מס חברות ביוון 2026 והעברת רווחים לישראל: 22% מס חברות, ניכוי במקור על דיבידנד, אמנת המס וזיכוי בישראל

כשחברה ישראלית או יזם ישראלי פועלים ביוון דרך חברה מקומית, המס משולם בשתי קומות: ביוון, ברמת החברה ובניכוי במקור בעת החלוקה, ובישראל, כשהרווח מגיע לבעל המניות. המדריך מסביר את השיעורים ביוון נכון לנובמבר 2026, מה האמנה בין ישראל ליוון משנה, ואיך מחשבים את הנטל הכולל. הוא אינו מחליף ייעוץ של רואה חשבון ישראלי ויווני, כי התוצאה תלויה במבנה ובנתונים.

1מה שיעור מס החברות ביוון ב-2026?

שיעור מס החברות ביוון ב-2026 הוא 22% על הרווח החייב של ישויות משפטיות, לפי סיכום המס של PwC (נכון לנובמבר 2026), והוא חל מאז 1 בינואר 2021. לפי אותו סיכום, שנבדק בספטמבר 2026, מוסדות אשראי שבחרו במשטר נכסי המס הנדחים משלמים 29%, ורווחי ספנות ממוסים במשטר מס טונאז׳ ופטורים ממס חברות ומניכוי במקור על דיבידנד. חברה יוונית ממוסה על הכנסותיה מכל העולם, וחברה זרה ממוסה ביוון רק על הכנסה שמקורה ביוון ושמיוחסת למוסד קבע שם.

2אילו משטרים מיוחדים ותמריצים קיימים ביוון?

ליוון אין שיעור מס חברות מופחת כללי לעסקים קטנים. במקום זאת יש תמריצים ממוקדים, ולפי סיכום PwC העיקריים הם:

• מחקר ופיתוח: ניכוי של 100% מהוצאות מחקר, שעולה מ-2025 ל-150% בשיתופי פעולה מזכים, ועד 215% לעסקים קטנים ובינוניים בתנאים מסוימים.
• פטנטים: פטור ממס עד שלוש שנים על רווח מפטנט מוכר בינלאומית שפותח בחברה, ולפי חוק 5162/2024 פטור נוסף של 10% לשבע השנים שאחריהן.
• חוק הפיתוח (תיקון לחוק 4887/2022 מיוני 2025): פטורים ממס, מענקים וסבסוד העסקה, עם השקעה מינימלית של מיליון אירו לעסק גדול ועד 100,000 אירו לעסק קטן מאוד.
• השקעות אסטרטגיות: לפרויקטים גדולים, למשל מעל 75 מיליון אירו, עם אפשרות לפטור ממס עד 15 שנה.
• משרד לפי חוק 89: מבנה לחברה זרה שנותנת שירותים רק לחברה האם או לחברות הקבוצה, ברישיון מיוחד. פירוט במדריך לפעילות חברה ישראלית ביוון.

3איך עובד מע״מ ביוון לחברה?

שיעור המע״מ הרגיל ביוון ב-2026 הוא 24%, השיעור המופחת 13% והשיעור המופחת במיוחד 6%, לפי סיכום המס של PwC (נכון לנובמבר 2026). באיים מסוימים בים האגאי ובדודקנז השיעורים מופחתים ב-30%, ל-17%, 9% ו-4%. חברה יוונית מקבלת מספר מע״מ כבר בהקמה בשירות המרוכז. הדיווח והחשבוניות עוברים דרך מערכת myDATA של רשות המס היוונית (AADE), ובשנת 2026 נכנסת בשלבים חובת חשבונית אלקטרונית בעסקאות בין עסקים. חברה זרה בלי מוסד קבע, שמבצעת עסקאות חייבות ביוון, בודקת חובת רישום נפרדת, כמפורט במדריך לפעילות חברה ישראלית ביוון.

4כמה מס מנכה יוון מדיבידנד לבעל מניות ישראלי?

