Pe scurt
La noiembrie 2026, o societate ucraineană plătește impozit pe profit de 18% sau un impozit simplificat de 3% ori 5% din venituri, dacă îndeplinește condițiile. Dividendul către o societate străină este supus unei rețineri la sursă de 15%, iar potrivit convenției fiscale cu Israelul aceasta scade la 5% pentru o societate israeliană care deține cel puțin 25% din capital. În timpul legii marțiale, transferul dividendelor în străinătate este permis pentru profiturile din 2023 încoace, în limita lunară de un milion de euro, cu căi suplimentare. În Israel, dividendul este impozitat din nou, cu credit pentru impozitul ucrainean.
Ce este important de reținut
- 1Impozit pe profit: 18%. Instituțiile financiare 25% din 2025, iar băncile 50% pentru anii 2023, 2024 și 2026.
- 2Impozit simplificat, grupa 3: 5% din venituri sau 3% plus TVA, până la 1.167 de salarii minime (10.091.049 de grivne în 2026). Nu este disponibil când societăți care nu aplică acest regim dețin 25% sau mai mult din capital.
- 3Reținere la sursă pentru o societate străină: 15% pe dividende, dobânzi și redevențe. Potrivit convenției cu Israelul: dividende 5% sau 15%, dobânzi 5% sau 10%, redevențe 10%.
- 4TVA 20%, pragul de înregistrare obligatorie de un milion de grivne în 12 luni.
- 5Transferul dividendelor în străinătate: profiturile acumulate de la 1 ianuarie 2023, până la un milion de euro pe lună, plus căi suplimentare pentru capitalul și împrumuturile din străinătate.
- 6În Israel: o societate plătește 23% pe dividendele din străinătate, cu credit; o persoană fizică plătește 25% sau 30% ca acționar semnificativ (10%+), cu credit și raportare în Formularul 150.
Ghidul se adresează oamenilor de afaceri israelieni care dețin o societate în Ucraina sau iau în considerare înființarea uneia și doresc să înțeleagă cât impozit plătesc acolo, cum transferă profiturile în Israel în timpul legii marțiale și ce raportează în Israel. El nu înlocuiește consultanța fiscală și se recomandă coordonarea oricărei structuri cu un contabil din Ucraina și din Israel.
Cât impozit pe profit plătește o societate în Ucraina în 2026?
La noiembrie 2026, potrivit PwC Tax Summaries, cota generală este de 18% din profitul impozabil. Instituțiile financiare care nu sunt societăți de asigurare plătesc 25% de la 1 ianuarie 2025, iar băncile plătesc o cotă temporară de 50%. Pe lângă regimul obișnuit există regimuri speciale.
| Regim | Cotă | Pentru cine este potrivit | Observație |
|---|---|---|---|
| Impozit pe profit obișnuit | 18% din profit | Regimul implicit pentru orice societate | Obligatoriu pentru o societate în care o societate israeliană deține 25% sau mai mult |
| Impozit simplificat, grupa 3 | 5% din venituri sau 3% plus TVA | Societate mică cu venituri de până la 10.091.049 de grivne (2026) | Nu este disponibil pentru unele domenii și pentru anumite structuri de proprietate |
| Diia City | Alternativă de 9% asupra profitului distribuit sau scos din societate, în loc de 18% | Societăți de tehnologie care îndeplinesc condițiile regimului | Regim dedicat, cu condiții privind rezidența și angajații |
| Defence City | Scutiri condiționate de impozitul pe profit și de impozitele locale | Industria de apărare, potrivit Legii 4577-IX | În vigoare de la 5 octombrie 2025, până în 2036 sau până la aderarea la Uniunea Europeană |
Potrivit art. 291 din Codul fiscal ucrainean, o societate în care persoane juridice care nu plătesc impozit simplificat dețin 25% sau mai mult din capital nu poate fi în grupa 3. Filiala unei societăți israeliene va plăti, așadar, impozit pe profit de 18%. O societate deținută de persoane fizice israeliene poate îndeplini condiția, sub rezerva celorlalte condiții.
Care sunt regulile de TVA pe care este important să le cunoașteți?
