باختصار
تُغلق الشركة في الخارج بإحدى طريقتين رئيسيتين: التصفية الطوعية، التي تُسيَّل فيها الأصول ويُدفع للدائنين ويُوزَّع الفائض على المالكين، أو الشطب من السجل، الذي يناسب شركة لم تعد لديها أصول وديون. وفي جميع الدول الواردة في الدليل، يتوقف الإغلاق على أن تكون الشركة قد قدَّمت جميع التقارير ودفعت الضرائب، ولذلك تكون موافقة سلطة الضرائب عادةً المرحلة الأطول. وفي إسرائيل، قد يشكِّل التوزيع على المالكين عند التصفية حدثًا ضريبيًا، وينبغي التخطيط له مع محاسب قبل اتخاذ قرار التصفية.
أبرز النقاط
- 1تناسب التصفية الطوعية الشركة المليئة التي لديها أصول أو ديون؛ ويناسب الشطب من السجل الشركة «الفارغة» التي أنهت كل شيء.
- 2في كل دولة تقريبًا يتوقف الإغلاق على موافقة سلطة الضرائب على عدم وجود ديون، ولذلك تُسوّى التقارير المفتوحة قبل البدء.
- 3في رومانيا، في إجراء الحل والتصفية المتزامنين وفق المادة 235 من قانون الشركات، تلزم شهادة الوضع الضريبي (certificat de atestare fiscală) قبل الشطب.
- 4في ديلاوير، يجب دفع ضريبة الامتياز (franchise tax) قبل تقديم شهادة الإلغاء للـLLC أو شهادة الحل للشركة المساهمة.
- 5الشركة الخاملة التي لم تُغلق تستمر في مراكمة التزامات الإبلاغ والرسوم والغرامات، وتبقى معرَّضة للشطب القسري الذي يترك أسئلة مفتوحة بشأن الأصول والديون.
انتهى المشروع، أو لم يبرِّر السوق نفسه، أو قرَّر الشركاء الافتراق. وفي كل هذه الحالات تبقى شركة في الخارج يجب إغلاقها كما ينبغي. فالإغلاق السليم يُنهي التزامات الإبلاغ والرسوم، ويُعفي المديرين من المسؤولية، ويتيح نقل الأموال المتبقية إلى المالكين بصورة منظمة. أما الإغلاق الجزئي، أو هجر الشركة، فقد يكلِّف أكثر من الإغلاق نفسه. ويشرح هذا الدليل الطريقتين الرئيسيتين، ويقارن بين خمس دول، ويفصِّل ما يحدث في إسرائيل، بحسب الوضع في تشرين الثاني/نوفمبر 2026.
ما الفرق بين التصفية الطوعية والشطب من السجل؟
التصفية الطوعية إجراء تتوقف فيه الشركة عن العمل، وتعيِّن مصفيًا (أو يتولى المديرون مهمة المصفين)، وتسيِّل أصولها، وتدفع للدائنين، وتوزِّع الفائض على المساهمين. أما الشطب من السجل فهو إخراج الاسم من السجل دون إجراء تسييل، ويناسب عادةً فقط الشركة التي ليست لديها أصول أو ديون أو التزامات مفتوحة.
| التصفية الطوعية (للشركة المليئة) | الشطب من السجل | |
|---|---|---|
| يناسب | شركة لديها أصول أو عقود أو موظفون أو ديون يجب إنهاؤها | شركة لم يعد فيها نشاط أو أصول أو ديون |
| من يدير | مصفٍّ يُعيَّن بقرار المالكين، أو المديرون وفق القانون المحلي | يقدِّم المديرون طلبًا إلى المسجِّل |
| الإشعار للدائنين | نشر ودعوة لتقديم المطالبات، خلال المدة التي يحددها القانون | عادةً نشر وفرصة للاعتراض |
| التوزيع على المالكين | وفق الميزانية وتقرير التصفية النهائيين | لا يوجد توزيع ذو شأن، لعدم وجود أصول |
| النهائية | مرتفعة نسبيًا، بعد تقرير التصفية والشطب | في بعض الدول يمكن إعادة الشركة إلى السجل خلال مدة معيَّنة |
| المدة | من أشهر إلى أكثر من سنة، بحسب الدولة وموافقة الضرائب | عادةً أقصر، لكنها تتوقف أيضًا على موافقة الضرائب |
الشركة التي شُطبت بينما كانت لا تزال لديها أصول أو ديون قد تُعاد إلى السجل بطلب من دائن أو سلطة. والأصل الذي بقي مسجَّلًا باسم شركة مشطوبة قد يعلق. ولذلك يناسب الشطب فقط بعد نقل جميع الأصول وإنهاء جميع الديون.
