Impozitul pe profit în Grecia 2026 și transferul profiturilor în Israel: impozit pe profit de 22%, reținere la sursă pe dividende, convenția fiscală și creditul în Israel

Când o societate israeliană sau un antreprenor israelian activează în Grecia printr-o societate locală, impozitul se plătește pe două niveluri: în Grecia, la nivelul societății și prin reținerea la sursă la distribuire, și în Israel, când profitul ajunge la acționar. Ghidul explică cotele din Grecia la noiembrie 2026, ce schimbă convenția dintre Israel și Grecia și cum se calculează sarcina fiscală totală. Nu înlocuiește consultanța unui contabil israelian și a unuia grec, deoarece rezultatul depinde de structură și de date.

1Care este cota impozitului pe profit în Grecia în 2026?

Cota impozitului pe profit în Grecia în 2026 este de 22% din profitul impozabil al persoanelor juridice, potrivit sintezei fiscale PwC (la noiembrie 2026), și se aplică de la 1 ianuarie 2021. Potrivit aceleiași sinteze, verificate în septembrie 2026, instituțiile de credit care au optat pentru regimul creanțelor fiscale amânate plătesc 29%, iar profiturile din transportul maritim sunt impozitate în regimul impozitului pe tonaj și sunt scutite de impozitul pe profit și de reținerea la sursă pe dividende. O societate greacă este impozitată pe veniturile sale mondiale, iar o societate străină este impozitată în Grecia numai pentru venitul din surse grecești atribuit unui sediu permanent de acolo.

2Ce regimuri speciale și stimulente există în Grecia?

Grecia nu are o cotă redusă generală a impozitului pe profit pentru întreprinderile mici. În schimb, există stimulente țintite, iar potrivit sintezei PwC principalele sunt:

• Cercetare-dezvoltare: o deducere de 100% a cheltuielilor de cercetare, care crește din 2025 la 150% în colaborările eligibile și până la 215% pentru întreprinderile mici și mijlocii, în anumite condiții.
• Brevete: scutire de impozit de până la trei ani pentru profitul dintr-un brevet recunoscut internațional dezvoltat în societate și, conform Legii 5162/2024, o scutire suplimentară de 10% pentru următorii șapte ani.
• Legea dezvoltării (modificarea Legii 4887/2022 din iunie 2025): scutiri de impozit, granturi și subvenționarea locurilor de muncă, cu o investiție minimă de un milion de euro pentru o întreprindere mare și de până la 100.000 de euro pentru o microîntreprindere.
• Investiții strategice: pentru proiecte mari, de exemplu de peste 75 de milioane de euro, cu posibilitatea unei scutiri de impozit de până la 15 ani.
• Biroul conform Legii 89: o structură pentru o societate străină care prestează servicii numai societății-mamă sau societăților din grup, cu o licență specială. Detalii în ghidul privind activitatea unei societăți israeliene în Grecia.

3Cum funcționează TVA-ul în Grecia pentru o societate?

Cota standard de TVA în Grecia în 2026 este de 24%, cota redusă de 13%, iar cota super-redusă de 6%, potrivit sintezei fiscale PwC (la noiembrie 2026). În anumite insule din Marea Egee și din Dodecanez, cotele sunt reduse cu 30%, la 17%, 9% și 4%. O societate greacă primește un număr de TVA chiar la înființare, prin ghișeul unic. Raportarea și facturile trec prin sistemul myDATA al autorității fiscale grecești (AADE), iar în anul 2026 se introduce în etape obligația facturii electronice în tranzacțiile dintre profesioniști. O societate străină fără sediu permanent care efectuează operațiuni taxabile în Grecia verifică o obligație de înregistrare separată, conform celor detaliate în ghidul privind activitatea unei societăți israeliene în Grecia.

4Cât impozit reține Grecia din dividendul plătit unui acționar israelian?

5%, la noiembrie 2026, potrivit sintezei fiscale PwC pentru Grecia. Aceasta este cota prevăzută de legea greacă pentru un acționar care nu este rezident în Grecia, iar convenția fiscală dintre Israel și Grecia nu o reduce. În tabelul convențiilor PwC pentru Grecia, cota dividendelor pentru Israel este marcată „conform legii interne”, iar în tabelul corespunzător pentru Israel se arată că și în sens invers se aplică cota internă israeliană.

Scutirea de reținere la sursă conform directivei europene privind societățile-mamă și filialele se aplică numai unei societăți-mamă rezidente în Grecia sau într-un stat al Uniunii care deține cel puțin 10% timp de peste 24 de luni. O societate israeliană nu îndeplinește această condiție, astfel că cei 5% se aplică și dividendului plătit unei societăți-mamă israeliene.

5Și care este reținerea pe dobânzi, redevențe și comisioane de administrare?

Potrivit sintezei fiscale PwC (la noiembrie 2026), pe dobânzi Grecia reține 15% conform legii, iar convenția limitează la 10%. Pe redevențe, legea prevede 20%, iar convenția limitează la 10%. Comisioanele de administrare, consultanță și serviciile tehnice plătite unei societăți străine care nu are sediu permanent în Grecia nu sunt supuse reținerii la sursă în Grecia, potrivit sintezei PwC. Pentru a beneficia de cota din convenție, beneficiarul plății trebuie să dovedească faptul că este rezident israelian, de regulă printr-un certificat de rezidență de la Autoritatea Fiscală din Israel.