La noiembrie 2026, potrivit PwC Tax Summaries, cota generală de TVA în Ucraina este de 20%, iar înregistrarea devine obligatorie când livrările taxabile depășesc 1 milion de grivne în 12 luni.
- Cote: 20% cota generală, 14% pentru unele produse agricole, 7% pentru medicamente, echipamente medicale și cazare și 0% pentru export și transportul internațional.
- Prag de înregistrare: operațiuni taxabile de un milion de grivne în ultimele 12 luni. Înregistrarea voluntară este posibilă și mai devreme.
- Raportare: decont lunar în 20 de zile de la încheierea lunii și plată în 10 zile de la termenul de depunere.
- Societate străină fără prezență: un furnizor străin de servicii digitale către consumatori persoane fizice din Ucraina se înregistrează în scopuri de TVA printr-un regim special peste un milion de grivne pe an și nu primește rambursarea TVA deductibile.
Cât impozit se reține la sursă pe dividendul plătit unui proprietar israelian?
Dividendul plătit unei societăți israeliene care deține cel puțin 25% din capitalul societății care distribuie este supus unei rețineri la sursă de 5% potrivit convenției fiscale dintre Israel și Ucraina, iar în celelalte cazuri de 15% (la noiembrie 2026, potrivit PwC Tax Summaries). Potrivit dreptului ucrainean, dividendul plătit unei societăți străine este supus unei rețineri de 15%, iar convenția, semnată la Ierusalim la 26 noiembrie 2003, o reduce.
| Tipul plății | Reținere potrivit dreptului ucrainean pentru o societate străină | Cota maximă potrivit convenției cu Israelul | Condiția principală |
|---|---|---|---|
| Dividend | 15% | 5% sau 15% | 5% pentru o societate care deține cel puțin 25% din capital; 15% în celelalte cazuri |
| Dobânzi | 15% | 5% sau 10% | 5% pentru dobânda la un împrumut bancar; 10% în celelalte cazuri |
| Redevențe | 15% | 10% | - |
Pentru a beneficia de cota din convenție, beneficiarul trebuie să fie beneficiarul efectiv al venitului și să prezinte societății plătitoare un certificat de rezidență fiscală israeliană. Potrivit PwC, autoritățile fiscale din Ucraina verifică substanța: o societate israeliană fără angajați, active sau putere de decizie poate fi considerată o entitate-conductă, iar în plus există un test al scopului principal.
Dividendul de la o societate ucraineană care plătește impozit pe profit este impozitat la persoana fizică cu 5% impozit pe venit, iar de la 1 decembrie 2024 i se aplică și o contribuție militară de 5%. Contribuția militară nu este un impozit pe venit obișnuit și nu este clar dacă convenția o limitează sau dacă Israelul va acorda credit pentru ea. Este bine să verificați acest aspect înainte de a alege să dețineți societatea ca persoană fizică sau printr-o societate israeliană.
Se poate transfera dividendul în Israel în timpul legii marțiale?
Da, cu limitări. Rezoluția 18 a Băncii Naționale a Ucrainei (NBU) din 2022 interzice transferurile în străinătate, cu excepția celor permise expres, și a fost modificată de multe ori. La noiembrie 2026, potrivit sintezelor pe care le-am verificat, este permis transferul către proprietarii străini al dividendelor acumulate din activitatea de la 1 ianuarie 2023 încoace, în limita de bază de un milion de euro pe lună și cu monitorizare prin sistemul electronic al limitelor.
| Cale | Ce permite | Sursa |
|---|---|---|
| Limita de bază | Dividendele acumulate de la 1.1.2023, până la un milion de euro pe lună | Rezoluția 95 din 5.8.2025 și modificările anterioare |
| Limita de investiții | Transfer peste limita de bază, până la valoarea capitalului în valută adus din străinătate de la 12.5.2025 | Modificările din mai și august 2025 |
| Limita de împrumut | Transfer peste limită, până la valoarea împrumuturilor în valută primite din străinătate după 1.1.2026, prin aceeași bancă | Rezoluțiile 2 și 3 din 13.1.2026 |
| Schimbarea formei juridice | Dividendele de la 1.1.2024 după schimbarea formei de organizare | Rezoluția 90 din 10.8.2026 |
Restricțiile se aplică societății ucrainene și băncii ei, nu societății israeliene. O structură de finanțare construită din timp, de exemplu un aport de capital sau un împrumut din străinătate prin banca potrivită, poate mări suma care poate fi transferată ulterior. Regulile se schimbă de mai multe ori pe an, de aceea se verifică la bancă înaintea fiecărei decizii de distribuire. Vedeți și transferul banilor din Ucraina în Israel.