كيف تُغلق شركة في رومانيا وبلغاريا واليونان وقبرص وديلاوير؟
في جميع الدول الواردة في الجدول المنطق متشابه: قرار المالكين، والإشعار للدائنين، وتسوية الالتزامات الضريبية، والتقارير النهائية، والشطب. والفروق تكمن في مدة انتظار الدائنين وفي ما إذا كانت تلزم موافقة ضريبية رسمية. ويتضمن الجدول فقط ما تم التحقق منه في المصادر الواردة في نهاية الدليل؛ أما التفاصيل التي لم يُتحقق منها فموصوفة بصورة عامة.
| الدولة | مسار التصفية | مسار الشطب أو الاختصار | شهادة الضرائب ونقاط الانتباه |
|---|---|---|---|
| رومانيا (SRL) | التصفية مع مصفٍّ وفق قانون الشركات 31/1990 | الحل والتصفية المتزامنان وفق المادة 235، عندما يتفق الشركاء على توزيع الأصول ولا توجد ديون | شهادة الوضع الضريبي (certificat de atestare fiscală) دون ديون؛ ومدة اعتراض للدائنين بعد النشر في Monitorul Oficial، وبعدها فقط طلب الشطب |
| بلغاريا (EOOD/OOD) | التصفية وفق القانون التجاري، مع مصفٍّ وموعد للإنهاء، والتسجيل في السجل التجاري | مسار مختصر صدر في 2024 للشركة التي لم تعمل ولم توظف عاملين خلال الأشهر الاثني عشر الأخيرة | إشعار سلطة الإيرادات (NRA) والتأمين الاجتماعي (NSSI) والحصول على شهادات منهما قبل الشطب؛ ومدة دعوة الدائنين قبل التوزيع |
| اليونان (IKE/AE) | التصفية (εκκαθάριση) مع مصفٍّ وميزانية تصفية، والتسجيل في GEMI | تصفية أسرع للشركة الصغيرة الخالية من الديون، وفق القانون الساري على نوع الشركة | إقرار التوقف عن النشاط لدى AADE، وإلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، والتسوية مع EFKA قبل الشطب النهائي |
| قبرص (Ltd) | التصفية الطوعية للأعضاء (MVL)، مع إقرار ملاءة من أعضاء مجلس الإدارة ومصفٍّ | الشطب وفق المادة 327 من قانون الشركات (Cap. 113)، للشركة الخالية من الأصول والالتزامات | في الـMVL تلزم شهادة تسوية ضريبية قبل الجمعية النهائية؛ وفي الشطب بطلب أعضاء مجلس الإدارة (النموذج HE60) تلزم بيانات مالية وإقرارات ضريبية محدَّثة، وإقرار بعدم وجود أصول والتزامات، والنشر في الجريدة الرسمية؛ ويمكن إعادة الشركة إلى السجل خلال مدة يحددها القانون |
| الولايات المتحدة - LLC في ديلاوير | إنهاء الأعمال (winding up) وفق اتفاقية الـLLC والقانون | شهادة الإلغاء (Certificate of Cancellation) لدى الـDivision of Corporations | تُدفع ضريبة الامتياز والتقارير المفتوحة قبل الإلغاء؛ إضافة إلى الالتزامات الفدرالية تجاه الـIRS، مثل الإقرار الأخير |
| الولايات المتحدة - C-Corp في ديلاوير | الحل وفق قانون الشركات المساهمة في ديلاوير (DGCL) | شهادة الحل (Certificate of Dissolution) | تُدفع التقارير وضريبة الامتياز السنوية قبل التقديم؛ ولدى الـIRS يُقدَّم النموذج Form 966 بعد قرار الحل، ويُؤشَّر «final return» في الإقرار الأخير |
لتفاصيل التأسيس والهيكل في كل دولة انظر تأسيس SRL في رومانيا، وتأسيس شركة في بلغاريا، وتأسيس شركة في اليونان، وتأسيس شركة في قبرص، وشركة LLC أمريكية للإسرائيليين.
لماذا تكون موافقة سلطة الضرائب المرحلة الأطول؟
لأن سلطة الضرائب في الدولة تتحقق من تقديم جميع التقارير وعدم وجود ديون، وعندئذ فقط توافق على الشطب أو لا تعترض عليه. والشركة التي لم تقدِّم في الموعد التقارير السنوية أو إقرارات ضريبة القيمة المضافة أو تقارير الأجور ستحتاج إلى استكمالها أولًا، وأحيانًا إلى دفع غرامات.