5%, נכון לנובמבר 2026 לפי סיכום המס של PwC ליוון. זה השיעור לפי הדין היווני לבעל מניות שאינו תושב יוון, ואמנת המס בין ישראל ליוון אינה מפחיתה אותו. בטבלת האמנות של PwC ליוון, שיעור הדיבידנד לישראל מסומן ״לפי הדין המקומי״, ובטבלה המקבילה לישראל נכתב שגם בכיוון ההפוך חל השיעור הישראלי הפנימי.

הפטור מניכוי במקור לפי הדירקטיבה האירופית בדבר חברות אם וחברות בנות חל רק על חברה אם תושבת יוון או תושבת מדינה באיחוד שמחזיקה 10% לפחות במשך יותר מ-24 חודשים. חברה ישראלית אינה עומדת בתנאי הזה, ולכן ה-5% חלים גם על דיבידנד לחברת אם ישראלית.

5ומה הניכוי על ריבית, תמלוגים ודמי ניהול?

לפי סיכום המס של PwC (נכון לנובמבר 2026), על ריבית יוון מנכה 15% לפי הדין, והאמנה מגבילה ל-10%. על תמלוגים הדין קובע 20%, והאמנה מגבילה ל-10%. דמי ניהול, ייעוץ ושירותים טכניים לחברה זרה שאין לה מוסד קבע ביוון אינם כפופים לניכוי במקור ביוון לפי סיכום PwC. כדי ליהנות משיעור האמנה, מקבל התשלום צריך להוכיח שהוא תושב ישראל, בדרך כלל באישור תושבות מרשות המסים.

הלוואת בעלים ודמי ניהול הם דרך מקובלת להוציא כסף מחברה יוונית, אבל הם צריכים להיות במחיר שוק ומתועדים, אחרת רשות המס היוונית עלולה לא להכיר בהוצאה. בהלוואות שאינן מבנק יש לבדוק גם מס בולים: לפי PwC, היטל עסקאות דיגיטלי של 2.4% חל על הלוואות ואשראי, עד תקרה של 150,000 אירו להלוואה, ולא על ריבית, אגרות חוב והלוואות בנקאיות.

6כמה מס משלמים בישראל על דיבידנד מחברה יוונית?

יחיד תושב ישראל משלם על הדיבידנד 25%, ובעל מניות מהותי (מי שמחזיק 10% ומעלה מאמצעי השליטה) משלם 30%, לפי סעיף 125ב לפקודת מס הכנסה (נכון לנובמבר 2026). ה-5% שנוכו ביוון ניתנים בזיכוי כנגד המס הישראלי. מעל התקרה השנתית חל גם מס יסף. כשבעל המניות הוא חברה ישראלית, לפי PwC דיבידנד מחברה זרה ממוסה בידיה ככלל ב-23%, ובנסיבות מסוימות היא רשאית לבחור בזיכוי גם על מס החברות היווני. פירוט במדריך למשקיע ישראלי בחברת פרויקט זרה.

הדוגמה בטבלה מניחה רווח של 100 אירו לפני מס בחברה היוונית, שמחולק במלואו. היא אינה כוללת מס יסף, הפרשי שער או את הבחירה בזיכוי עקיף, ונועדה להמחשה בלבד:

7האם החברה היוונית תיחשב חברה נשלטת זרה?

בדרך כלל לא, אבל צריך לבדוק. לפי סעיף 75ב לפקודה, אחד התנאים לחברה נשלטת זרה הוא שהמס על ההכנסה הפסיבית שלה בחו״ל אינו עולה על 15%. מס החברות ביוון הוא 22%, ולכן חברה יוונית רגילה בדרך כלל אינה עומדת בתנאי הזה. עם זאת, חברה שנהנית מפטורים או מניכויים מוגדלים, או שרוב הכנסתה פסיבית, כמו ריבית או שכירות, צריכה בדיקה שנתית של השיעור האפקטיבי.

8מה קורה אם החברה היוונית מנוהלת מישראל?

