Налоговое резидентство в Греции для переезжающих израильтян: правило 183 дней, режимы 5A, 5B и 5C и что происходит в Израиле

Разрешение на пребывание в Греции определяет, можно ли там жить. Налоговое резидентство определяет, где и с каких доходов платится налог. Израильтянам, переезжающим в Грецию, - удалённым работникам, пенсионерам, семьям и предпринимателям - нужно планировать оба вопроса параллельно: когда они становятся налоговыми резидентами Греции, стоит ли им выбирать особый налоговый режим для новых резидентов и что происходит с налоговым резидентством в Израиле. Руководство обобщает положение на ноябрь 2026 года.

1Когда становятся налоговым резидентом Греции?

Согласно статье 4 греческого Закона о подоходном налоге (4172/2013), физическое лицо является налоговым резидентом Греции, если выполняется один из двух критериев. Качественный критерий: постоянное или основное жилище в Греции, обычное место проживания или центр жизненных интересов, то есть личные и экономические связи. Количественный критерий: пребывание в Греции в совокупности более 183 дней в любой период 12 месяцев.

• Скользящий период: 183 дня считаются в любой период 12 месяцев, а не обязательно в календарном году.
• С первого дня: тот, кто превышает порог 183 дней, считается налоговым резидентом с первого дня пребывания в Греции, а не со 184-го дня.
• Исключение: критерий дней не применяется к тем, кто находится в Греции только с целью туризма, лечения или с аналогичной частной целью, если пребывание не превышает 365 дней.
• Изменение резидентства: налоговое ведомство Греции (AADE) устанавливает порядок изменения статуса резидентства, поэтому переезд нужно отразить и в налоговом реестре, а не только фактически.

2С каких доходов платит налог налоговый резидент Греции?

Налоговый резидент Греции облагается налогом на доходы со всего мира с учётом налоговых конвенций. Нерезидент облагается в Греции только на доходы из греческих источников, например арендную плату за греческую недвижимость. Зарплата, пенсия и прибыль от бизнеса облагаются по шкале, и, согласно налоговому обзору PwC, ставки таковы:

Согласно закону 5246/2025, действуют пониженные ставки в зависимости от числа детей и для молодых людей до 30 лет. Доход от аренды облагается по отдельной шкале, как описано в руководстве по налогообложению аренды в Греции.

3Какие особые налоговые режимы есть для новых резидентов Греции?

Греческий Закон о подоходном налоге предусматривает три альтернативных режима для новых резидентов: статья 5A для состоятельных лиц, инвестирующих в Грецию, статья 5B для пенсионеров и статья 5C для работников и владельцев бизнеса, переносящих свою деятельность в Грецию. Все они требуют, чтобы заявитель не был налоговым резидентом Греции большую часть лет до переезда, и все требуют своевременной подачи заявления. Автоматически они не применяются.

4Как работает режим 5A - фиксированный налог 100 000 евро?

Тот, кто переезжает в Грецию и выбирает режим 5A, платит фиксированный налог 100 000 евро в год со всех своих доходов за пределами Греции независимо от их размера. Можно включить членов семьи с дополнительной платой 20 000 евро за человека в год. Режим действует до 15 налоговых лет, и, согласно изменению 2025 года (закон 5222/2025), это фиксированный срок без продления. Доход из греческих источников облагается по обычным правилам, а уплаченный иностранный налог из фиксированной суммы не вычитается.

• Инвестиция: не менее 500 000 евро в недвижимость, бизнес или ценные бумаги в Греции - самим заявителем, родственниками или контролируемой им компанией, с завершением в течение трёх лет после подачи заявления.
• Льгота по налогу на наследство и дарение: по данным PwC, налог на наследство и дарение в рамках режима не применяется к активам за рубежом, а поправка 2025 года распространила это на движимое имущество за рубежом.
• Срок подачи: согласно профессиональным источникам, закон 5313/2026 и решение AADE A.1147/2026 установили, что заявление подаётся до 30 сентября в год переезда или в следующем году. Тот, кто переехал после 2 июля, может присоединиться только со следующего года.
• Прекращение: неуплата фиксированной суммы прекращает режим.

