Rezidența fiscală în Grecia pentru israelienii care se mută acolo: testul celor 183 de zile, regimurile 5A, 5B și 5C și ce se întâmplă în Israel

Permisul de ședere în Grecia stabilește dacă aveți voie să locuiți acolo. Rezidența fiscală stabilește unde plătiți impozit și pentru ce venituri. Israelienii care se mută în Grecia, lucrători la distanță, pensionari, familii și antreprenori, trebuie să planifice ambele aspecte în paralel: când devin rezidenți fiscali în Grecia, dacă le este util un regim fiscal special pentru rezidenții noi și ce se întâmplă cu rezidența fiscală în Israel. Ghidul rezumă situația la noiembrie 2026.

1Când deveniți rezident fiscal în Grecia?

Potrivit articolului 4 din Legea greacă a impozitului pe venit (4172/2013), o persoană fizică este rezidentă fiscal în Grecia dacă este îndeplinit unul dintre cele două teste. Testul calitativ: o locuință permanentă sau o locuință principală în Grecia, reședința obișnuită sau centrul intereselor vitale, adică legăturile personale și economice. Testul cantitativ: o ședere în Grecia de peste 183 de zile cumulat în orice perioadă de 12 luni.

• Perioadă mobilă: cele 183 de zile se numără în orice perioadă de 12 luni, nu neapărat într-un an calendaristic.
• Din prima zi: cine depășește pragul de 183 de zile este considerat rezident fiscal din prima zi a șederii în Grecia, nu din ziua a 184-a.
• Excepție: testul zilelor nu se aplică celui care se află în Grecia doar în scop turistic, pentru tratament medical sau într-un scop privat similar, dacă șederea nu depășește 365 de zile.
• Schimbarea rezidenței: administrația fiscală greacă (AADE) stabilește procedura de schimbare a statutului de rezidență, de aceea mutarea se actualizează și în registrul fiscal, nu doar în fapt.

2Pentru ce venit este impozitat un rezident fiscal grec?

Rezidentul fiscal grec este impozitat pe venitul din întreaga lume, sub rezerva convențiilor fiscale. Nerezidentul este impozitat în Grecia doar pentru venitul din surse grecești, de exemplu chiria dintr-un imobil din Grecia. Salariul, pensia și profitul din afaceri se impozitează în tranșe, iar potrivit rezumatului fiscal PwC tranșele sunt:

Potrivit Legii 5246/2025, se aplică tranșe mai reduse în funcție de numărul copiilor și pentru tinerii de până la 30 de ani. Venitul din chirii se impozitează după un tabel separat, așa cum este detaliat în ghidul despre impozitarea chiriilor în Grecia.

3Ce regimuri fiscale speciale există pentru rezidenții noi în Grecia?

Legea greacă a impozitului pe venit include trei regimuri alternative pentru rezidenții noi: articolul 5A pentru persoanele cu capital care investesc în Grecia, articolul 5B pentru pensionari și articolul 5C pentru angajații și proprietarii de afaceri care își mută activitatea în Grecia. Toate cer ca solicitantul să nu fi fost rezident fiscal grec în majoritatea anilor anteriori mutării și toate impun o cerere depusă la timp. Ele nu se aplică automat.

4Cum funcționează regimul 5A, impozitul fix de 100.000 de euro?

Cine se mută în Grecia și optează pentru regimul 5A plătește un impozit fix de 100.000 de euro pe an pentru toate veniturile sale din afara Greciei, indiferent de nivelul lor. Se pot include membri ai familiei cu o plată suplimentară de 20.000 de euro pe persoană pe an. Regimul durează până la 15 ani fiscali, iar potrivit unei actualizări din 2025 (Legea 5222/2025) aceasta este o perioadă fixă, fără prelungire. Venitul din surse grecești se impozitează potrivit regulilor obișnuite, iar impozitul străin plătit nu se deduce din suma fixă.

• Investiție: cel puțin 500.000 de euro în imobile, afaceri sau valori mobiliare în Grecia, de către solicitant, rude ale acestuia sau o societate aflată sub controlul său, finalizată în termen de trei ani de la cerere.
• Beneficiu privind impozitul pe succesiuni și donații: potrivit PwC, impozitul pe moștenire și donații nu se aplică în cadrul regimului pentru bunurile din străinătate, iar modificarea din 2025 a extins acest lucru la bunurile mobile din străinătate.
• Termen de depunere: potrivit unor surse de specialitate, Legea 5313/2026 și Decizia AADE A.1147/2026 au stabilit că cererea se depune până la 30 septembrie, în anul mutării sau în anul următor. Cine s-a mutat după 2 iulie poate intra în regim doar din anul următor.
• Încetare: neplata sumei fixe pune capăt regimului.