Ce se întâmplă în Israel când sosește un dividend din Ucraina?
În Israel dividendul este impozitat din nou, cu credit pentru impozitul reținut în Ucraina: la nivelul anului 2026, potrivit Ordonanței israeliene privind impozitul pe venit, o societate israeliană plătește de regulă 23%, iar o persoană fizică 25% sau 30% ca acționar semnificativ.
- Societate israeliană: dividendul din străinătate este impozitat ca regulă cu 23%, cu credit pentru impozitul reținut în Ucraina. În anumite condiții se poate opta și pentru creditul indirect pentru impozitul pe profit plătit de societatea ucraineană.
- Persoană fizică israeliană: dividendul de la o societate străină este impozitat cu 25% sau cu 30% pentru un acționar semnificativ (art. 125B din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit), cu credit până la nivelul impozitului israelian pentru același venit. Excedentul de credit poate fi reportat în următorii cinci ani.
- Suprataxa israeliană: în 2026, pentru venitul de peste 721.560 ILS pe an se aplică și suprataxa israeliană.
- Raportare: declarația privind deținerea într-o entitate nerezidentă (Formularul 150) se atașează la declarația anuală.
Pentru detalii vedeți impozitarea investitorului israelian într-o societate de proiect străină și convențiile fiscale ale Israelului pe țări.
Se aplică regulile privind societatea străină controlată unei societăți ucrainene?
De regulă nu, atunci când societatea plătește impozit pe profit de 18% și desfășoară comerț sau servicii active. Regulile israeliene privind societatea străină controlată (CFC, art. 75B din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit) se aplică, ca regulă, unei societăți ale cărei venituri sau profituri sunt în majoritate pasive, impozitate în străinătate cu cel mult 15% și care este controlată de rezidenți israelieni. O societate ucraineană supusă impozitului pe profit de 18%, care se ocupă de comerț sau de servicii active, se află de regulă în afara acestor reguli. O societate care deține imobile pentru închiriere sau care aplică impozitul simplificat pe venituri trebuie verificată, deoarece cota sa efectivă de impozitare poate fi scăzută.
Salariu sau dividend: ce este mai avantajos pentru un administrator israelian?
Răspunsul depinde de locul în care administratorul lucrează efectiv. Salariul pentru munca prestată în Ucraina este impozitat acolo cu 18% impozit pe venit plus 5% contribuție militară, iar angajatorul plătește o contribuție socială unică de 22%, până la plafonul de 20 de salarii minime (172.940 de grivne pe lună în 2026). Un administrator care lucrează din Israel ridică o altă întrebare: dacă societatea ucraineană este condusă din Israel și este considerată rezidentă în Israel.
| Scenariu | În Ucraina | În Israel | Punct de verificat |
|---|---|---|---|
| O societate israeliană deține 100% și primește dividende | 18% impozit pe profit, apoi 5% reținere potrivit convenției | 23% pe dividend, minus creditul | Certificat de rezidență, beneficiar efectiv, restricții valutare |
| O persoană fizică israeliană deține 100% și primește dividende | 18% impozit pe profit, 5% impozit pe dividend și 5% contribuție militară | 30% pentru acționarul semnificativ, minus creditul | Creditul pentru contribuția militară nu este sigur |
| Un administrator israelian primește salariu pentru munca din Ucraina | 18% impozit pe venit, 5% contribuție, 22% în sarcina angajatorului | Venit din muncă din străinătate, cu credit | Aviz de muncă, asigurări sociale |
| Administratorul lucrează din Israel și primește comisioane de management | Reținere la sursă posibilă, în funcție de calificarea plății | Venit în Israel | Riscul conducerii și controlului din Israel |
Când poate o societate israeliană să creeze un sediu permanent în Ucraina?
