Societate israeliană care activează în Ucraina: filială, reprezentanță sau activitate directă, sediu permanent, angajați și TVA în timpul legii marțiale

Societățile israeliene vând Ucrainei produse, tehnologie și servicii și participă la proiecte de reconstrucție și infrastructură. Decizia privind modul de a activa acolo, direct din Israel, printr-o reprezentanță sau printr-o filială, influențează impozitarea, răspunderea și posibilitatea de a aduce banii înapoi în Israel. Ghidul rezumă regulile din noiembrie 2026.

1Pe ce cale este bine să activeze o societate israeliană în Ucraina?

Nu există o singură structură corectă. Activitatea directă se potrivește vânzărilor ocazionale, reprezentanța se potrivește marketingului și relației cu clienții, iar filiala se potrivește activității comerciale de durată, angajării de personal și contractării cu entități locale.

1. Definiți ce va face societatea în Ucraina, pentru cât timp și cu câți oameni la fața locului.
2. Verificați dacă activitatea planificată creează un sediu permanent potrivit Codului fiscal ucrainean și potrivit convenției cu Israelul.
3. Verificați dacă domeniul necesită licență și dacă părțile și beneficiarii nu sunt vizați de sancțiuni.
4. Alegeți structura: activitate directă, reprezentanță sau filială (înființarea filialei este explicată în ghidul separat privind deschiderea unei societăți în Ucraina).
5. Planificați traseul banilor: cum va intra capitalul și cum se vor întoarce profiturile în Israel potrivit regulilor băncii centrale.
6. Reglementați TVA, salariile, avizele de muncă și contractele bilingve înainte de începerea activității.

2Când creează activitatea din Ucraina un sediu permanent?

Activitatea creează un sediu permanent atunci când societatea străină are în Ucraina un loc fix de afaceri prin care își desfășoară afacerile, integral sau parțial. Potrivit PwC Tax Summaries, definiția din Codul fiscal este asemănătoare modelului OCDE, dar testele privind agentul sunt mai stricte, iar autoritățile fiscale tind să interpreteze extensiv activitatea economică atunci când nu există protecția unei convenții.

• Loc fix: birou, loc de conducere, sucursală, precum și un server.
• Servicii: servicii prestate de angajații societății în Ucraina într-un singur proiect mai mult de 183 de zile într-o perioadă de 12 luni.
• Construcții: un șantier sau mai multe proiecte conexe care durează mai mult de 12 luni.
• Agent dependent: un reprezentant care obligă societatea. Un agent care acționează pentru mai mulți clienți în cursul obișnuit al activității sale nu creează un sediu permanent.
• Cumularea activităților: activitățile societăților afiliate pot fi considerate un singur sediu permanent dacă împreună depășesc activitatea auxiliară.

Convenția fiscală dintre Israel și Ucraina poate stabili teste diferite, de aceea verificați-o și pe ea. Vedeți convențiile fiscale ale Israelului pe țări.

3Ce s-a schimbat la înregistrarea reprezentanței unei societăți străine?

Din 2024, reprezentanța unei societăți străine se înregistrează la un registrator de stat obișnuit, în 5 zile lucrătoare și cu o taxă de 3.328 de grivne în 2026, potrivit Legii 3257-IX din 14 iulie 2023. Legea a transferat înregistrarea reprezentanțelor și sucursalelor societăților străine de la Ministerul Economiei la Registrul unic de stat, iar taxa, un minim de subzistență pentru persoanele apte de muncă, a înlocuit cei 2.500 de dolari din regimul anterior.

• Reprezentanța nu are personalitate juridică. Funcționează în baza unei procuri pe care societatea israeliană o acordă șefului reprezentanței.
• Societatea israeliană răspunde pentru obligațiile reprezentanței.
• Angajații reprezentanței nu au nevoie de aviz de muncă, potrivit modificării introduse de lege în legea privind ocuparea forței de muncă.
• Înregistrarea reprezentanței nu scutește de impozit: dacă activitatea depășește activitatea auxiliară, apare un sediu permanent.

4Este nevoie de un administrator local sau de un reprezentant legal în Ucraina?

