Налог на прибыль в Греции 2026 и перевод прибыли в Израиль: налог 22%, удержание с дивидендов, налоговая конвенция и зачёт в Израиле

Когда израильская компания или израильский предприниматель работают в Греции через местную компанию, налог уплачивается на двух уровнях: в Греции - на уровне компании и в виде удержания у источника при распределении, и в Израиле - когда прибыль доходит до акционера. В гиде объясняются ставки в Греции по состоянию на ноябрь 2026 года, что меняет конвенция между Израилем и Грецией и как рассчитать совокупную нагрузку. Он не заменяет консультации израильского и греческого бухгалтеров, поскольку результат зависит от структуры и цифр.

1Какова ставка налога на прибыль в Греции в 2026 году?

Ставка налога на прибыль в Греции в 2026 году - 22% от налогооблагаемой прибыли юридических лиц, согласно налоговому обзору PwC (по состоянию на ноябрь 2026 года); она действует с 1 января 2021 года. Согласно тому же обзору, проверенному в сентябре 2026 года, кредитные учреждения, выбравшие режим отложенных налоговых активов, платят 29%, а прибыль от судоходства облагается в режиме тоннажного налога и освобождена от налога на прибыль и удержания с дивидендов. Греческая компания облагается налогом на доходы со всего мира, а иностранная компания облагается в Греции только на доход из греческих источников, относимый к постоянному представительству там.

2Какие специальные режимы и стимулы есть в Греции?

Общей пониженной ставки налога на прибыль для малого бизнеса в Греции нет. Вместо этого есть целевые стимулы, и, по обзору PwC, основные из них:

• НИОКР: вычет 100% расходов на исследования, который с 2025 года повышается до 150% при квалифицированном сотрудничестве и до 215% для малого и среднего бизнеса при определённых условиях.
• Патенты: освобождение от налога на срок до трёх лет для прибыли от международно признанного патента, разработанного в компании, а по закону 5162/2024 - дополнительное освобождение 10% на следующие семь лет.
• Закон о развитии (поправка к закону 4887/2022 от июня 2025 года): налоговые освобождения, гранты и субсидирование занятости при минимальных инвестициях от одного миллиона евро для крупного бизнеса до 100 000 евро для микропредприятия.
• Стратегические инвестиции: для крупных проектов, например свыше 75 миллионов евро, с возможностью освобождения от налога на срок до 15 лет.
• Офис по закону 89: структура для иностранной компании, оказывающей услуги только материнской компании или компаниям группы, по специальной лицензии. Подробнее - в гиде о деятельности израильской компании в Греции.

3Как работает НДС в Греции для компании?

Стандартная ставка НДС в Греции в 2026 году - 24%, пониженная - 13% и особо пониженная - 6%, согласно налоговому обзору PwC (по состоянию на ноябрь 2026 года). На отдельных островах Эгейского моря и Додеканеса ставки снижены на 30% - до 17%, 9% и 4%. Греческая компания получает номер НДС уже при создании через службу единого окна. Отчётность и счета проходят через систему myDATA греческой налоговой службы (AADE), а в 2026 году поэтапно вводится обязательный электронный счёт в сделках между предприятиями. Иностранная компания без постоянного представительства, совершающая облагаемые сделки в Греции, проверяет отдельную обязанность регистрации, как описано в гиде о деятельности израильской компании в Греции.

4Сколько налога Греция удерживает с дивидендов израильскому акционеру?

5% по состоянию на ноябрь 2026 года, согласно налоговому обзору PwC по Греции. Это ставка по греческому праву для акционера, не являющегося резидентом Греции, и налоговая конвенция между Израилем и Грецией её не снижает. В таблице конвенций PwC для Греции ставка по дивидендам для Израиля обозначена «по местному праву», а в аналогичной таблице для Израиля указано, что и в обратном направлении применяется внутренняя израильская ставка.

Освобождение от удержания у источника по европейской директиве о материнских и дочерних компаниях применяется только к материнской компании - резиденту Греции или государства ЕС, владеющей не менее 10% более 24 месяцев. Израильская компания этому условию не отвечает, поэтому 5% применяются и к дивидендам израильской материнской компании.

5А каково удержание с процентов, роялти и платы за управление?

Согласно налоговому обзору PwC (по состоянию на ноябрь 2026 года), с процентов Греция удерживает 15% по закону, а конвенция ограничивает удержание 10%. С роялти закон устанавливает 20%, а конвенция ограничивает 10%. Плата за управление, консультационные и технические услуги иностранной компании без постоянного представительства в Греции, по обзору PwC, удержанию у источника в Греции не подлежит. Чтобы воспользоваться ставкой конвенции, получатель платежа должен подтвердить израильское резидентство, как правило справкой о резидентстве от Налогового управления.