5Как работает режим 5B для пенсионеров - налог 7%?

Пенсионер, переносящий налоговое резидентство в Грецию, может выбрать уплату 7% со всех своих доходов за пределами Греции, а не только с пенсии, на срок до 15 лет. Условия: пенсия из-за рубежа из системы обязательного страхования, профессионального пенсионного фонда или группового пенсионного страхования, отсутствие греческого налогового резидентства пять из шести предыдущих лет и переезд из страны, у которой с Грецией действует соглашение об административном сотрудничестве в налоговой сфере. Совмещать 5B с 5A нельзя.

Решение AADE A.1192/2026, опубликованное 24 сентября 2026 года, обновило порядок: заявление подаётся до 31 октября соответствующего года, недостающие документы можно представить до 30 ноября, а решение принимается в течение 60 дней. Налог уплачивается одним платежом до последнего рабочего дня декабря, и неуплата отменяет режим. Тот, кто переехал до 2 июля, может запросить режим уже на год переезда или на следующий год, а тот, кто переехал после 2 июля, - только со следующего года.

6Как работает режим 5C - освобождение 50% зарплаты?

Режим 5C предназначен для тех, кто переезжает в Грецию работать: 50% дохода от зарплаты или бизнеса в Греции освобождаются от подоходного налога на семь налоговых лет. По данным PwC, нужно работать в Греции на греческое юридическое лицо или постоянное представительство иностранной компании либо начать предпринимательскую деятельность в Греции и заявить о намерении остаться не менее двух лет. Заявление подаётся до конца года, в котором началась работа, если она началась до 2 июля, а в противном случае - до конца следующего года.

7Что происходит с социальным страхованием при переезде в Грецию?

Тот, кто работает в Греции, застрахован в греческом страховом ведомстве (e-EFKA). По данным PwC, страховые взносы с зарплаты составляют 13,37% для работника и 21,79% для работодателя, до месячного потолка зарплаты 7 761,94 евро с 2026 года. Самозанятые платят по отдельной системе.

У Израиля нет соглашения о социальном обеспечении с Грецией: Греция не входит в список из 19 стран, который публикует Битуах Леуми (Институт национального страхования Израиля). Это означает, что нет договорного механизма, предотвращающего двойные взносы или суммирующего страховые периоды. Тому, кто уезжает из Израиля, нужно выяснить в Битуах Леуми, когда он перестаёт считаться резидентом для целей страхования и что происходит с такими правами, как пенсия по старости и государственное медицинское страхование.

8Что устанавливает налоговая конвенция между Израилем и Грецией?

У Израиля и Греции есть конвенция об избежании двойного налогообложения, подписанная в Иерусалиме 24 октября 1995 года и ратифицированная в Греции законом 2572/1998. Статья 4 конвенции посвящена резидентству. Когда лицо считается резидентом обеих стран по внутреннему праву, конвенция решает вопрос по установленным критериям, таким как постоянное жилище и центр жизненных интересов. Именно это решение определяет, у какой страны основное право налогообложения.

Подробности - в руководстве по налоговым конвенциям Израиля по странам и в руководстве о корпоративном налоге и дивидендах в Греции.

9Что происходит в Израиле при переезде в Грецию?

Налоговое резидентство в Израиле не прекращается в день вылета. Оно оценивается по центру жизни: дом, семья, работа, бизнес, активы и социальные связи. По данным PwC, пребывание в Израиле 183 дня и более в налоговом году создаёт презумпцию резидентства, как и пребывание 30 дней и более в налоговом году вместе с 425 днями и более за три года (налоговый год и два предыдущих). Презумпции опровержимы как налоговым инспектором, так и налогоплательщиком.

