Rezidența fiscală în Ucraina pentru israelieni: centrul intereselor, 183 de zile, convenția cu Israelul și ce se întâmplă în partea israeliană

Mutarea în Ucraina schimbă două lucruri diferite: dreptul de a locui acolo și statul care vă impozitează. Permisul de ședere nu determină rezidența fiscală, iar rezidența fiscală nu dă drept de ședere. Acest ghid tratează partea fiscală: când vă consideră Ucraina rezidenți, care este semnificația financiară, cum decide convenția cu Israelul când ambele state revendică rezidența și ce trebuie făcut în Israel. Despre permisele de ședere vedeți Permis de ședere în Ucraina pentru israelieni.

1Când deveniți rezidenți fiscali în Ucraina?

Codul fiscal ucrainean stabilește teste ierarhice, iar trecerea la etapa următoare are loc doar dacă cea anterioară nu a decis. Primul test este locuința în Ucraina. Cine are o locuință și în străinătate va fi considerat rezident dacă are în Ucraina o locuință permanentă, iar dacă are o locuință permanentă și în străinătate, dacă centrul intereselor sale vitale se află în Ucraina. Numai când centrul intereselor nu poate fi determinat se verifică șederea de cel puțin 183 de zile în anul calendaristic.

Zilele sosirii și plecării se numără ca zile întregi, iar zilele nu trebuie să fie consecutive. În practică, autoritățile fiscale ucrainene tind să acorde o pondere mare numărării zilelor, de aceea merită să păstrați documentația fiecărei intrări și ieșiri.

2Cât impozit plătește un rezident al Ucrainei?

Rezidentul Ucrainei este impozitat pe veniturile sale din toată lumea, sub rezerva convențiilor fiscale. Nerezidentul este impozitat doar pe veniturile din surse ucrainene. Ucraina nu face distincție între venitul transferat în Ucraina și venitul rămas în străinătate și nu are un regim fiscal special pentru noii rezidenți, ca în alte state europene. Cotele, potrivit PwC (verificat în iunie 2026):

Contribuția militară a crescut de la 1,5% la 5% la 1 decembrie 2024, conform Legii 4015-IX, iar baza ei de calcul este identică cu cea a impozitului pe venit. Conform legii, ea va reveni la 1,5% de la 1 ianuarie al anului următor încetării legii marțiale. La noiembrie 2026, legea marțială este în vigoare până la 29 ianuarie 2027.

3Și dacă lucrez ca independent în Ucraina?

Antreprenorul persoană fizică poate opta pentru un regim de impozitare simplificat, în care impozitul se calculează ca procent din cifra de afaceri și nu din profit. În grupa 3 a regimului simplificat contribuția militară este de 1% din cifra de afaceri, iar în grupele 1, 2 și 4 este o sumă lunară fixă de 10% din salariul minim. Condițiile în care un străin se poate înregistra ca antreprenor persoană fizică și poate opta pentru regimul simplificat trebuie verificate cu un consultant fiscal ucrainean înainte de a lua decizia.

4Va fi impozitată societatea mea israeliană în Ucraina?

Este posibil. De la 1 ianuarie 2022 se aplică în Ucraina regulile privind societățile străine controlate (CFC). Un rezident fiscal ucrainean care controlează o societate străină, inclusiv o societate israeliană, trebuie să includă în declarația anuală partea sa din profiturile societății. Cota este de 9% dacă fondurile i-au fost efectiv distribuite și de 18% dacă nu, cu posibilitatea recalculării la 9% dacă banii sunt primiți efectiv până la sfârșitul celui de-al doilea an după anul de raportare. În anumite condiții se poate compensa impozitul plătit de societate. Există scutiri, de aceea merită analizată structura de deținere înainte de mutare.

În paralel, mutarea în Ucraina a persoanei care controlează societatea poate ridica o întrebare privind locul conducerii societății israeliene însăși și privind un sediu permanent în Ucraina. Despre activitatea unei societăți israeliene în Ucraina vedeți Societate israeliană care activează în Ucraina.

5Ce trebuie depus la autoritatea fiscală ucraineană?

Rezidentul care a obținut venituri din afara Ucrainei depune o declarație anuală privind activele și veniturile. Potrivit Serviciului Fiscal de Stat, declarația pentru anul 2025 s-a depus până la 1 mai 2026, iar impozitul s-a plătit până la 1 august. Cine nu a primit la timp documentele din statul străin poate cere amânarea depunerii până la 31 decembrie al anului următor anului de raportare.

Impozitul străin plătit pentru același venit se creditează față de impozitul ucrainean, dar nu peste impozitul care s-ar fi plătit în Ucraina. Pentru a obține creditul se anexează o confirmare de la autoritatea fiscală străină privind suma impozitului și venitul pentru care a fost plătit. Ca regulă, confirmarea trebuie legalizată, cu excepția cazului în care o convenție prevede altfel. Merită să verificați în prealabil ce confirmare va emite Autoritatea Fiscală a Israelului și dacă va fi nevoie de apostilă pe ea.

6Ce se întâmplă cu Bituach Leumi și cu contribuțiile sociale?

