы из американских источников. В сам год переезда можно быть и нерезидентом, и резидентом, то есть иметь «год двойного статуса» (Dual-Status).

2Как рассчитывается тест существенного присутствия?

Тест выполнен, если Вы находились в США не менее 31 дня в текущем году и не менее 183 дней за трёхлетний период по взвешенному расчёту:

• Все дни, которые Вы находились в США в текущем году.
• Треть дней, которые Вы находились в США в предыдущем году.
• Шестая часть дней, которые Вы находились в США в году перед ним.
• День, в который Вы находились в США, даже частично, как правило, считается полным днём, за исключениями, например транзит при стыковочном рейсе.

Пример IRS: тот, кто находился 120 дней в каждом из трёх лет подряд, набирает 120 + 40 + 20 = 180 дней и поэтому тесту не отвечает. Напротив, израильтянин, приезжающий по визе E-2 и находящийся в США большую часть года, будет отвечать тесту уже в первый год, даже без грин-карты.

3Что такое исключение тесной связи и кто может им воспользоваться?

Исключение тесной связи (Closer Connection Exception) позволяет считаться нерезидентом, несмотря на соответствие тесту существенного присутствия. Оно подходит в основном тем, кто проводит в США значительную часть года, но чья жизнь остаётся в Израиле. Совокупные условия по данным IRS:

• Пребывание в США менее 183 дней в текущем году.
• Налоговый дом (Tax Home) в иностранном государстве на протяжении всего года.
• Более тесная связь с этим государством, чем с США: постоянный дом, семья, имущество, бизнес, водительское удостоверение, регистрация в качестве избирателя и т. д.
• Вы не предпринимали шагов для получения грин-карты, и такое заявление не находилось на рассмотрении. Подача форм I-130, I-140 или I-485 исключает применение исключения.
• Подача формы 8840 в срок подачи декларации. Поданная с опозданием форма будет принята, только если Вы докажете, что приняли разумные меры, чтобы узнать об этой обязанности.

4С какого дня начинается резидентство и что такое год двойного статуса?

Согласно Публикации 519 IRS, при тесте существенного присутствия резидентство, как правило, начинается в первый день пребывания в США в этом году. Можно не учитывать до 10 дней предварительных визитов, если доказать более тесную связь с иностранным государством и налоговый дом в нём, приложив уведомление в IRS. При тесте грин-карты резидентство начинается в первый день года, в который Вы находились в США как постоянный резидент. В год переезда обычно подаётся декларация двойного статуса: часть до начала резидентства декларируется как нерезидентом, а часть после - как резидентом.

5Что означает налог на доходы со всего мира?

Налоговый резидент США декларирует и платит федеральный налог со всех своих доходов из любого источника в мире: зарплата, бизнес, дивиденды, проценты, арендная плата за квартиру в Израиле и прирост капитала. Согласно обновлению IRS на 2026 год, семь ставок федерального налога остались в диапазоне от 10% до 37%, а стандартный вычет для физического лица составляет 16 100 долларов (32 200 долларов для супругов, подающих совместную декларацию). К этому может добавиться подоходный налог штата в зависимости от штата проживания. Граждане США облагаются налогом на доходы со всего мира, где бы они ни жили, включая израильтян с двойным гражданством, живущих в Израиле. Тот, кто переезжает в США и впоследствии получает гражданство, остаётся обязанным отчитываться в США, даже если вернётся в Израиль. Этот момент стоит учитывать уже при планировании переезда.

6Что устанавливает налоговая конвенция между Израилем и США, если человек является резидентом обеих стран?

У Израиля и США есть конвенция об избежании двойного налогообложения, правило разрешения коллизий для физических лиц в которой находится в статье 3(2). Если лицо считается резидентом обеих стран по внутреннему праву, конвенция по порядку критериев определяет, какая страна имеет приоритет для целей конвенции:

1. Постоянное жилище: лицо считается резидентом государства, в котором у него есть постоянное жилище (Permanent Home).
2. Центр жизненных интересов: если у него есть постоянное жилище в обоих государствах или ни в одном, проверяется, где его личные и экономические связи теснее. Согласно конвенции, центр жизненных интересов «оле» (репатрианта) по определению статьи 9(16) Ордонанса о подоходном налоге считается находящимся в Израиле.
3. Обычное место жительства: если центр интересов определить нельзя, проверяется, где он обычно проживает (Habitual Abode).
4. Гражданство: если у него есть обычное место жительства в обоих государствах или ни в одном, он считается резидентом государства, гражданином которого является.
5. Взаимное согласие: если он гражданин обоих государств или ни одного из них, компетентные органы решают вопрос по согласию.

