בקצרה
לפי סעיף 4 לחוק מס ההכנסה היווני (4172/2013), יחיד הופך לתושב מס יווני אם יש לו ביוון בית קבע, מגורים רגילים או מרכז אינטרסים חיוניים, או אם שהה בה יותר מ-183 יום בכל תקופה של 12 חודשים, ואז התושבות חלה מהיום הראשון לשהייה. תושב מס יווני ממוסה על הכנסתו מכל העולם, אבל תושבים חדשים יכולים לבחור במשטרים מיוחדים: מס קבוע של 100,000 יורו בשנה על הכנסות מחו״ל (5A), מס של 7% על הכנסות מחו״ל לפנסיונרים (5B), או פטור של 50% על הכנסה מעבודה ביוון (5C). בישראל תושבות המס אינה נפסקת אוטומטית עם המעבר: היא נבחנת לפי מרכז החיים, ובמקרה של תושבות כפולה מכריעה האמנה בין ישראל ליוון.
הנקודות החשובות
- 1תושבות מס ביוון: יותר מ-183 יום בכל 12 חודשים (חלה מהיום הראשון לשהייה), או בית קבע או מרכז אינטרסים ביוון. שהייה לתיירות או לטיפול רפואי עד 365 יום אינה יוצרת תושבות.
- 2שכר והכנסה עסקית ביוון ממוסים במדרגות של 9% עד 44%. דמי הביטוח הסוציאלי לשכיר הם 13.37% ולמעסיק 21.79%, עד תקרה חודשית של 7,761.94 יורו.
- 35A: מס קבוע של 100,000 יורו בשנה על הכנסות מחו״ל, ו-20,000 יורו לכל בן משפחה, עד 15 שנים, בתנאי השקעה של 500,000 יורו לפחות ביוון.
- 45B: מס של 7% על הכנסות מחו״ל לפנסיונרים, עד 15 שנים. לפי החלטת AADE A.1192/2026, הבקשה מוגשת עד 31 באוקטובר.
- 55C: פטור של 50% על הכנסה מעבודה או מעסק ביוון, למשך שבע שנות מס, למי שלא היה תושב יוון בחמש מתוך שש השנים הקודמות.
- 6אין לישראל אמנה לביטוח סוציאלי עם יוון. אמנת המס משנת 1995 מכריעה בתושבות כפולה, ויש לבדוק מס יציאה וחובות דיווח בישראל.
היתר שהייה ביוון קובע אם מותר לגור שם. תושבות המס קובעת איפה משלמים מס, ועל אילו הכנסות. ישראלים שעוברים ליוון, עובדים מרחוק, פנסיונרים, משפחות ויזמים, צריכים לתכנן את שתי השאלות במקביל: מתי הם הופכים לתושבי מס ביוון, האם כדאי להם משטר מס מיוחד לתושבים חדשים, ומה קורה עם תושבות המס בישראל. המדריך מסכם את המצב נכון לנובמבר 2026.
מתי הופכים לתושב מס ביוון?
לפי סעיף 4 לחוק מס ההכנסה היווני (4172/2013), יחיד הוא תושב מס יווני אם מתקיים אחד משני מבחנים. המבחן האיכותי: בית קבע או בית עיקרי ביוון, מקום מגורים רגיל, או מרכז אינטרסים חיוניים, כלומר קשרים אישיים וכלכליים. המבחן הכמותי: שהייה ביוון של יותר מ-183 יום במצטבר בכל תקופה של 12 חודשים.
- תקופה נעה: 183 הימים נספרים בכל תקופה של 12 חודשים, ולא דווקא בשנה קלנדרית.
- מהיום הראשון: מי שעובר את סף 183 הימים נחשב תושב מס מהיום הראשון לשהייתו ביוון, לא מהיום ה-184.
- חריג: מבחן הימים אינו חל על מי שנמצא ביוון רק לתיירות, לטיפול רפואי או למטרה פרטית דומה, אם השהייה אינה עולה על 365 יום.