Angajatorul ucrainean plătește o contribuție socială unică de 22% din salariu, până la un plafon de 15 salarii minime pe lună (129.705 grivne în 2026). În Israel, Institutul Național de Asigurări (Bituach Leumi) analizează rezidența după reguli proprii, care nu sunt identice cu cele ale impozitului pe venit. Un acord de securitate socială între Israel și Ucraina a fost semnat în 2012, dar nu am găsit confirmarea intrării sale în vigoare. De aceea, înainte de mutare merită să vă adresați departamentului pentru convenții internaționale al Bituach Leumi pentru a vă clarifica statutul și consecințele asupra drepturilor viitoare.

7Ce prevede convenția când sunt rezident în ambele state?

În anul mutării, aproape orice familie îndeplinește condițiile ambelor state: un apartament la Kiev, dar și un apartament, un loc de muncă sau copii în Israel. Israelul și Ucraina au o convenție pentru evitarea dublei impuneri, aplicabilă de la 1 ianuarie 2007. Articolul 4 alineatul (2) din aceasta decide după o ierarhie și conține o diferență importantă față de majoritatea convențiilor: centrul intereselor vitale se analizează primul, înaintea locuinței permanente.

1. Centrul intereselor vitale: statul în care legăturile personale și economice sunt mai strânse. Familie, mijloace de trai, active și legături sociale.
2. Locuința permanentă disponibilă: se analizează doar dacă centrul intereselor nu poate fi determinat.
3. Șederea obișnuită: dacă există o locuință permanentă în ambele state sau în niciunul.
4. Cetățenia: dacă există o ședere obișnuită în ambele sau în niciunul.
5. Acordul dintre autorități: dacă persoana este cetățean al ambelor state sau al niciunuia, autoritățile fiscale decid de comun acord.

8Cum împarte convenția drepturile de impozitare în funcție de tipul venitului?

Când statul sursă impozitează, statul de rezidență acordă un credit pentru impozitul străin până la nivelul propriului impozit pe același venit (articolul 23). Despre închirierea și vânzarea unui imobil în Ucraina vedeți Impozitarea imobilelor din Ucraina pentru rezidenții Israelului, iar despre convențiile Israelului în general vedeți Convențiile fiscale ale Israelului pe state.

9Ce se întâmplă în Israel când vă mutați în Ucraina?

În Israel testul este unde se află „centrul vieții”, conform secțiunii 1 din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit. Alături de el există două prezumții numerice: șederea în Israel de 183 de zile sau mai mult în anul fiscal ori de 30 de zile sau mai mult în anul fiscal, când totalul zilelor din acel an și din cei doi ani anteriori ajunge la cel puțin 425. Atât contribuabilul, cât și Autoritatea Fiscală a Israelului pot răsturna prezumțiile. Cine susține că nu este rezident al Israelului depune împreună cu declarația anuală formularul 1348, declarația privind rezidența.

• Impozitul de ieșire: secțiunea 100A din Ordonanță consideră că cine încetează să fie rezident al Israelului și-a vândut activele cu o zi înainte de încetarea rezidenței. Se poate opta pentru amânarea plății până la vânzarea efectivă.
• Veniturile din Israel: și după încetarea rezidenței, Israelul continuă să impoziteze veniturile din surse israeliene, precum chiria dintr-un apartament în Israel, conform convenției.
• Societatea israeliană: dividendul plătit de aceasta unui rezident al Ucrainei este supus reținerii la sursă în Israel, până la 15% conform convenției, iar în Ucraina se poate datora un impozit suplimentar, cu credit în anumite limite.
• Bituach Leumi: se analizează separat, conform regulilor instituției.
• Ghid general: despre încetarea rezidenței israeliene pentru orice destinație, vedeți ghidul nostru general despre încetarea rezidenței fiscale în Israel.

10Ce faceți în primul an?

1. Înainte de mutare: verificați cu un contabil israelian data încetării rezidenței, consecințele impozitului de ieșire și structura de deținere a societăților.
2. Codul fiscal ucrainean: obțineți RNOKPP, necesar pentru contul bancar, contractul de închiriere și permisul de ședere.
3. Documentarea mutării: contract de închiriere sau proprietate, înscrierea copiilor, cont bancar, contract de muncă și lista zilelor de ședere în fiecare stat.
4. Certificate de rezidență: dacă ambele state vă consideră rezidenți, solicitați un certificat de rezidență de la statul în care susțineți că sunteți rezidenți, pentru a aplica convenția.
5. Reținerea la sursă: informați băncile și societatea din Israel despre noul statut, pentru ca impozitul să fie reținut conform convenției.
6. Până la 1 mai al anului următor: depuneți în Ucraina declarația anuală privind veniturile din străinătate și plătiți până la 1 august.
7. În Israel: depuneți declarația anuală pentru anul mutării cu formularul 1348 și analizați raportarea activelor și a societăților din străinătate.

Mai multe despre relocarea în Ucraina: Căi de ședere și rezidență în Ucraina · Încetarea rezidenței fiscale în Israel · Mutarea în străinătate cu o societate sau o afacere israeliană · Checklistul juridic pentru familie

Citiți în continuare · 12 min de lecturăImpozitul pe profit în Ucraina și dividendele către Israel 2026: 18%, convenția fiscală, restricțiile băncii centrale în timp de război și raportarea în IsraelImpozit pe profit 18% în Ucraina în 2026, impozit simplificat, TVA 20%, reținere pe dividende către Israel (5% sau 15%), limita de 1 milion €/lună, raportare.Citiți ghidul