Заём собственника и плата за управление - распространённый способ вывести деньги из греческой компании, но они должны быть по рыночной цене и документированы, иначе греческая налоговая служба может не признать расход. По небанковским займам нужно проверить и гербовый сбор: по данным PwC, цифровой сбор за сделки 2,4% применяется к займам и кредитам с потолком 150 000 евро на заём и не применяется к процентам, облигациям и банковским кредитам.

6Сколько налога платится в Израиле с дивидендов греческой компании?

Физическое лицо - резидент Израиля платит с дивидендов 25%, а существенный акционер (владеющий 10% и более средств контроля) - 30%, согласно статье 125B Налогового ордонанса (по состоянию на ноябрь 2026 года). Удержанные в Греции 5% засчитываются против израильского налога. Свыше годового порога применяется также налог на высокие доходы. Когда акционером является израильская компания, по данным PwC дивиденды иностранной компании облагаются у неё, как правило, по ставке 23%, а в определённых обстоятельствах она вправе выбрать зачёт и греческого налога на прибыль. Подробнее - в гиде для израильского инвестора в иностранной проектной компании.

Пример в таблице исходит из прибыли 100 евро до налогообложения в греческой компании, распределяемой полностью. Он не включает налог на высокие доходы, курсовые разницы и выбор косвенного зачёта и приведён лишь для иллюстрации:

7Будет ли греческая компания признана контролируемой иностранной компанией?

Как правило, нет, но проверить нужно. Согласно статье 75B ордонанса, одно из условий контролируемой иностранной компании (CFC) - налог на её пассивный доход за рубежом не превышает 15%. Налог на прибыль в Греции - 22%, поэтому обычная греческая компания, как правило, этому условию не отвечает. Однако компании, пользующейся освобождениями или повышенными вычетами или с преимущественно пассивным доходом, например процентами или арендой, нужна ежегодная проверка эффективной ставки.

8Что происходит, если греческая компания управляется из Израиля?

Она может быть признана и израильским резидентом и стать обязанной платить израильский налог на прибыль - это один из самых серьёзных рисков структуры. Согласно статье 1 ордонанса, юридическое лицо, контроль и управление делами которого осуществляются в Израиле, является израильским резидентом. Одновременно Греция считает резидентом компанию, учреждённую в ней или имеющую место эффективного управления в Греции. Результатом может стать двойное резидентство, разрешаемое по конвенции, со спором с двумя налоговыми органами. Местный управляющий с полномочиями, заседания совета директоров в Греции и документирование принятия решений там снижают риск.

9Зарплата или дивиденды израильскому управляющему греческой компании?

Единого ответа нет, и решение зависит от сумм и места выполнения работы: зарплата - вычитаемый расход компании, а дивиденды распределяются из прибыли после 22% налога на прибыль и 5% удержания у источника. Управляющий, получающий зарплату от греческой компании, облагается в Греции по шкале налога на заработную плату, которая, по данным PwC, действует с 1 января 2026 года: от 9% до 10 000 евро и до 44% свыше 60 000 евро, с более низкими ставками в зависимости от числа детей и для молодёжи до 30 лет. Кроме того, взимаются взносы социального страхования (EFKA): 21,79% за счёт работодателя и 13,37% за счёт работника, с месячным потолком 7 761,94 евро с 2026 года.

В Израиле резидент облагается налогом на доходы со всего мира, а уплаченный в Греции налог на тот же доход засчитывается в пределах израильского налога. Какая страна вправе облагать заработную плату или вознаграждение директоров, определяется соответствующими статьями конвенции и зависит от того, где фактически выполняется работа, поэтому их нужно проверить до определения структуры вознаграждения.

10Когда у израильской компании возникает постоянное представительство в Греции?

Когда у неё в Греции есть постоянное место деятельности, зависимый агент, заключающий договоры от её имени, или строительная площадка, существующая дольше трёх месяцев, - по греческому праву в изложении PwC (по состоянию на ноябрь 2026 года). Греческое право определяет постоянное представительство по модели ОЭСР: постоянное место деятельности, через которое ведётся бизнес компании, например офис, филиал, фабрика или место управления. По данным PwC, строительная площадка или монтажный проект в Греции считаются постоянным представительством через три месяца против 12 месяцев в модели ОЭСР. Зависимый агент, заключающий договоры от имени компании, может создать постоянное представительство, а независимый агент, как правило, нет. Греция оставила за собой право не применять положения Многосторонней конвенции (MLI) о постоянном представительстве.