- البيانات المالية الأخيرة: تلزم عادةً ميزانية افتتاح التصفية وميزانية أو تقرير تصفية نهائي. وفي قبرص تلزم بيانات مدقَّقة محدَّثة حتى لمسار الشطب.
- ضريبة القيمة المضافة: إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وتقديم الإقرار الأخير. وقد يخضع بيع الأصول في مرحلة التصفية لضريبة القيمة المضافة.
- ضريبة الشركات: الربح من تسييل الأصول في التصفية، مثل بيع شقة أو معدات، يخضع للضريبة في الشركة قبل التوزيع على المالكين.
- الأجور والتأمين الاجتماعي: إنهاء التوظيف وفق القانون، ودفع حقوق العاملين، والإبلاغ الأخير لسلطات التأمين.
- الاقتطاع من المنبع عند التوزيع: في بعض الدول يخضع توزيع فائض التصفية على المالكين لاقتطاع من المنبع، كأرباح موزَّعة أو كربح رأسمالي وفق القانون المحلي. وتُفحص النسبة والتصنيف في ضوء الاتفاقية مع إسرائيل.
ماذا يُفعل بالحساب المصرفي والأصول والديون؟
يُغلق الحساب المصرفي في النهاية، بعد خروج جميع المدفوعات إلى السلطات والدائنين وتحويل التوزيع إلى المالكين. فالإغلاق المبكر يترك الشركة دون وسيلة لدفع الرسوم الأخيرة أو استلام المبالغ الضريبية المستردة.
- حصر ما هو مسجَّل باسم الشركة: العقارات، والمركبات، والأسهم في شركات أخرى، وأسماء النطاقات، والعلامات التجارية، والكفالات، وعقود الإيجار.
- تحديد مصير كل أصل: بيعه لطرف ثالث، أو نقله إلى المالكين عينًا، أو نقله إلى شركة أخرى في المجموعة. ولكل خيار آثار ضريبية في الدولة وفي إسرائيل.
- إنهاء العقود: إيجار المكتب، والموردون، والموظفون، والتراخيص. وتُفحص مدد الإشعار المسبق وغرامات الخروج.
- سداد الديون: الدائنون المحليون، والسلطات، وقروض المساهمين. وقرض المساهم الذي لا يُسدَّد قد يُوزَّع أو يُتنازل عنه، ولكل منهما معنى ضريبي.
- توزيع الفائض وفق ميزانية التصفية، وتحويله إلى إسرائيل مع مستندات تشرح مصدر الأموال. انظر تأخير التحويلات ومصدر الأموال في البنك الإسرائيلي.
- إغلاق الحساب المصرفي والاحتفاظ بكشوف الحساب ومستندات التصفية طوال مدة التقادم في الدولة وفي إسرائيل.
الشقة أو قطعة الأرض التي نُسيت باسم شركة شُطبت قد تؤول إلى الدولة أو تعلق حتى تُعاد الشركة إلى السجل، وفق القانون المحلي. وقبل الشطب يُتحقق في السجل العقاري والسجلات الأخرى من عدم بقاء أي أصل باسم الشركة.
ما الآثار الضريبية في إسرائيل عند تصفية شركة أجنبية؟
بالنسبة للمساهم الإسرائيلي، تكون تصفية الشركة الأجنبية عادةً حدثًا ضريبيًا في إسرائيل. ويتوقف الأثر على هيكل الشركة وتاريخها، ولذلك يُجرى الفحص مع محاسب إسرائيلي قبل القرار لا بعده.
- التوزيع عند التصفية: وفق مرسوم ضريبة الدخل، يُعامَل توزيع الأصول على المساهمين عند التصفية عادةً كبيع للأسهم، بحيث قد ينشأ ربح رأسمالي أو خسارة رأسمالية. وقد يُصنَّف جزء من المبلغ كأرباح موزَّعة، بحسب الأرباح المتراكمة في الشركة.
- الخسارة الرأسمالية: عندما تكون الشركة قد خسرت، قد تُنشئ التصفية خسارة رأسمالية يمكن مقاصتها وفق قواعد المقاصة في إسرائيل. ويُستحسن التأكد من توثيق التكلفة الأصلية للأسهم.