• Налог на выезд: по данным PwC, при прекращении резидентства активы физического лица считаются проданными за день до этого. Налог можно уплатить при отъезде или отсрочить до фактической продажи.
• Доходы, остающиеся облагаемыми в Израиле: доход из израильского источника, например арендная плата за недвижимость в Израиле, продолжает облагаться налогом в Израиле и после прекращения резидентства.
• Контролируемая компания: тот, кто остаётся резидентом Израиля и владеет иностранной компанией, может быть обязан платить налог с нераспределённой прибыли по правилам о контролируемой иностранной компании (КИК, CFC) по статье 75B Указа о подоходном налоге Израиля, если доход в основном пассивный и налог на него не превышает 15%. Обычная греческая компания платит 22%, поэтому, как правило, этому условию не отвечает.
• Дивиденды: физическое лицо - резидент Израиля платит 25% с дивидендов (30% для существенного акционера, 10% и более) с зачётом налога, удержанного в Греции.
• Возвращающийся резидент: тот, кто вернётся в Израиль после многих лет за рубежом, может иметь право на льготы в соответствии с правом, которое будет действовать в то время.

Прекращение резидентства в Израиле, декларации, отчётность и сроки мы подробно разберём в общем руководстве о прекращении налогового резидентства в Израиле и переезде за границу. В любом случае рекомендуется заранее согласовать переезд с израильским бухгалтером и с бухгалтером в Греции, потому что решения первого года определяют статус в обеих странах.

10Что делать в первый год, по порядку?

1. До переезда: проверка резидентства в Израиле, расчёт рисков по налогу на выезд, решение об активах, остающихся в Израиле, и планирование даты отъезда.
2. Выбор режима в Греции: проверка, подходят ли 5A, 5B или 5C и каков срок подачи заявления. Решение зависит и от даты прибытия - до 2 июля или после.
3. Получение AFM и кодов доступа: без налогового номера и системы myAADE невозможно подать заявление на режим или годовую декларацию. См. руководство по получению AFM.
4. Обновление резидентства в греческом налоговом реестре и подача заявления на особый режим с документами, включая подтверждение того, что Вы не были резидентами Греции в предыдущие годы.
5. Подсчёт дней в обеих странах и сохранение доказательств: договор аренды, счета, зачисление детей в школу, медицинская страховка.
6. Годовая отчётность в Греции о доходах со всего мира, в том числе при особом режиме, и своевременная уплата фиксированного налога или 7%.
7. Отчётность в Израиле за год переезда по указаниям израильского бухгалтера.

11Что с недвижимостью, наследством и другими налогами в Греции?

Недвижимость в Греции облагается ежегодным налогом на имущество (ENFIA) независимо от резидентства, а доход от аренды облагается по отдельной шкале. Налог на наследство и дарение в Греции рассчитывается в зависимости от степени родства с наследодателем, с начальным освобождением 150 000 евро для родственников первой категории. См. руководство по налогообложению недвижимости в Греции и руководство о наследстве и дарении в Греции.

Информация в руководстве носит общий характер, актуальна на ноябрь 2026 года и не является налоговой консультацией. Каждый переезд требует индивидуальной проверки в обеих странах с учётом личных обстоятельств и действующего права.

Ещё о релокации в Грецию: маршруты пребывания и резидентства в Греции · прекращение налогового резидентства в Израиле · переезд за границу с израильской компанией или бизнесом · юридический чек-лист для семьи

Читать дальше · 13 мин чтенияНалог на прибыль в Греции 2026 и перевод прибыли в Израиль: налог 22%, удержание с дивидендов, налоговая конвенция и зачёт в ИзраилеНалог на прибыль в Греции 2026: 22%, НДС 24%, удержание 5% с дивидендов израильтянину, проценты и роялти по конвенции, налог и зачёт в Израиле, CFC и ПП.Читать руководство