היא עלולה להיחשב גם תושבת ישראל ולהתחייב במס חברות בישראל, וזה אחד הסיכונים הגדולים במבנה. לפי סעיף 1 לפקודה, חבר בני אדם שהשליטה על עסקיו וניהולם מופעלים בישראל הוא תושב ישראל. במקביל, יוון מחשיבה כתושבת חברה שהתאגדה בה או שמקום הניהול האפקטיבי שלה ביוון. התוצאה עלולה להיות תושבות כפולה שמוכרעת לפי האמנה, עם מחלוקת מול שתי רשויות. מנהל מקומי עם סמכויות, ישיבות דירקטוריון ביוון ותיעוד של קבלת ההחלטות שם מצמצמים את הסיכון.

9משכורת או דיבידנד למנהל ישראלי בחברה היוונית?

אין תשובה אחת, וההחלטה תלויה בסכומים ובמקום ביצוע העבודה: משכורת היא הוצאה מוכרת לחברה, ודיבידנד מחולק מהרווח אחרי 22% מס חברות ו-5% ניכוי במקור. מנהל שמקבל משכורת מהחברה היוונית ממוסה ביוון לפי מדרגות המס על שכר, שלפי PwC חלות מ-1 בינואר 2026: מ-9% עד 10,000 אירו ועד 44% מעל 60,000 אירו, עם מדרגות נמוכות יותר לפי מספר ילדים ולצעירים עד גיל 30. בנוסף חלים דמי ביטוח לאומי (EFKA) בשיעור 21.79% על המעסיק ו-13.37% על העובד, עד תקרה חודשית של 7,761.94 אירו מ-2026.

בישראל, תושב ישראל חייב במס על הכנסתו מכל העולם, והמס ששולם ביוון על אותה הכנסה ניתן בזיכוי עד גובה המס הישראלי. איזו מדינה רשאית למסות שכר או שכר דירקטורים נקבע בסעיפים הרלוונטיים באמנה ותלוי במקום שבו העבודה מבוצעת בפועל, ולכן צריך לבדוק אותם לפני שקובעים מבנה תגמול.

10מתי לחברה ישראלית נוצר מוסד קבע ביוון?

כשיש לה ביוון מקום עסק קבוע, סוכן תלוי שמתקשר בשמה, או אתר בנייה שנמשך יותר משלושה חודשים, לפי הדין היווני כפי שמסוכם ב-PwC (נכון לנובמבר 2026). הדין היווני מגדיר מוסד קבע לפי מודל OECD: מקום עסק קבוע שדרכו מתנהלים עסקי החברה, כמו משרד, סניף, מפעל או מקום ניהול. לפי PwC, אתר בנייה או פרויקט התקנה נחשב ביוון מוסד קבע אחרי שלושה חודשים, לעומת 12 חודשים במודל OECD. סוכן תלוי שמתקשר בשם החברה עלול ליצור מוסד קבע, וסוכן עצמאי בדרך כלל לא. יוון שמרה לעצמה את הזכות שלא להחיל את הוראות האמנה הרב-צדדית (MLI) בנושא מוסד קבע.

כשיש מוסד קבע, הרווח שמיוחס אליו ממוסה ביוון ב-22%, וישראל ממסה את החברה הישראלית על כל הכנסותיה ונותנת זיכוי. אמנת המס עשויה לקבוע תקופה שונה לאתרי בנייה מזו של הדין היווני, ולכן את פרויקטי הבנייה והשירותים ביוון בודקים מול נוסח האמנה עצמו.

11סניף או חברה בת: מה ההבדל במס?

שניהם ממוסים ביוון על הרווח מהפעילות שם, וההבדל העיקרי הוא בהעברת הרווחים: לפי Deloitte, העברת רווחים מסניף לחברה האם אינה נחשבת דיבידנד ואינה כפופה לניכוי במקור, ואילו חלוקה מחברה בת כפופה ל-5% ניכוי במקור. סניף של חברה ישראלית ממוסה ביוון כמו חברה יוונית, על הרווח שמיוחס לפעילות ביוון. חברה בת היא ישות נפרדת שמגבילה את האחריות. ההשוואה המלאה, כולל רישום ואחריות, נמצאת במדריך לפעילות חברה ישראלית ביוון.