- خصم الضريبة الأجنبية: الضريبة المقتطعة في الدولة الأجنبية على التوزيع قد تُخصم في إسرائيل وفق الاتفاقية. انظر اتفاقيات الضرائب الإسرائيلية بحسب الدولة.
- الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة: إذا كانت أرباح الشركة قد خضعت بالفعل للضريبة في إسرائيل بوصفها «أرباحًا موزَّعة افتراضية»، ينبغي فحص أثر ذلك على الضريبة عند التوزيع، حتى لا تُدفع مرتين.
- شركة مملوكة لشركة إسرائيلية: تؤثر التصفية في تقارير الشركة الأم وضريبتها، بما في ذلك الاستثمار الذي يُشطب وفروق سعر الصرف.
- الإبلاغ: تُبلَّغ التصفية والتوزيع والشطب في الإقرار السنوي في إسرائيل. انظر مركز الإبلاغ لسلطة الضرائب.
ما الخطر في إبقاء شركة خاملة في الخارج؟
الشركة التي لا تعمل لكنها لم تُغلق تبقى ملزمة بالتقارير والرسوم وأحيانًا بالتدقيق. وكثير من المالكين يكتشفون الدين فقط عندما يحتاجون إلى شهادة ما، أو عندما تبدأ السلطة إجراءً ضدهم.
- تقارير ورسوم تتراكم: تقرير سنوي للسجل، وإقرار ضريبي، وإقرار ضريبة القيمة المضافة، وأحيانًا رسم سنوي. وفي ديلاوير تستمر ضريبة الامتياز السنوية ما دامت الشركة قائمة.
- الشطب القسري: يشطب كثير من المسجِّلين الشركات التي لم تقدِّم تقاريرها، وفي قبرص تتيح المادة 327 من قانون الشركات للمسجِّل شطب الشركة غير النشطة. والشطب القسري لا يُنهي الديون، وقد يضر بالأصول المتبقية.
- مسؤولية المديرين: في بعض الدول قد يتحمل المديرون المسؤولية عن الديون الضريبية أو الغرامات لشركة لا تُدار.
- الحساب المصرفي: تغلق البنوك الحسابات غير النشطة أو تطلب تحديث مستندات «اعرف عميلك» (KYC)؛ والأموال المتبقية في الحساب قد تعلق.
- في إسرائيل: تستمر الشركة في الظهور في التقارير بوصفها حيازة في الخارج، وقد يلزم تقديم تفسير بشأنها.
بأي ترتيب يُعمل؟
- فحص الوضع: التقارير المفتوحة، والديون الضريبية، والأصول، والعقود، والموظفون، والحسابات المصرفية.
- التخطيط الضريبي في البلدين: يحدد محاسب محلي ومحاسب إسرائيلي كيف ومتى يُوزَّع وما الضريبة المتوقعة.
- اختيار المسار: التصفية الطوعية أو الشطب، بحسب ما تبقى في الشركة.
- اتخاذ قرار المالكين وتعيين مصفٍّ عند الحاجة، مع ترجمة وأبوستيل للمستندات الصادرة من إسرائيل.
- النشر وإشعار الدائنين والانتظار خلال المدة التي يحددها القانون.
- التسييل والدفع وتقديم التقارير النهائية، وطلب شهادة ضريبية أو شهادة عدم مديونية.
- التوزيع وإغلاق الحساب وتقديم طلب الشطب، والاحتفاظ بجميع المستندات.
ما الذي ينبغي التحقق منه قبل قرار الإغلاق، وكيف نرافق ذلك
قبل اتخاذ القرار، يُستحسن إعداد قائمة كاملة بما هو مسجَّل باسم الشركة وبجميع التزامات الإبلاغ المفتوحة، والحصول على تقدير ضريبي في إسرائيل وفي الدولة الأجنبية بشأن التوزيع. ونحن نساعد في الحصر القانوني للشركة وأصولها، وفي التنسيق بين المحامين والمحاسبين في الدولة الأجنبية والمحاسب في إسرائيل، وفي إعداد قرارات المالكين والمستندات من إسرائيل، وفي متابعة المراحل حتى الشطب. ويُنفِّذ الإجراء نفسه في الدولة الأجنبية مهنيون مرخَّصون هناك.
هذا الدليل معلومات عامة بحسب الوضع في تشرين الثاني/نوفمبر 2026، وليس استشارة قانونية أو ضريبية. فإجراءات الإغلاق والمدد والرسوم تختلف بحسب الدولة ونوع الشركة ووضعها، وكل حالة تُدرس بحسب ظروفها.