O societate israeliană creează un sediu permanent în Ucraina atunci când are acolo un loc fix de afaceri prin care se desfășoară activitatea, potrivit Codului fiscal ucrainean. PwC Tax Summaries indică mai multe teste pe care este important să le cunoașteți:
- Un birou sau un loc de conducere în Ucraina, precum și un server.
- Servicii: servicii prestate de angajații societății în Ucraina într-un singur proiect mai mult de 183 de zile într-o perioadă de 12 luni.
- Șantier de construcții: un proiect de construcții care durează mai mult de 12 luni.
- Agent dependent: un reprezentant care acționează doar pentru societate și o obligă. Un agent independent care acționează pentru mai mulți clienți în cursul obișnuit al activității nu creează un sediu permanent.
- Activitățile auxiliare și pregătitoare nu creează un sediu permanent, dar potrivit PwC autoritățile fiscale tind să interpreteze extensiv activitatea economică.
O societate străină care activează printr-un sediu permanent trebuie să se înregistreze ca plătitoare de impozit pe profit în Ucraina. Convenția cu Israelul poate stabili teste diferite, de aceea verificați ambele surse.
Ce alte reguli influențează o societate cu proprietari străini?
În principal prețurile de transfer, limitarea deducerii dobânzilor la finanțarea prin datorii și o perioadă de control mai lungă pentru tranzacțiile cu părți afiliate, potrivit PwC Tax Summaries (la nivelul anului 2026).
- Prețuri de transfer: tranzacțiile cu o parte afiliată străină sunt controlate când depășesc 10 milioane de grivne pe an cu o singură parte, la o societate al cărei venit anual depășește 150 de milioane de grivne.
- Finanțarea prin datorie: când datoriile față de persoane străine depășesc de 3,5 ori capitalul propriu, deducerea dobânzii este limitată la 30% dintr-o bază extinsă a profitului.
- Prescripție: autoritatea fiscală poate verifica, ca regulă, 1.095 de zile în urmă și 2.555 de zile pentru tranzacțiile cu părți afiliate și pentru reținerea la sursă pentru nerezidenți. Legea marțială suspendă cursul prescripției în materie fiscală.
- Inspecții fiscale: reluate la 8 decembrie 2023, cu facilități pentru afacerile din zonele de luptă și din teritoriile ocupate.
Cine trebuie implicat în construirea structurii?
Un contabil și un avocat din Ucraina și un consultant fiscal din Israel, care construiesc împreună o structură de deținere, finanțare și distribuire potrivită regulilor fiscale și restricțiilor valutare; noi coordonăm între aceștia. Datele din ghid sunt valabile la noiembrie 2026 și se bazează pe sursele enumerate mai jos; restricțiile băncii centrale se schimbă frecvent și trebuie verificate înaintea fiecărui transfer.
Ce este bine să faceți înainte de a distribui profiturile?
Înaintea fiecărei distribuiri se verifică dacă profitul aparține unei perioade pentru care dividendul poate fi transferat, cât a rămas din limita lunară a băncii centrale și dacă există un certificat de rezidență fiscală israelian pentru cota din convenție.
- Verificați că profitul aparține unei perioade pentru care este permis transferul dividendelor (din 2023 încoace) și că situațiile financiare sunt aprobate.
- Verificați la banca ucraineană soldul limitei lunare și căile suplimentare la care societatea are dreptul.
- Obțineți un certificat actualizat de rezidență fiscală israeliană al acționarului și transmiteți-l societății ucrainene înainte de plată.
- Calculați reținerea la sursă potrivit convenției și plătiți-o la termen în Ucraina.
- Documentați în Israel impozitul plătit în Ucraina pentru credit și raportați-l în declarația anuală.
Informațiile de aici sunt generale și nu constituie consultanță fiscală, iar fiecare caz necesită o analiză individuală.