- שינוי תושבות: רשות המסים היוונית (AADE) קובעת את הנוהל לשינוי מעמד התושבות, ולכן את המעבר מעדכנים גם במרשם המס ולא רק בפועל.
מחזיק גולדן ויזה שמבקר ביוון כמה שבועות בשנה בדרך כלל אינו תושב מס יווני. מנגד, מחזיק היתר לבעלי אמצעים עצמאיים או נווד דיגיטלי שגר ביוון רוב השנה כמעט תמיד יהיה תושב מס יווני. על המסלולים עצמם ראו את המדריך המשלים על מסלולי המגורים ביוון לישראלים.
על איזו הכנסה ממוסה תושב מס יווני?
תושב מס יווני ממוסה על הכנסתו מכל העולם, בכפוף לאמנות המס. מי שאינו תושב ממוסה ביוון רק על הכנסה שמקורה ביוון, למשל שכר דירה מנכס יווני. שכר, פנסיה ורווחי עסק ממוסים לפי מדרגות, ולפי סיכום המס של PwC המדרגות הן:
| הכנסה חייבת שנתית (יורו) | שיעור |
|---|---|
| עד 10,000 | 9% |
| 10,001 עד 20,000 | 20% |
| 20,001 עד 30,000 | 26% |
| 30,001 עד 40,000 | 34% |
| 40,001 עד 60,000 | 39% |
| מעל 60,000 | 44% |
לפי חוק 5246/2025 חלות מדרגות נמוכות יותר לפי מספר הילדים ולצעירים עד גיל 30. הכנסה משכירות ממוסה בטבלה נפרדת, כמפורט במדריך מיסוי השכירות ביוון.
אילו משטרי מס מיוחדים קיימים לתושבים חדשים ביוון?
חוק מס ההכנסה היווני כולל שלושה משטרים חלופיים לתושבים חדשים: סעיף 5A לבעלי הון שמשקיעים ביוון, סעיף 5B לפנסיונרים וסעיף 5C לעובדים ולבעלי עסקים שמעבירים את פעילותם ליוון. כולם דורשים שהמבקש לא היה תושב מס יווני ברוב השנים שקדמו למעבר, וכולם מחייבים בקשה בזמן. הם אינם חלים אוטומטית.
| משטר | למי | ההטבה | תנאי סף | משך |
|---|---|---|---|---|
| 5A: מס קבוע לבעלי הון | משקיעים ובעלי הכנסות גבוהות מחו״ל | 100,000 יורו בשנה על כל ההכנסות מחו״ל; 20,000 יורו לכל בן משפחה | לא תושב יוון 7 מתוך 8 השנים הקודמות; השקעה של 500,000 יורו לפחות ביוון בתוך 3 שנים | עד 15 שנות מס |
| 5B: פנסיונרים | מקבלי פנסיה מחו״ל | 7% על כל ההכנסות מחו״ל | לא תושב יוון 5 מתוך 6 השנים הקודמות; מעבר ממדינה עם הסכם שיתוף מנהלי במס | עד 15 שנות מס |
| 5C: עובדים ועסקים | שכירים ועצמאים שעוברים לעבוד ביוון | פטור של 50% על ההכנסה מעבודה או מעסק ביוון | לא תושב יוון 5 מתוך 6 השנים הקודמות; כוונה להישאר שנתיים לפחות | 7 שנות מס |
איך עובד משטר 5A, המס הקבוע של 100,000 יורו?
מי שעובר ליוון ובוחר במשטר 5A משלם מס קבוע של 100,000 יורו לשנה על כל הכנסותיו מחוץ ליוון, בלי קשר לגובהן. אפשר לצרף בני משפחה בתשלום נוסף של 20,000 יורו לאדם לשנה. המשטר נמשך עד 15 שנות מס, ולפי עדכון מ-2025 (חוק 5222/2025) זו תקופה קבועה ללא הארכה. הכנסה שמקורה ביוון ממוסה לפי הכללים הרגילים, ומס זר ששולם אינו מקוזז מהסכום הקבוע.