5Cum funcționează regimul 5B pentru pensionari, impozitul de 7%?

Pensionarul care își mută rezidența fiscală în Grecia poate opta să plătească 7% pentru toate veniturile sale din afara Greciei, nu doar pentru pensie, timp de până la 15 ani. Condițiile: o pensie din străinătate dintr-un sistem de asigurări obligatorii, de la un fond de pensii ocupaționale sau dintr-o asigurare colectivă de pensie, lipsa rezidenței fiscale grecești în cinci din cei șase ani anteriori și mutarea dintr-un stat care are cu Grecia un acord activ de cooperare administrativă în materie fiscală. Regimul 5B nu poate fi combinat cu 5A.

Decizia AADE A.1192/2026, publicată la 24 septembrie 2026, a actualizat procedura: cererea se depune până la 31 octombrie a anului relevant, documentele lipsă se pot completa până la 30 noiembrie, iar decizia se dă în termen de 60 de zile. Impozitul se plătește într-o singură tranșă până în ultima zi lucrătoare a lunii decembrie, iar neplata anulează regimul. Cine s-a mutat până la 2 iulie poate solicita regimul deja pentru anul mutării sau pentru anul următor, iar cine s-a mutat după 2 iulie, doar din anul următor.

6Cum funcționează regimul 5C, scutirea de 50% pentru salariu?

Regimul 5C este destinat celor care se mută în Grecia pentru a lucra: 50% din venitul din salariu sau din afaceri în Grecia este scutit de impozitul pe venit, timp de șapte ani fiscali. Potrivit PwC, este necesar să lucrați în Grecia pentru o entitate greacă sau pentru sediul permanent al unei societăți străine ori să începeți o activitate de afaceri în Grecia și să declarați intenția de a rămâne cel puțin doi ani. Cererea se depune până la sfârșitul anului în care a început activitatea, dacă aceasta a început până la 2 iulie, iar altfel până la sfârșitul anului următor.

7Ce se întâmplă cu asigurările sociale când vă mutați în Grecia?

Cine lucrează în Grecia este asigurat la instituția greacă de asigurări (e-EFKA). Potrivit PwC, contribuțiile pe salariu sunt de 13,37% pentru angajat și de 21,79% pentru angajator, până la un plafon salarial lunar de 7.761,94 de euro din 2026. Lucrătorii independenți plătesc după un sistem separat.

Israelul nu are un acord de securitate socială cu Grecia: Grecia nu figurează pe lista celor 19 state publicată de Institutul Național de Asigurări din Israel (Bituah Leumi). Aceasta înseamnă că nu există un mecanism convențional care să prevină plata dublă sau să cumuleze perioadele de asigurare. Cine pleacă din Israel trebuie să verifice cu Bituah Leumi când încetează să fie considerat rezident în scopul asigurărilor și ce se întâmplă cu drepturi precum pensia pentru limită de vârstă și asigurarea de sănătate de stat.

8Ce prevede convenția fiscală dintre Israel și Grecia?

Israelul și Grecia au o convenție de evitare a dublei impuneri semnată la Ierusalim la 24 octombrie 1995 și ratificată în Grecia prin Legea 2572/1998. Articolul 4 din convenție se referă la rezidență. Atunci când o persoană este considerată rezidentă în ambele state potrivit dreptului intern, convenția decide după teste stabilite, precum locuința permanentă și centrul intereselor vitale. Această departajare stabilește care stat are dreptul principal de impozitare.

Detaliile complete se găsesc în ghidul convențiilor fiscale ale Israelului pe țări și în ghidul despre impozitul pe profit și dividende în Grecia.

9Ce se întâmplă în Israel când vă mutați să locuiți în Grecia?

Rezidența fiscală în Israel nu încetează în ziua zborului. Ea se analizează după centrul vieții: locuința, familia, munca, afacerile, bunurile și legăturile sociale. Potrivit PwC, o ședere în Israel de 183 de zile sau mai mult într-un an fiscal creează o prezumție de rezidență, la fel ca o ședere de 30 de zile sau mai mult în anul fiscal împreună cu 425 de zile sau mai mult în cei trei ani (anul fiscal și cei doi anteriori). Prezumțiile pot fi răsturnate, de inspectorul fiscal sau de contribuabil.