Mai multe despre activitatea economică în Ucraina: Înființarea unei societăți în Ucraina · Activitatea unei societăți israeliene în Ucraina · Litigii comerciale și proceduri judiciare în Ucraina · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri
Întrebări frecvente
Care este cota impozitului pe profit în Ucraina în 2026?
La noiembrie 2026, potrivit PwC Tax Summaries: Cota generală este de 18% din profitul impozabil. Instituțiile financiare plătesc 25%, iar băncile 50%. O societate mică ce îndeplinește condițiile poate opta pentru impozitul simplificat de 3% sau 5% din venituri.
Cât impozit se reține pe dividendul din Ucraina către o societate israeliană?
La noiembrie 2026: Potrivit dreptului ucrainean, 15%. Potrivit convenției fiscale dintre Israel și Ucraina, cota scade la 5% când societatea israeliană deține cel puțin 25% din capital și prezintă un certificat de rezidență; în caz contrar este de 15%.
Există o convenție fiscală între Israel și Ucraina?
Da. Convenția a fost semnată la Ierusalim la 26 noiembrie 2003. Ea limitează reținerea la sursă pe dividende (5% sau 15%), dobânzi (5% sau 10%) și redevențe (10%) și prevede că Israelul acordă credit pentru impozitul ucrainean.
Se poate transfera un dividend din Ucraina în Israel în timpul războiului?
Da, sub rezerva restricțiilor băncii centrale. La noiembrie 2026 este permis transferul dividendelor acumulate de la 1 ianuarie 2023, până la un milion de euro pe lună, și există căi suplimentare pentru capitalul și împrumuturile aduse din străinătate. Regulile se schimbă, de aceea verificați la bancă înaintea fiecărei distribuiri.
Cât impozit se plătește în Israel pe un dividend de la o societate ucraineană?
La nivelul anului 2026, o persoană fizică plătește 25% sau 30% pentru un acționar semnificativ, iar pentru venituri mari și suprataxa israeliană. Israelul acordă credit pentru impozitul pe venit plătit în Ucraina, până la nivelul impozitului israelian pentru același venit. În privința contribuției militare ucrainene, creditul nu este sigur.
Poate filiala ucraineană a unei societăți israeliene să plătească impozitul simplificat?
De regulă nu. O societate în care persoane juridice care nu aplică impozitul simplificat dețin 25% sau mai mult din capital nu poate fi în grupa 3, așa că va plăti impozit pe profit de 18%.
Când creează un angajat israelian în Ucraina un sediu permanent?
Poate crea. Potrivit Codului fiscal ucrainean, serviciile într-un singur proiect pe o durată de peste 183 de zile în 12 luni, un birou permanent sau un agent care obligă societatea creează un sediu permanent. Convenția cu Israelul poate stabili alte teste, de aceea verificați-le pe amândouă.
Citiți în continuare · 12 min de lecturăSocietate israeliană care activează în Ucraina: filială, reprezentanță sau activitate directă, sediu permanent, angajați și TVA în timpul legii marțialeCum activează o firmă israeliană în Ucraina în 2026: filială, reprezentanță sau activitate directă, sediu permanent, TVA, angajați, limbă, control valutar.Citiți ghidulSurse
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Corporate: Taxes on corporate income (verificat la 30.6.2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Corporate: Withholding taxes (inclusiv cotele din convenția cu Israelul)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Corporate: Other taxes (VAT, USC)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Corporate: Corporate residence (PE)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Corporate: Group taxation (TP, thin cap)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Individual: Significant developments (military levy)
- UN Treaty Series - Convention between Israel and Ukraine on taxes on income and on capital, Jerusalem, 26 November 2003
- KPMG Ukraine - NBU relaxes currency restrictions (8/2025)
- Government of Canada Trade Commissioner Service - Ukraine: banking, finance and taxation (6/2026)
- APPU - Валютна лібералізація з 11 серпня 2026 (Постанова НБУ № 90 від 10.08.2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Corporate: Income determination (verificat la 29.6.2026)
- Autoritatea Fiscală din Israel - Formularul 150, declarația privind deținerea într-o entitate nerezidentă