Тот, кто хочет считаться резидентом Израиля по конвенции, несмотря на то что является резидентом США по американскому праву, обычно подаёт декларацию нерезидента (1040-NR) с формой 8833, раскрывающей позицию по конвенции. Важно помнить, что конвенция распространяется только на федеральные налоги, а штаты США не обязательно ей подчиняются. Ставки удержания по конвенции на дивиденды, проценты и роялти подробно приведены в руководстве налог на прибыль и дивиденды в Израиль, а общая картина - в руководстве налоговые конвенции Израиля.

7Что такое оговорка о сохранении в конвенции и почему она важна для граждан и владельцев грин-карты?

Статья 6(3) конвенции, «оговорка о сохранении» (Saving Clause), устанавливает, что каждое государство вправе облагать своих резидентов, определённых по статье 3, и своих граждан так, как если бы конвенция не вступила в силу. То есть гражданин США, живущий в Израиле, как правило, не может использовать конвенцию, чтобы уменьшить свой американский налог, кроме как через зачёт.

Статья 6(4) перечисляет исключения, при которых льготы конвенции сохраняются и для граждан и резидентов, в том числе статья 21 (выплаты социального страхования), статья 26 (устранение двойного налогообложения), недискриминация и процедура взаимного согласования. Согласно статье 21, выплаты социального страхования и государственные пособия, выплачиваемые одним государством резиденту другого, освобождаются от налога в обоих государствах. Согласно статье 20, частная пенсия, как правило, облагается только в государстве резидентства получателя. Последствия для пенсии из Израиля нужно проверять в зависимости от вида выплаты.

8В каком штате США выгоднее жить с точки зрения налогов и чем отличаются Флорида и Нью-Йорк?

Помимо федерального налога, каждый штат сам определяет, облагает ли он своих резидентов и как. Выбор штата проживания может существенно изменить совокупную налоговую нагрузку.

• Флорида: по данным Департамента доходов Флориды, штат не взимает подоходный налог с физических лиц, и обязанности подавать личную декларацию штата нет. Налоги на имущество и налог с продаж по-прежнему применяются.
• Нью-Йорк: налоговым резидентом штата является лицо, чьё место постоянного проживания (Domicile) находится в Нью-Йорке, или «статутный резидент» (Statutory Resident): тот, кто почти весь год располагает в штате постоянным жильём и находится в нём 184 дня и более. Засчитывается любая часть дня. Город Нью-Йорк взимает с жителей дополнительный подоходный налог.
• Место постоянного проживания: место постоянного проживания меняется, только если ясными доказательствами показано, что Вы оставили прежнее и установили новое. Одной регистрации в качестве избирателя в другом штате недостаточно.
• Широкое сравнение: налоги на имущество, законы об аренде и страхование по штатам объясняются в руководстве как выбрать штат в США.

9Что происходит с социальным страхованием в Израиле и в США?

Конвенция о подоходном налоге не касается взносов социального страхования, и, по данным профессиональных источников, между Израилем и США нет соглашения о социальном обеспечении (Totalization Agreement), подобного тем, что есть у США со многими другими странами. Поэтому возможны ситуации двойного начисления взносов, и требуется проверка Вашего статуса в Битуах Леуми (Институте национального страхования Израиля) после переезда. Резидент США, работающий там, обычно платит американские налоги на социальное страхование (FICA или налог на самозанятость).

10Какая отчётность об активах в Израиле требуется от налогового резидента США?

С момента, как Вы стали налоговым резидентом США, на Вас распространяются обязанности отчитываться о счетах и активах за пределами США, даже если налог платить не нужно. Штрафы за непредставление отчётности могут быть значительными, поэтому это одна из важных тем первого года.

Израильские паевые фонды и биржевые фонды могут считаться пассивными иностранными инвестиционными компаниями (PFIC) для целей американского налогообложения, с обременительным налогообложением и обязанностью отчитываться по форме 8621. Владение израильской компанией, фондом повышения квалификации (керен иштальмут) или трастом также может создавать дополнительные обязанности по отчётности. Структуру владения стоит проверить с американским бухгалтером до переезда.

11Что стоит сделать до иммиграции (планирование до переезда)?