المزيد حول الموضوع: شركة في الخارج: مقارنة بين الدول · الخروج من مشروع: بيع العقار أم بيع الأسهم · شركة إسرائيلية في رومانيا
أسئلة شائعة
كيف تُغلق شركة في الخارج ليس فيها نشاط؟
إذا لم تكن لديها أصول أو ديون أو التزامات، يمكن عادةً طلب الشطب من السجل في المسار المختصر المتاح في الدولة. وقبل ذلك تُستكمل جميع التقارير وتُدفع الضرائب، لأن معظم المسجِّلين لا يشطبون شركة عليها ديون لسلطة الضرائب.
ما الفرق بين تصفية الشركة وشطبها؟
في التصفية تُسيَّل الأصول ويُدفع للدائنين ويُوزَّع الفائض على المالكين، عادةً عن طريق مصفٍّ. وفي الشطب تُخرج الشركة من السجل دون إجراء تسييل، ولذلك يناسب فقط الشركة التي لم تعد لديها أصول وديون.
كم يستغرق إغلاق شركة في رومانيا؟
يتوقف ذلك على المسار ووضع التقارير. ففي الحل والتصفية المتزامنين وفق المادة 235 توجد مرحلة أولى للقرار والنشر، ومدة اعتراض للدائنين، وبعدها فقط طلب الشطب، مع شهادة وضع ضريبي دون ديون. والديون أو اعتراض سلطة الضرائب يطيلان الإجراء.
كيف تُغلق LLC في ديلاوير؟
تُنهى أعمال الـLLC، وتُدفع ضريبة الامتياز وأي رصيد مفتوح، وتُقدَّم شهادة الإلغاء (Certificate of Cancellation) إلى الـDivision of Corporations. وبالتوازي تُنهى الالتزامات الفدرالية تجاه الـIRS، بما فيها الإقرار الأخير وطلب إغلاق حساب الـEIN.
هل تخضع تصفية شركة في الخارج للضريبة في إسرائيل؟
عادةً نعم. فالتوزيع عند التصفية يُعامَل كبيع للأسهم، وقد يُنشئ ربحًا رأسماليًا أو خسارة رأسمالية، وقد يُعدُّ جزء منه أرباحًا موزَّعة. والضريبة الأجنبية المقتطعة قد تُخصم وفق الاتفاقية. ويُجرى الفحص مع محاسب إسرائيلي قبل التصفية.
ماذا يحدث إذا لم تُغلق شركة في الخارج؟
تستمر الشركة في مراكمة التزامات الإبلاغ والرسوم والغرامات، وقد يشطبها المسجِّل قسرًا. والشطب القسري لا يُلغي الديون، والأصول التي بقيت باسم الشركة قد تعلق.
هل تلزم شهادة ضريبية لشطب شركة في قبرص؟
في التصفية الطوعية للأعضاء تلزم شهادة تسوية ضريبية قبل الجمعية النهائية. وفي مسار الشطب وفق المادة 327 يُشترط أن تكون الشركة محدَّثة في جميع البيانات المدقَّقة والالتزامات الضريبية، وخالية من الأصول والالتزامات.
متى يُغلق الحساب المصرفي للشركة؟
في النهاية، بعد خروج جميع المدفوعات إلى الدائنين والسلطات وتحويل الفائض إلى المالكين. فالإغلاق المبكر يترك الشركة دون وسيلة لدفع الرسوم الأخيرة أو استلام المبالغ المستردة.
اقرأ التالي · 10 دقائق للقراءةالمنشأة الدائمة والعامل عن بُعد في الخارج: متى تخضع الشركة الإسرائيلية للضريبة في دولة العامل، وماذا عن الأجور والتأمين الوطنيالعامل من المنزل في الخارج قد يُنشئ منشأة دائمة لشركة إسرائيلية: مكان العمل الثابت، والوكيل التابع، وموقع البناء، وتحديث OECD 2025، والأجور والتأمين.قراءة الدليلالمصادر
- IRS - Closing a business (Form 966، الإقرار الأخير، إغلاق حساب EIN)
- Andersen Cyprus - Methods of dissolving a Cyprus company (المادة 327، MVL)
- Djingov, Gouginski, Kyutchukov & Velichkov - New liquidation procedure in Bulgarian legislation (2024)
- Contabilul.manager.ro - التصفية الطوعية دون مصفٍّ وفق المادة 235، المراحل لدى ONRC وANAF
- Delaware Division of Corporations
- Rightax - Strike off of a Cyprus company