Nu este obligatoriu: legea nu impune un administrator ucrainean la filială, dar un administrator străin are nevoie de aviz de muncă, care nu poate fi obținut odată cu înregistrarea societății. Reprezentanța funcționează prin intermediul unui șef al reprezentanței care deține o procură a societății israeliene. În practică este bine să existe o persoană locală împuternicită care să poată semna, primi documente și să se prezinte la bancă și la autoritățile fiscale.

5Trebuie o societate israeliană să se înregistreze în scopuri de TVA în Ucraina?

Doar dacă are un sediu permanent în Ucraina, iar atunci sediul permanent se înregistrează în scopuri de TVA potrivit regulilor obișnuite. O excepție, la nivelul anului 2026 și potrivit PwC Tax Summaries: furnizorul străin de servicii digitale pentru consumatori persoane fizice se înregistrează într-un regim special când vânzările depășesc 1 milion de grivne pe an.

• Fără sediu permanent: societatea străină nu se înregistrează în scopuri de TVA prin procedura obișnuită. De regulă, clientul ucrainean se ocupă de TVA pentru serviciile primite din străinătate, iar importul de mărfuri este impozitat în vamă.
• Cu sediu permanent: sediul permanent este cel care se înregistrează în scopuri de TVA, potrivit regulilor obișnuite. Sistemul autorității fiscale respinge cererea societății străine însăși când aceasta are un sediu permanent.
• Servicii digitale către consumatori persoane fizice: un furnizor străin fără sediu permanent se înregistrează printr-un regim special când vânzările depășesc un milion de grivne pe an, percepe 20%, depune un decont trimestrial și plătește în euro sau dolari. Nu are dreptul la rambursarea TVA deductibile.
• Pragul obișnuit de înregistrare pentru o societate locală sau un sediu permanent: un milion de grivne în 12 luni, iar înregistrarea voluntară este posibilă.

6Care sunt obligațiile angajatorului atunci când angajați personal în Ucraina?

În 2026, angajatorul plătește o contribuție socială unică de 22% și reține de la angajat 18% impozit pe venit și 5% contribuție militară, potrivit PwC Tax Summaries. Salariul minim este de 8.647 de grivne pe lună, iar un angajat străin are nevoie de aviz de muncă.

În timpul legii marțiale se aplică și Legea 2136-IX privind organizarea raporturilor de muncă, care prevalează asupra Codului muncii în chestiunile pe care le reglementează. Legea permite, printre altele, suspendarea contractului de muncă fără încetarea lui, iar în perioada suspendării angajatorul nu plătește salariu. Folosirea acestor instrumente necesită o documentare exactă și verificarea textului actualizat.

7În ce limbă și după ce lege să redactați contractele?

Contractele de muncă se întocmesc în limba ucraineană, potrivit Legii limbii 2704-VIII. Contractele comerciale sunt de regulă bilingve, în ucraineană și engleză, cu legea aplicabilă și o clauză de soluționare a litigiilor stabilite din timp.

• Contracte de muncă: în ucraineană, potrivit Legii limbii. Se poate atașa o traducere.
• Contracte comerciale între profesioniști: în practică se obișnuiește un contract bilingv, ucraineană și engleză, cu o clauză care stabilește ce versiune prevalează. Orice document depus la instanță, bancă sau autoritate se va depune în traducere în ucraineană.
• Legea aplicabilă și competența: într-un contract internațional se pot alege legea aplicabilă și mecanismul de soluționare a litigiilor, cum ar fi arbitrajul. Litigiile privind imobilele din Ucraina sunt rezervate instanțelor de acolo.
• Moneda și plata: este bine să prevedeți în contract ce se întâmplă dacă banca ucraineană nu aprobă la timp un transfer în străinătate.

Despre ce trebuie să vă gândiți înainte să înceapă un litigiu, vedeți și clauza de alegere a forului, arbitraj și executare.

8Este nevoie de o licență pentru activitatea în Ucraina?

Cea mai mare parte a activității comerciale nu necesită licență. Domeniile reglementate, cum ar fi serviciile financiare, medicamentele, energia, comunicațiile, transportul și activitatea din domeniul apărării, necesită o licență sau o autorizație de la autoritatea competentă. Nici regimul fiscal simplificat nu este disponibil pentru unele dintre aceste domenii. Verificați cerințele de autorizare înainte de a semna primul contract.

9Cum gestionați relația cu banca și restricțiile valutare?