- השקעה: לפחות 500,000 יורו בנדל״ן, בעסקים או בניירות ערך ביוון, בידי המבקש, קרובי משפחה או חברה בשליטתו, ולהשלים אותה בתוך שלוש שנים מהבקשה.
- הטבה במס עיזבון ומתנות: לפי PwC, מס ירושה ומתנות אינו חל במסגרת המשטר על נכסים בחו״ל, ותיקון 2025 הרחיב זאת לנכסי מיטלטלין בחו״ל.
- מועד הגשה: לפי מקורות מקצועיים, חוק 5313/2026 והחלטת AADE A.1147/2026 קבעו שהבקשה מוגשת עד 30 בספטמבר, בשנת המעבר או בשנה שאחריה. מי שעבר אחרי 2 ביולי יכול להצטרף רק מהשנה הבאה.
- הפסקה: אי תשלום הסכום הקבוע מסיים את המשטר.
איך עובד משטר 5B לפנסיונרים, מס של 7%?
פנסיונר שמעביר את תושבות המס שלו ליוון יכול לבחור לשלם 7% על כל הכנסותיו מחוץ ליוון, ולא רק על הפנסיה, למשך עד 15 שנים. התנאים: פנסיה מחו״ל ממערכת ביטוח חובה, מקרן פנסיה תעסוקתית או מביטוח פנסיוני קבוצתי, העדר תושבות מס יוונית בחמש מתוך שש השנים הקודמות, ומעבר ממדינה שיש לה עם יוון הסכם פעיל לשיתוף פעולה מנהלי בענייני מס. אי אפשר לשלב את 5B עם 5A.
החלטת AADE A.1192/2026, שפורסמה ב-24 בספטמבר 2026, עדכנה את הנוהל: הבקשה מוגשת עד 31 באוקטובר של השנה הרלוונטית, מסמכים חסרים אפשר להשלים עד 30 בנובמבר, וההחלטה ניתנת בתוך 60 יום. המס משולם בתשלום אחד עד יום העבודה האחרון של דצמבר, ואי תשלום מבטל את המשטר. מי שעבר עד 2 ביולי יכול לבקש את המשטר כבר לשנת המעבר או לשנה הבאה, ומי שעבר אחרי 2 ביולי, רק מהשנה הבאה.
איך עובד משטר 5C, פטור של 50% על שכר?
משטר 5C מיועד למי שעובר ליוון כדי לעבוד: 50% מההכנסה משכר או מעסק ביוון פטורים ממס הכנסה, למשך שבע שנות מס. לפי PwC, נדרש לעבוד ביוון עבור ישות יוונית או מוסד קבע של חברה זרה, או לפתוח פעילות עסקית ביוון, ולהצהיר על כוונה להישאר לפחות שנתיים. הבקשה מוגשת עד סוף השנה שבה התחילה העבודה, אם התחילה עד 2 ביולי, ואחרת עד סוף השנה שאחריה.
לפי עדכון של חוק 5222/2025, ההטבה אינה מוגבלת עוד למשרות חדשות, אף שסיכומים מסוימים עדיין מציינים את הדרישה הישנה. נווד דיגיטלי שעובד מיוון עבור מעסיק זר אינו עומד בהכרח בתנאי של עבודה עבור ישות יוונית או מוסד קבע ביוון. לכן לפני שמסתמכים על 5C במסלול הנוודים צריך בדיקה פרטנית.
5B ו-5C דורשים מעבר ממדינה שיש לה עם יוון הסכם לשיתוף פעולה מנהלי בענייני מס (5C גם מאיחוד או מ-EEA). לישראל ויוון יש אמנת מס משנת 1995, אבל לא מצאנו פרסום רשמי שמאשר במפורש שישראל עומדת בתנאי הזה לצורך המשטרים. מומלץ לבדוק זאת מול רואה חשבון ביוון לפני המעבר.
מה קורה עם הביטוח הלאומי כשעוברים ליוון?