Împrumutul acordat de asociat și comisioanele de administrare sunt o cale obișnuită de a extrage bani dintr-o societate greacă, dar trebuie să fie la prețul pieței și documentate, altfel autoritatea fiscală greacă poate să nu recunoască cheltuiala. Pentru împrumuturile care nu provin de la o bancă trebuie verificată și taxa de timbru: potrivit PwC, o taxă pe tranzacțiile digitale de 2,4% se aplică împrumuturilor și creditelor, până la un plafon de 150.000 de euro per împrumut, și nu se aplică dobânzilor, obligațiunilor și împrumuturilor bancare.

6Cât impozit se plătește în Israel pe dividendul unei societăți grecești?

O persoană fizică rezidentă în Israel plătește 25% pe dividend, iar un asociat semnificativ (care deține 10% sau mai mult din mijloacele de control) plătește 30%, conform secțiunii 125B din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit (la noiembrie 2026). Cei 5% reținuți în Grecia se acordă drept credit față de impozitul israelian. Peste plafonul anual se aplică și suprataxa israeliană. Când acționarul este o societate israeliană, potrivit PwC, dividendul unei societăți străine este impozitat la nivelul ei, ca regulă, cu 23%, iar în anumite împrejurări aceasta poate opta pentru credit și pentru impozitul pe profit grecesc. Detalii în ghidul pentru investitorul israelian într-o societate de proiect străină.

Exemplul din tabel presupune un profit de 100 de euro înainte de impozit în societatea greacă, distribuit integral. Nu include suprataxa, diferențele de curs sau opțiunea pentru creditul indirect și are doar rol ilustrativ:

7Va fi societatea greacă considerată societate străină controlată?

De regulă nu, dar trebuie verificat. Conform secțiunii 75B din Ordonanță, una dintre condițiile pentru o societate străină controlată este ca impozitul pe venitul ei pasiv din străinătate să nu depășească 15%. Impozitul pe profit în Grecia este de 22%, astfel că o societate greacă obișnuită nu îndeplinește de regulă această condiție. Totuși, o societate care beneficiază de scutiri sau de deduceri majorate ori al cărei venit este în principal pasiv, precum dobânzile sau chiriile, necesită o verificare anuală a cotei efective.

8Ce se întâmplă dacă societatea greacă este condusă din Israel?

Poate fi considerată și rezidentă israeliană și poate datora impozit pe profit în Israel, iar acesta este unul dintre cele mai mari riscuri ale structurii. Conform secțiunii 1 din Ordonanță, o entitate al cărei control și a cărei conducere a afacerilor se exercită în Israel este rezidentă israeliană. În paralel, Grecia consideră rezidentă o societate constituită acolo sau al cărei loc al conducerii efective se află în Grecia. Rezultatul poate fi o dublă rezidență soluționată conform convenției, cu o dispută cu ambele autorități. Un administrator local cu atribuții, ședințele consiliului de administrație în Grecia și documentarea luării deciziilor acolo reduc riscul.

9Salariu sau dividend pentru un administrator israelian al societății grecești?

Nu există un răspuns unic, iar decizia depinde de sume și de locul prestării muncii: salariul este o cheltuială deductibilă pentru societate, iar dividendul se distribuie din profit după impozitul pe profit de 22% și reținerea la sursă de 5%. Un administrator care primește un salariu de la societatea greacă este impozitat în Grecia conform tranșelor de impozit pe salarii, care, potrivit PwC, se aplică de la 1 ianuarie 2026: de la 9% până la 10.000 de euro și până la 44% peste 60.000 de euro, cu tranșe mai mici în funcție de numărul de copii și pentru tinerii de până la 30 de ani. În plus, se aplică contribuțiile de asigurări sociale (EFKA) de 21,79% în sarcina angajatorului și 13,37% în sarcina angajatului, până la un plafon lunar de 7.761,94 euro din 2026.

În Israel, un rezident israelian datorează impozit pe veniturile sale mondiale, iar impozitul plătit în Grecia pe același venit se acordă drept credit până la nivelul impozitului israelian. Ce stat poate impozita salariile sau remunerația administratorilor se stabilește prin articolele relevante din convenție și depinde de locul în care se prestează efectiv munca, astfel că acestea trebuie verificate înainte de stabilirea structurii de remunerare.

10Când se creează pentru o societate israeliană un sediu permanent în Grecia?

Atunci când are în Grecia un loc fix de afaceri, un agent dependent care contractează în numele ei sau un șantier de construcții care durează mai mult de trei luni, conform legii grecești, așa cum este rezumată de PwC (la noiembrie 2026). Legea greacă definește sediul permanent conform Modelului OCDE: un loc fix de afaceri prin care se desfășoară activitatea societății, precum un birou, o sucursală, o fabrică sau un loc de conducere. Potrivit PwC, un șantier de construcții sau un proiect de instalare constituie în Grecia sediu permanent după trei luni, față de 12 luni în Modelul OCDE. Un agent dependent care contractează în numele societății poate crea un sediu permanent, iar un agent independent, de regulă, nu. Grecia și-a rezervat dreptul de a nu aplica prevederile Convenției multilaterale (MLI) privind sediul permanent.