• Impozitul de ieșire: potrivit PwC, la încetarea rezidenței, bunurile persoanei fizice sunt considerate vândute cu o zi înainte. Impozitul poate fi plătit la data plecării sau amânat până la vânzarea efectivă.
• Venituri care rămân impozabile în Israel: venitul din surse israeliene, precum chiria dintr-un imobil din Israel, rămâne impozabil în Israel și după încetarea rezidenței.
• Societate controlată: cine rămâne rezident israelian și deține o societate străină poate datora impozit pentru profiturile nedistribuite potrivit regulilor privind societatea străină controlată (CFC) din secțiunea 75B a Ordonanței israeliene privind impozitul pe venit, atunci când venitul este în cea mai mare parte pasiv și impozitul aferent nu depășește 15%. O societate greacă obișnuită plătește 22%, de aceea de regulă nu îndeplinește această condiție.
• Dividende: persoana fizică rezidentă în Israel plătește 25% pe dividende (30% pentru acționarul substanțial, cu 10% sau mai mult), cu credit pentru impozitul reținut în Grecia.
• Rezident care revine: cine se întoarce în Israel după ani petrecuți în străinătate poate avea dreptul la beneficii, potrivit legislației aplicabile la acel moment.

Încetarea rezidenței în Israel, declarațiile, raportările și momentul potrivit le vom detalia în ghidul general despre încetarea rezidenței fiscale în Israel și mutarea în străinătate. În orice caz, se recomandă coordonarea mutării din timp cu un contabil autorizat israelian și cu un contabil din Grecia, deoarece deciziile din primul an stabilesc statutul în ambele state.

10Ce faceți în primul an, în ordine?

1. Înainte de mutare: verificarea rezidenței în Israel, calculul expunerii la impozitul de ieșire, decizia privind bunurile care rămân în Israel și planificarea datei plecării.
2. Alegerea regimului în Grecia: verificați dacă 5A, 5B sau 5C se potrivesc și care este termenul de depunere a cererii. Decizia depinde și de data sosirii, înainte sau după 2 iulie.
3. Obținerea AFM și a codurilor de acces: fără cod fiscal și fără sistemul myAADE nu se poate depune cererea pentru regim sau declarația anuală. Vedeți ghidul pentru obținerea AFM.
4. Actualizarea rezidenței în registrul fiscal grec și depunerea cererii pentru regimul special cu documentele, inclusiv dovada că nu ați fost rezidenți ai Greciei în anii anteriori.
5. Numărarea zilelor în ambele state și păstrarea dovezilor: contract de închiriere, facturi, înscrierea copiilor la școală, asigurare de sănătate.
6. Declarația anuală în Grecia pentru veniturile din întreaga lume, chiar și în regim special, și plata la termen a impozitului fix sau a celui de 7%.
7. Raportarea în Israel pentru anul mutării, potrivit îndrumărilor contabilului autorizat israelian.

11Ce se întâmplă cu bunurile, moștenirile și alte impozite în Grecia?

Un imobil din Grecia este supus impozitului anual pe proprietate (ENFIA) indiferent de rezidență, iar venitul din chirii se impozitează după un tabel separat. Impozitul pe moștenire și donații în Grecia se calculează în funcție de gradul de rudenie cu defunctul, cu o scutire inițială de 150.000 de euro pentru rudele de gradul întâi. Vedeți ghidul despre impozitarea imobilelor în Grecia și ghidul despre moșteniri și donații în Grecia.

Informațiile din ghid au caracter general, sunt valabile la noiembrie 2026 și nu constituie consultanță fiscală. Fiecare mutare necesită o analiză individuală în ambele state, în funcție de datele personale și de legislația actualizată.

Mai multe despre relocarea în Grecia: Rutele de ședere și rezidență în Grecia · Încetarea rezidenței fiscale în Israel · Mutarea în străinătate cu o societate sau o afacere israeliană · Lista de verificare juridică pentru familie

Citiți în continuare · 13 min de lecturăImpozitul pe profit în Grecia 2026 și transferul profiturilor în Israel: impozit pe profit de 22%, reținere la sursă pe dividende, convenția fiscală și creditul în IsraelImpozit pe profit în Grecia 2026: 22%, TVA 24%, reținere de 5% pe dividendul unui israelian, dobânzi și redevențe conform convenției, impozitul în Israel, CFC.Citiți ghidul