При наличии постоянного представительства относимая к нему прибыль облагается в Греции по ставке 22%, а Израиль облагает израильскую компанию налогом на все её доходы и предоставляет зачёт. Налоговая конвенция может устанавливать для строительных площадок иной срок, чем греческое право, поэтому строительные и сервисные проекты в Греции проверяют по тексту самой конвенции.

11Филиал или дочерняя компания: в чём налоговая разница?

Оба облагаются в Греции налогом на прибыль от деятельности там, а главное различие - в переводе прибыли: по данным Deloitte, перевод прибыли филиала материнской компании не считается дивидендом и не подлежит удержанию у источника, тогда как распределение из дочерней компании облагается удержанием 5%. Филиал израильской компании облагается в Греции так же, как греческая компания, - на прибыль, относимую к деятельности в Греции. Дочерняя компания - отдельное юрлицо, ограничивающее ответственность. Полное сравнение, включая регистрацию и ответственность, - в гиде о деятельности израильской компании в Греции.

12Когда подают декларацию и платят налог на прибыль в Греции?

Согласно налоговому обзору PwC (по состоянию на ноябрь 2026 года), декларация подаётся до последнего дня шестого месяца после окончания налогового года, то есть до 30 июня при календарном годе, а налог уплачивается шестью ежемесячными платежами. Подробно:

• Налоговый год: календарный год или год, заканчивающийся 30 июня, для компаний, ведущих двойную бухгалтерию, продолжительностью не более 12 месяцев.
• Подача декларации: онлайн, до последнего дня шестого месяца после окончания налогового года.
• Уплата: налог и аванс уплачиваются шестью равными ежемесячными платежами, первый - до конца седьмого месяца после окончания года.
• Аванс: 80% налога текущего года, со снижением на 50% для новой компании в первые три года деятельности.
• Срок давности: как правило, пять лет с конца года, в котором наступил срок подачи декларации, с продлением в отдельных случаях.

13Что важно знать о греческой компании, владеющей недвижимостью?

У компании, владеющей объектами в Греции, есть дополнительный уровень налогообложения (по состоянию на ноябрь 2026 года): ежегодный налог на владение (ENFIA) по ставке 5,5 промилле на права юридических лиц и специальный налог на недвижимость 15% налоговой стоимости согласно обзору Deloitte Legal (2024), с освобождениями. Налог на передачу при покупке объекта - 3,09%, а передача акций необращающейся компании освобождена от гербового сбора и НДС и не облагается налогом на передачу недвижимости. Подробнее - в гиде по налогообложению недвижимости в Греции и в гиде по ENFIA.

14Что проверить перед распределением прибыли в Израиль?

Убедитесь, что есть прибыль, доступная для распределения, удержите и уплатите в Греции 5% и заранее согласуйте налог и отчётность в Израиле с израильским бухгалтером. Чек-лист:

1. Убедиться, что финансовая отчётность утверждена и есть прибыль, подлежащая распределению по греческому корпоративному праву.
2. Рассчитать удержание у источника в Греции (5% с дивидендов) и убедиться, что оно задекларировано и уплачено.
3. Получить подтверждение удержанного налога для зачёта в Израиле.
4. Проверить с израильским бухгалтером ставку налога в Израиле, статус существенного акционера и налог на высокие доходы.
5. Рассмотреть, не подходит ли больше другой платёж, например погашение займа собственника или плата за управление по рыночной цене.
6. Своевременно отчитаться в Израиле о дивидендах и о владении иностранной компанией.

Гид представляет собой общую информацию и не является налоговой консультацией. Каждая структура требует индивидуальной проверки бухгалтерами в Греции и в Израиле с учётом цифр и действующего права.

Ещё о деловой деятельности в Греции: Создание компании в Греции · Деятельность израильской компании в Греции · Коммерческие споры и судебные процессы в Греции · Сравнение 8 стран · Все гиды для компаний и бизнеса

Читать дальше · 13 мин чтенияИзраильская компания в Греции: филиал или дочерняя компания, постоянное представительство, НДС, наём работников и годовой календарь соблюдения требованийИзраильская компания в Греции: филиал, дочерняя компания, офис по закону 89 или прямая работа, ПП, НДС и налоговый представитель, минимум 920 евро, календарь.Читать руководство