Când există un sediu permanent, profitul atribuit acestuia este impozitat în Grecia cu 22%, iar Israelul impozitează societatea israeliană pe toate veniturile ei și acordă credit. Convenția fiscală poate stabili pentru șantierele de construcții o perioadă diferită de cea din legea greacă, astfel că proiectele de construcții și de servicii din Grecia se verifică în raport cu textul convenției însăși.

11Sucursală sau filială: care este diferența fiscală?

Ambele sunt impozitate în Grecia pe profitul din activitatea de acolo, iar diferența principală ține de transferul profiturilor: potrivit Deloitte, transferul profiturilor de la sucursală la societatea-mamă nu este considerat dividend și nu este supus reținerii la sursă, în timp ce distribuirea de la o filială este supusă reținerii la sursă de 5%. Sucursala unei societăți israeliene este impozitată în Grecia ca o societate greacă, pe profitul atribuit activității din Grecia. Filiala este o entitate separată care limitează răspunderea. Comparația completă, inclusiv înregistrarea și răspunderea, se găsește în ghidul privind activitatea unei societăți israeliene în Grecia.

12Când se depune și se plătește impozitul pe profit în Grecia?

Potrivit sintezei fiscale PwC (la noiembrie 2026), declarația se depune până în ultima zi a celei de-a șasea luni după încheierea anului fiscal, adică până la 30 iunie pentru un an calendaristic, iar impozitul se plătește în șase rate lunare. Detaliile:

• Anul fiscal: anul calendaristic sau un an care se încheie la 30 iunie pentru societățile care țin contabilitate în partidă dublă, de cel mult 12 luni.
• Depunerea declarației: online, până în ultima zi a celei de-a șasea luni de la sfârșitul anului fiscal.
• Plata: impozitul și plata anticipată se plătesc în șase rate lunare egale, prima până la sfârșitul celei de-a șaptea luni de la sfârșitul anului.
• Plata anticipată: 80% din impozitul anului curent, cu o reducere de 50% pentru o societate nouă în primii trei ani de activitate.
• Prescripția: ca regulă, cinci ani de la sfârșitul anului în care a expirat termenul de depunere a declarației, cu prelungiri în anumite cazuri.

13Ce este important de știut despre o societate greacă ce deține imobile?

O societate care deține proprietăți în Grecia are un nivel suplimentar de impozitare (la noiembrie 2026): impozitul anual pe proprietate (ENFIA) de 5,5 la mie pe drepturile persoanelor juridice și impozitul imobiliar special de 15% din valoarea fiscală, potrivit analizei Deloitte Legal (2024), cu scutiri. Impozitul pe transfer la cumpărarea unei proprietăți este de 3,09%, iar transferul acțiunilor unei societăți netranzacționate este scutit de taxa de timbru și de TVA și nu este supus impozitului pe transferul imobiliar. Detalii în ghidul privind impozitarea imobiliară în Grecia și în ghidul privind ENFIA.

14Ce trebuie verificat înainte de distribuirea profiturilor în Israel?

Se verifică existența profiturilor distribuibile, se reține și se plătește în Grecia cota de 5%, iar impozitul și raportarea din Israel se coordonează din timp cu un contabil israelian. Lista de verificare:

1. Asigurați-vă că situațiile financiare au fost aprobate și că există profituri distribuibile conform dreptului grec al societăților.
2. Calculați reținerea la sursă în Grecia (5% pe dividend) și asigurați-vă că este declarată și plătită.
3. Obțineți o confirmare a impozitului reținut, pentru creditul fiscal din Israel.
4. Verificați cu un contabil israelian cota impozitului în Israel, statutul de asociat semnificativ și suprataxa.
5. Analizați dacă o altă plată, precum rambursarea împrumutului acordat de asociat sau comisioanele de administrare la prețul pieței, este mai potrivită împrejurărilor.
6. Raportați la timp în Israel dividendul și deținerea în societatea străină.

Ghidul reprezintă informații generale și nu constituie consultanță fiscală. Fiecare structură necesită o analiză individuală efectuată de un contabil din Grecia și din Israel, în funcție de date și de legislația actuală.

Mai multe despre activitatea comercială în Grecia: Înființarea unei societăți în Grecia · Activitatea unei societăți israeliene în Grecia · Litigii comerciale în Grecia · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri

Citiți în continuare · 13 min de lecturăO societate israeliană care activează în Grecia: sucursală sau filială, sediu permanent, TVA, angajarea personalului și calendarul anual de conformitateFirmă israeliană în Grecia: sucursală, filială, birou conform Legii 89, sediu permanent, TVA și reprezentant fiscal, salariu minim de 920 de euro, conformitate.Citiți ghidul