• Инвентаризация активов и прибыли: прибыль, накопленная до переезда, может облагаться налогом в США при её реализации после того, как Вы стали резидентом. Вместе с налоговым консультантом в обеих странах стоит рассмотреть, не реализовать ли определённые активы до начала резидентства.
• Фонды и инвестиции: анализ израильского инвестиционного портфеля с учётом правил PFIC и решение, что оставить, а что перевести.
• Израильская компания: владельцу компании в Израиле нужно проверить её статус после переезда, включая американские правила о контролируемых иностранных компаниях и риск того, что компания будет считаться управляемой за пределами Израиля.
• Налог на наследство: тот, кто становится резидентом США для целей налога на наследство, облагается налогом на всё своё имущество в мире с необлагаемым минимумом 15 млн долларов в 2026 году вместо всего 60 000 долларов для нерезидента. См. американский налог на наследство для нерезидентов.
• Доходная недвижимость в Израиле: арендная плата за квартиру в Израиле будет декларироваться в США, а зачёт израильского налога будет рассматриваться по общим правилам и по статье 26 конвенции.
• Документы и номера: американский номер социального страхования или ITIN для тех, кто не имеет на него права. См. ITIN, EIN и банковский счёт в США.

12Что происходит в Израиле при переезде в США?

Переезд в США не прекращает автоматически израильское резидентство. Согласно статье 1 Ордонанса о подоходном налоге, резидентство определяется по критерию центра жизненных интересов, и есть презумпции по дням пребывания: 183 дня и более в налоговом году либо не менее 30 дней в году и в совокупности 425 дней в этом году и двух предыдущих. Презумпции можно опровергнуть, и тот, кто это делает, обычно прилагает к декларации декларацию о резидентстве (форма 1348). Если Израиль и США считают Вас резидентом в одном и том же году, вопрос для целей конвенции решит правило разрешения коллизий конвенции.

• Налог на выезд: согласно статье 100А Ордонанса, тот, кто перестаёт быть резидентом Израиля, может считаться продавшим свои активы за день до разрыва резидентства, с возможностью отсрочить уплату налога до фактической реализации при соблюдении условий.
• Доходы из израильских источников: арендная плата за объект в Израиле, зарплата за работу в Израиле и определённая прибыль остаются облагаемыми в Израиле и после разрыва резидентства.
• Битуах Леуми и медицинское страхование: Ваш статус в Битуах Леуми и право на государственное медицинское страхование оцениваются отдельно от налогового резидентства.
• Подконтрольная Вам компания: контролирующим владельцам израильской или иностранной компании нужно проверить обязанности по отчётности и место управления компанией.

13Как выглядит первый год, шаг за шагом?

1. До переезда: инвентаризация активов, фондов и компаний, решение о реализации и координация с налоговыми консультантами в Израиле и США.
2. Определение даты приезда: проверка того, как предварительные визиты и дата получения грин-карты влияют на начало резидентства.
3. Выбор штата проживания: проверка подоходного налога штата и критериев резидентства штата, например Флорида или Нью-Йорк.
4. Уведомление в Израиле: проверка статуса в Налоговом управлении Израиля и в Битуах Леуми и подготовка израильской декларации за год переезда.
5. Регистрация в США: американский номер социального страхования или ITIN, банковский счёт и форма W-9 для банков вместо W-8BEN.
6. Текущий учёт: учёт дней пребывания в каждой стране и хранение документов о доме, семье и работе.
7. После окончания года: федеральная декларация (обычно двойного статуса в первый год), декларация штата, FBAR, форма 8938 и другие отчёты в зависимости от активов.
8. В Израиле: годовая декларация за год переезда, включая декларацию о резидентстве при необходимости, и проверка зачётов по конвенции.

Израильские аспекты подробно описаны в общем руководстве о прекращении налогового резидентства в Израиле и переезде за рубеж. Рекомендуется согласовывать шаги с израильским бухгалтером параллельно с американским. Руководство представляет общую информацию и не является налоговой консультацией. Каждый случай требует индивидуальной проверки бухгалтером и адвокатом в обеих странах.

Ещё о релокации в США: пути пребывания и ВНЖ в США · прекращение налогового резидентства в Израиле · переезд за рубеж с израильской компанией или бизнесом · юридический чек-лист для семьи

Читать дальше · 12 мин чтенияНалог на прибыль в США в 2026 году и перевод прибыли в Израиль: C-Corp или LLC, налог штата, дивиденды по конвенции и отчётность в ИзраилеФедеральный налог на прибыль 21%, налог штата, налог на прибыль филиала, удержание с дивидендов по конвенции Израиль - США (25% или 12,5%), форма 5472, BOI.Читать руководство