Restricțiile băncii centrale se aplică în principal entității ucrainene și băncii ei, nu societății israeliene. Plățile de la un client ucrainean către o societate israeliană pentru mărfuri și servicii sunt de regulă permise, dar există termene legale de decontare pentru export și import, iar banca verifică documentele. Dividendele și rambursarea împrumuturilor sunt supuse unor restricții speciale.

• Dividendele acumulate de la 1 ianuarie 2023 pot fi transferate până la un milion de euro pe lună, cu căi suplimentare pentru capitalul și împrumuturile din străinătate.
• De la Rezoluția 90 din 10 august 2026, retragerea de numerar dintr-un cont de afaceri a fost majorată la 200.000 de grivne pe zi.
• Termenele de decontare pentru export și import variază în funcție de tipul mărfii, de aceea nu stabiliți în contract un număr fix de zile fără verificare.

Vedeți și când banca din Israel întârzie un transfer: proveniența fondurilor.

10Care este calendarul anual de conformare al activității din Ucraina?

Obligațiile periodice sunt decontul de TVA în 20 de zile de la sfârșitul fiecărei luni, declarația anuală de impozit pe profit în 60 de zile de la sfârșitul anului și plata impozitului în 10 zile de la termenul de depunere, potrivit PwC Tax Summaries (la nivelul anului 2026), alături de obligațiile salariale, avizele de muncă și raportarea în Israel.

11Ce riscuri speciale există în timpul războiului?

Principalele riscuri sunt legea marțială, prelungită până la 29 ianuarie 2027, sancțiunile, restricțiile din zonele de luptă și din teritoriile ocupate și modificările legislative frecvente.

• Durata legii marțiale: prelungită la 26 octombrie 2026 până la 29 ianuarie 2027 și, până acum, prelungită la fiecare 90 de zile.
• Sancțiuni: instanțele din Ucraina refuză să execute aranjamente menite să eludeze sancțiunile. Verificarea părților și a beneficiarilor face parte din orice tranzacție.
• Amplasare: activitatea sau bunurile din zonele de luptă și din teritoriile ocupate sunt supuse unor restricții privind înregistrarea, inspecțiile și executarea.
• Modificări legislative: regulile valutare, fiscale și de muncă se schimbă de mai multe ori pe an. Este bine să includeți în contracte un mecanism de ajustare.

Un avantaj pentru comerțul cu mărfuri: acordul de liber schimb dintre Israel și Ucraina, semnat la 21 ianuarie 2019, este în vigoare de la 1 ianuarie 2021 și reduce sau elimină taxele vamale pentru mărfuri. Nu se aplică serviciilor.

12Ce se verifică în Israel când societatea activează în Ucraina?

Veniturile unui sediu permanent sau ale unei reprezentanțe sunt impozitate și în Israel, cu credit pentru impozitul ucrainean potrivit convenției. O filială ucraineană impune raportarea deținerii unei societăți străine și a tranzacțiilor cu părți afiliate, iar dividendul de la ea este impozitat în Israel cu credit. Vedeți centrul de raportare către Autoritatea Fiscală din Israel; se recomandă coordonarea cu un contabil israelian.

13Cum se începe activitatea în Ucraina?

Se începe cu alegerea structurii, apoi se înființează reprezentanța sau filiala împreună cu avocați locali, se redactează contracte bilingve și se asigură coordonarea cu contabili din Ucraina și din Israel în privința sediului permanent, a TVA, a angajării și a restricțiilor valutare. Succesiunea completă a pașilor apare în lista de la începutul ghidului.

Informațiile de aici sunt generale și valabile la noiembrie 2026, iar fiecare caz necesită o analiză individuală.

Mai multe despre activitatea economică în Ucraina: Înființarea unei societăți în Ucraina · Impozitul pe profit și transferul profiturilor în Israel din Ucraina · Litigii comerciale și proceduri judiciare în Ucraina · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri

Citiți în continuare · 12 min de lecturăImpozitul pe profit în Ucraina și dividendele către Israel 2026: 18%, convenția fiscală, restricțiile băncii centrale în timp de război și raportarea în IsraelImpozit pe profit 18% în Ucraina în 2026, impozit simplificat, TVA 20%, reținere pe dividende către Israel (5% sau 15%), limita de 1 milion €/lună, raportare.Citiți ghidul