מי שעובד ביוון מבוטח במוסד הביטוח היווני (e-EFKA). לפי PwC, דמי הביטוח על שכר הם 13.37% לעובד ו-21.79% למעסיק, עד תקרת שכר חודשית של 7,761.94 יורו מ-2026. עצמאים משלמים לפי שיטה נפרדת.
לישראל אין אמנה לביטוח סוציאלי עם יוון: יוון אינה ברשימת 19 המדינות שהמוסד לביטוח לאומי מפרסם. המשמעות היא שאין מנגנון אמנה שמונע תשלום כפול או מצרף תקופות ביטוח. מי שעוזב את ישראל צריך לבדוק מול הביטוח הלאומי מתי הוא מפסיק להיחשב תושב לעניין ביטוח, ומה קורה עם זכויות כמו קצבת זקנה וביטוח בריאות ממלכתי.
מה קובעת אמנת המס בין ישראל ליוון?
לישראל ויוון יש אמנה למניעת כפל מס שנחתמה בירושלים ב-24 באוקטובר 1995 ואושררה ביוון בחוק 2572/1998. סעיף 4 לאמנה עוסק בתושבות. כשאדם נחשב תושב בשתי המדינות לפי הדין הפנימי, האמנה מכריעה לפי מבחנים קבועים, כמו בית קבע ומרכז האינטרסים החיוניים. ההכרעה הזאת היא שקובעת לאיזו מדינה יש זכות המיסוי העיקרית.
| סוג הכנסה מיוון לתושב ישראל | ניכוי ביוון | הערה |
|---|---|---|
| דיבידנד | 5% לפי הדין היווני | האמנה אינה מפחיתה; לפי PwC השיעור מסומן לפי הדין המקומי |
| ריבית | עד 10% לפי האמנה | 15% לפי הדין היווני |
| תמלוגים | עד 10% לפי האמנה | לפי סיכומי PwC ליוון ולישראל |
| רווח ממכירת מקרקעין ביוון | ממוסה ביוון (סעיף 13(1)) | לא חל על מכירת מניות של חברה מחזיקת נכס |
הפירוט המלא במדריך אמנות המס של ישראל לפי מדינה ובמדריך מס החברות והדיבידנד ביוון.
מה קורה בישראל כשעוברים לגור ביוון?
תושבות המס בישראל אינה נפסקת ביום הטיסה. היא נבחנת לפי מרכז החיים: בית, משפחה, עבודה, עסקים, נכסים וזיקות חברתיות. לפי PwC, שהייה בישראל של 183 יום ומעלה בשנת מס יוצרת חזקה של תושבות, וכך גם שהייה של 30 יום ומעלה בשנת המס יחד עם 425 יום ומעלה בשלוש השנים (שנת המס ושתי הקודמות). החזקות ניתנות לסתירה, בידי פקיד השומה או בידי הנישום.
- מס יציאה: לפי PwC, עם הפסקת התושבות רואים בנכסיו של היחיד כאילו נמכרו יום לפני כן. אפשר לשלם את המס במועד העזיבה או לדחות אותו עד המכירה בפועל.
- הכנסות שנשארות חייבות בישראל: הכנסה שמקורה בישראל, כמו שכר דירה מנכס בישראל, ממשיכה להיות חייבת במס בישראל גם אחרי שהתושבות פסקה.
- חברה בשליטה: מי שנשאר תושב ישראל ומחזיק בחברה זרה עלול לחוב במס על רווחים שלא חולקו לפי כללי חבר בני אדם נשלט (חנ״ז), כשההכנסה ברובה פסיבית והמס עליה אינו עולה על 15%. חברה יוונית רגילה משלמת 22%, ולכן בדרך כלל אינה עומדת בתנאי הזה.
- דיבידנד: יחיד תושב ישראל משלם 25% על דיבידנד (30% לבעל מניות מהותי), עם זיכוי על המס שנוכה ביוון.
- תושב חוזר: מי שישוב לישראל אחרי שנים בחו״ל עשוי להיות זכאי להטבות, בהתאם לדין שיחול באותה עת.