12מתי מגישים ומשלמים את מס החברות ביוון?

לפי סיכום המס של PwC (נכון לנובמבר 2026), הדוח מוגש עד היום האחרון של החודש השישי שאחרי סוף שנת המס, כלומר עד 30 ביוני בשנה קלנדרית, והמס משולם בשישה תשלומים חודשיים. הפירוט:

• שנת המס: שנה קלנדרית, או שנה שמסתיימת ב-30 ביוני בחברות שמנהלות ספרים כפולים, ולא יותר מ-12 חודשים.
• הגשת הדוח: באופן מקוון, עד היום האחרון של החודש השישי שאחרי סוף שנת המס.
• תשלום: המס והמקדמה משולמים בשישה תשלומים חודשיים שווים, הראשון עד סוף החודש השביעי שאחרי סוף השנה.
• מקדמה: 80% מהמס של השנה השוטפת, עם הפחתה של 50% לחברה חדשה בשלוש שנות הפעילות הראשונות.
• התיישנות: ככלל חמש שנים מסוף השנה שבה חל מועד הגשת הדוח, עם הארכות במקרים מסוימים.

13מה חשוב לדעת על חברה יוונית שמחזיקה נדל״ן?

לחברה שמחזיקה נכסים ביוון יש שכבת מיסוי נוספת (נכון לנובמבר 2026): מס בעלות שנתי (ENFIA) בשיעור 5.5 לאלף על זכויות של ישויות משפטיות, ומס נדל״ן מיוחד של 15% מהשווי לצורכי מס לפי סקירת Deloitte Legal (2024), עם פטורים. מס העברה על רכישת נכס הוא 3.09%, והעברת מניות של חברה שאינה נסחרת פטורה ממס בולים וממע״מ ואינה כפופה למס העברת נדל״ן. פירוט במדריך מיסוי הנדל״ן ביוון ובמדריך ל-ENFIA.

14מה לבדוק לפני חלוקת רווחים לישראל?

מוודאים שיש רווחים ראויים לחלוקה, מנכים ומשלמים ביוון את ה-5%, ומתאמים מראש עם רואה חשבון ישראלי את המס ואת הדיווח בישראל. רשימת הבדיקה:

1. לוודא שהדוחות הכספיים אושרו ושיש רווחים ראויים לחלוקה לפי דין החברות היווני.
2. לחשב את הניכוי במקור ביוון (5% על דיבידנד) ולוודא שהוא מדווח ומשולם.
3. להשיג אישור על המס שנוכה, לצורך הזיכוי בישראל.
4. לבדוק עם רואה חשבון ישראלי את שיעור המס בישראל, מעמד בעל מניות מהותי ומס יסף.
5. לבחון אם תשלום אחר, כמו פירעון הלוואת בעלים או דמי ניהול במחיר שוק, מתאים יותר לנסיבות.
6. לדווח בישראל על הדיבידנד ועל ההחזקה בחברה הזרה במועד.

המדריך הוא מידע כללי ואינו ייעוץ מס. כל מבנה צריך בדיקה פרטנית של רואה חשבון ביוון ובישראל לפי הנתונים והדין העדכני.

עוד על פעילות עסקית ביוון: הקמת חברה ביוון · פעילות של חברה ישראלית ביוון · סכסוכים מסחריים וליטיגציה ביוון · השוואה בין 8 מדינות · כל המדריכים לחברות ועסקים

הקריאה הבאה · 13 דק׳ קריאהחברה ישראלית שפועלת ביוון: סניף או חברה בת, מוסד קבע, מע״מ, העסקת עובדים ולוח ציות שנתיחברה ישראלית שפועלת ביוון: השוואת סניף, חברה בת, משרד לפי חוק 89 ופעילות ישירה, מוסד קבע, רישום למע״מ ונציג מס, שכר מינימום 920 אירו ולוח ציות.לקריאת המדריך