את סיום התושבות בישראל, הצהרות, דיווחים ותזמון, נפרט במדריך הכללי על סיום תושבות מס בישראל ומעבר לחו״ל. בכל מקרה מומלץ לתאם את המעבר מראש עם רואה חשבון ישראלי ועם רואה חשבון ביוון, כי החלטות בשנה הראשונה קובעות את המעמד בשתי המדינות.
מה עושים בשנה הראשונה, לפי סדר?
- לפני המעבר: בדיקת תושבות בישראל, חישוב חשיפה למס יציאה, החלטה על נכסים שנשארים בישראל ותכנון מועד העזיבה.
- בחירת משטר ביוון: בדיקה אם 5A, 5B או 5C מתאימים ומתי המועד להגשת הבקשה. ההחלטה תלויה גם בתאריך ההגעה, לפני 2 ביולי או אחריו.
- הוצאת AFM וקודי גישה: בלי מספר מס ומערכת myAADE אי אפשר להגיש בקשה למשטר או דוח שנתי. ראו את המדריך להוצאת AFM.
- עדכון תושבות במרשם המס היווני והגשת הבקשה למשטר המיוחד עם המסמכים, כולל הוכחה שלא הייתם תושבי יוון בשנים הקודמות.
- ספירת ימים בשתי המדינות ושמירת ראיות: חוזה שכירות, חשבונות, רישום ילדים לבית ספר, ביטוח בריאות.
- דיווח שנתי ביוון על ההכנסות מכל העולם, גם במשטר מיוחד, ותשלום המס הקבוע או ה-7% במועד.
- דיווח בישראל לשנת המעבר, לפי ההנחיות של רואה החשבון הישראלי.
מה עם נכסים, ירושה ומיסים נוספים ביוון?
נכס ביוון חייב במס רכוש שנתי (ENFIA) בלי קשר לתושבות, והכנסה משכירות ממוסה לפי טבלה נפרדת. מס ירושה ומתנות ביוון מחושב לפי קרבה למוריש, עם פטור ראשוני של 150,000 יורו לקרובים מדרגה ראשונה. ראו את מדריך מיסוי הנדל״ן ביוון ואת המדריך לירושה ומתנות ביוון.
המידע במדריך כללי ונכון לנובמבר 2026, ואינו ייעוץ מס. כל מעבר דורש בדיקה פרטנית בשתי המדינות לפי הנתונים האישיים והדין העדכני.
עוד על רילוקיישן ליוון: מסלולי שהייה ותושבות ביוון · ניתוק תושבות מס בישראל · מעבר לחו״ל עם חברה או עסק ישראלי · הצ׳קליסט המשפטי למשפחה
שאלות נפוצות
כמה ימים צריך לשהות ביוון כדי להיות תושב מס?
יותר מ-183 יום במצטבר בכל תקופה של 12 חודשים, ואז התושבות חלה מהיום הראשון לשהייה. גם בלי מבחן הימים, אדם שיש לו ביוון בית קבע, מגורים רגילים או מרכז אינטרסים חיוניים נחשב תושב מס יווני. שהייה לתיירות או לטיפול רפואי עד 365 יום אינה יוצרת תושבות לפי מבחן הימים.
מה זה משטר 5A ביוון?
משטר שבו תושב חדש משלם מס קבוע של 100,000 יורו בשנה על כל הכנסותיו מחוץ ליוון, ועוד 20,000 יורו לכל בן משפחה שמצטרף. הוא נמשך עד 15 שנות מס ודורש השקעה של 500,000 יורו לפחות ביוון בתוך שלוש שנים, והעדר תושבות יוונית בשבע מתוך שמונה השנים הקודמות. הכנסה ממקור יווני ממוסה לפי הכללים הרגילים.
פנסיונר ישראלי יכול ליהנות ממס של 7% ביוון?
משטר 5B מאפשר לפנסיונר עם פנסיה מחו״ל לשלם 7% על כל הכנסותיו מחו״ל עד 15 שנים, אם לא היה תושב יוון בחמש מתוך שש השנים הקודמות. תנאי נוסף הוא מעבר ממדינה שיש לה הסכם שיתוף מנהלי במס עם יוון, ויש לוודא שישראל עומדת בו. לפי החלטת AADE מספטמבר 2026, הבקשה מוגשת עד 31 באוקטובר.
האם נווד דיגיטלי ביוון משלם מס ביוון?
אם הוא שוהה ביוון יותר מ-183 יום בתקופה של 12 חודשים, או שמרכז חייו שם, הוא תושב מס יווני וממוסה על הכנסתו מכל העולם. היתר הנוודים עצמו אינו פוטר ממס. הזכאות לפטור 50% במשטר 5C תלויה בתנאים שנווד שעובד למעסיק זר אינו עומד בהם בהכרח.
האם יש אמנת מס בין ישראל ליוון?
כן. האמנה נחתמה ב-24 באוקטובר 1995 ואושררה ביוון בחוק 2572/1998. היא קובעת מבחני הכרעה למי שנחשב תושב בשתי המדינות, ומגבילה את הניכוי ביוון על ריבית ותמלוגים ל-10%. על דיבידנד חל השיעור היווני של 5%.
האם אני חייב לשלם ביטוח לאומי בישראל אחרי המעבר ליוון?
זה תלוי אם אתם עדיין נחשבים תושבי ישראל לעניין ביטוח לאומי. בין ישראל ליוון אין אמנה לביטוח סוציאלי, ולכן אין מנגנון שמתאם בין שתי המערכות. מומלץ לבדוק את המעמד מול המוסד לביטוח לאומי לפני העזיבה.
האם מעבר ליוון מפסיק את תושבות המס שלי בישראל?
לא אוטומטית. רשות המסים בוחנת את מרכז החיים, ויש חזקות לפי ימי שהייה בישראל: 183 יום בשנה, או 30 יום בשנה יחד עם 425 יום בשלוש שנים. אם אתם תושבים בשתי המדינות, האמנה עם יוון מכריעה. עם הפסקת התושבות עשוי לחול מס יציאה על נכסים.
מה קורה לשכר דירה מדירה בישראל אחרי שעברתי ליוון?
הכנסה שמקורה בישראל נשארת חייבת במס בישראל גם אחרי שהתושבות בישראל פסקה. אם הפכתם לתושבי יוון, ההכנסה עשויה להיות מדווחת גם ביוון, בהתאם למשטר שבחרתם ולאמנה. מומלץ לתאם את הדיווח בין רואי החשבון בשתי המדינות.
הקריאה הבאה · 13 דק׳ קריאהמס חברות ביוון 2026 והעברת רווחים לישראל: 22% מס חברות, ניכוי במקור על דיבידנד, אמנת המס וזיכוי בישראלמס חברות ביוון 2026: שיעור 22%, מע״מ 24%, ניכוי במקור 5% על דיבידנד לישראלי, ריבית ותמלוגים לפי האמנה, מס בישראל וזיכוי, חברה נשלטת זרה ומוסד קבע.לקריאת המדריךמקורות
- Law 4172/2013 (Greek Income Tax Code), Article 4 - Tax residence of individuals, taxheaven
- PwC Worldwide Tax Summaries - Greece, Individual: Residence
- PwC Worldwide Tax Summaries - Greece, Individual: Taxes on personal income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Greece, Individual: Other tax credits and incentives (alternative regimes)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Greece, Individual: Other taxes (social security, inheritance)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Individual: Residence
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Individual: Income determination (exit tax, CFC, dividends)
- National Insurance Institute of Israel - Countries with social security conventions
- Law 2572/1998 - Israel-Greece Double Taxation Convention (article index), taxheaven
- RegFollower - AADE Decision A.1192/2026 on the Article 5B pensioner regime
- RegFollower - Law 5222/2025 amendments to alternative tax regimes (5A, 5C)
