Коротко
По состоянию на ноябрь 2026 года украинская компания платит налог на прибыль 18% или единый налог 3% или 5% с доходов, если отвечает условиям. Дивиденды иностранной компании облагаются удержанием у источника 15%, а по налоговой конвенции с Израилем оно снижается до 5% для израильской компании, владеющей не менее чем 25% капитала. В период военного положения перевод дивидендов за рубеж разрешён для прибыли с 2023 года и далее в пределах месячного лимита в один миллион евро, с дополнительными путями. В Израиле дивиденды облагаются повторно, с зачётом украинского налога.
Главное
- 1Налог на прибыль: 18%. Финансовые учреждения - 25% с 2025 года, банки - 50% за 2023, 2024 и 2026 годы.
- 2Единый налог, группа 3: 5% с доходов или 3% плюс НДС, до 1 167 минимальных зарплат (10 091 049 гривен в 2026 году). Недоступен, если компании, не применяющие эту систему, владеют 25% или более капитала.
- 3Удержание у источника для иностранной компании: 15% с дивидендов, процентов и роялти. По конвенции с Израилем: дивиденды 5% или 15%, проценты 5% или 10%, роялти 10%.
- 4НДС 20%, порог обязательной регистрации - один миллион гривен за 12 месяцев.
- 5Перевод дивидендов за рубеж: прибыль, начисленная с 1 января 2023 года, до одного миллиона евро в месяц, плюс дополнительные пути для капитала и займов из-за рубежа.
- 6В Израиле: компания платит 23% с дивидендов из-за рубежа с зачётом; физическое лицо платит 25% или 30% как существенный акционер (10%+), с зачётом и отчётностью по Form 150.
Руководство предназначено для израильских владельцев бизнеса, у которых есть компания в Украине или которые рассматривают её создание и хотят понять, сколько налога там платится, как переводить прибыль в Израиль в период военного положения и что отчитывать в Израиле. Оно не заменяет налоговой консультации, и любую структуру рекомендуется согласовать с бухгалтером в Украине и в Израиле.
Сколько налога на прибыль платит компания в Украине в 2026 году?
По состоянию на ноябрь 2026 года, по данным PwC Tax Summaries, общая ставка - 18% от налогооблагаемой прибыли. Финансовые учреждения, не являющиеся страховыми компаниями, платят 25% с 1 января 2025 года, а банки - временную ставку 50%. Наряду с обычной системой существуют специальные режимы.
| Режим | Ставка | Для кого подходит | Примечание |
|---|---|---|---|
| Обычный налог на прибыль | 18% с прибыли | Режим по умолчанию для любой компании | Обязателен для компании, 25% и более которой принадлежит израильской компании |
| Единый налог, группа 3 | 5% с доходов или 3% плюс НДС | Небольшая компания с доходом до 10 091 049 гривен (2026) | Недоступен для части сфер деятельности и некоторых структур собственности |
| Дія Сіті (Diia City) | Альтернатива 9% с распределяемой или выводимой из компании прибыли вместо 18% | Технологические компании, отвечающие условиям режима | Специальный режим с условиями о резидентстве и работниках |
| Дефенс Сіті (Defence City) | Условные освобождения от налога на прибыль и местных налогов | Оборонная промышленность, по закону 4577-IX | Действует с 5 октября 2025 года до 2036 года или до вступления в ЕС |
Согласно статье 291 Налогового кодекса Украины компания, 25% или более капитала которой принадлежит юрлицам, не являющимся плательщиками единого налога, не может входить в группу 3. Поэтому дочерняя компания израильской компании будет платить налог на прибыль 18%. Компания, владельцами которой являются израильские физические лица, может отвечать этому условию, с учётом остальных условий.
Какие правила НДС важно знать?
По состоянию на ноябрь 2026 года, по данным PwC Tax Summaries, общая ставка НДС в Украине - 20%, а регистрация обязательна, когда налогооблагаемые операции превышают 1 млн гривен за 12 месяцев.
- Ставки: 20% - общая ставка, 14% - для части сельскохозяйственной продукции, 7% - для лекарств, медицинских изделий и гостиничных услуг, 0% - для экспорта и международных перевозок.
- Порог регистрации: облагаемые операции на один миллион гривен за последние 12 месяцев. Добровольно можно зарегистрироваться и раньше.
- Отчётность: ежемесячная декларация в течение 20 дней после окончания месяца и уплата в течение 10 дней после срока подачи.
- Иностранная компания без присутствия: иностранный поставщик цифровых услуг частным потребителям в Украине регистрируется плательщиком НДС по специальной процедуре при обороте свыше одного миллиона гривен в год и не получает возмещения входящего НДС.
Сколько налога удерживается у источника с дивидендов израильскому владельцу?
Дивиденды израильской компании, владеющей не менее чем 25% капитала распределяющей компании, облагаются удержанием у источника 5% по налоговой конвенции между Израилем и Украиной, а в остальных случаях - 15% (по состоянию на ноябрь 2026 года, по данным PwC Tax Summaries). По украинскому праву дивиденды, выплаченные иностранной компании, облагаются удержанием 15%, а конвенция, подписанная в Иерусалиме 26 ноября 2003 года, снижает его.
| Вид выплаты | Удержание по украинскому праву для иностранной компании | Максимальная ставка по конвенции с Израилем | Основное условие |
|---|---|---|---|
| Дивиденды | 15% | 5% или 15% | 5% для компании, владеющей не менее чем 25% капитала; 15% в остальных случаях |
| Проценты | 15% | 5% или 10% | 5% на проценты по банковскому займу; 10% в остальных случаях |
| Роялти | 15% | 10% | - |
Чтобы воспользоваться ставкой конвенции, получатель должен быть бенефициарным собственником дохода и предъявить выплачивающей компании подтверждение израильского налогового резидентства. По данным PwC, налоговые органы Украины проверяют суть: израильская компания без работников, активов и полномочий принимать решения может быть признана транзитной, и действует также тест основной цели.
Дивиденды от украинской компании, уплачивающей налог на прибыль, облагаются у физического лица налогом на доходы 5%, а с 1 декабря 2024 года к ним применяется также военный сбор 5%. Военный сбор не является обычным подоходным налогом, и неясно, ограничивает ли его конвенция и предоставит ли Израиль по нему зачёт. Это стоит проверить, прежде чем решать, владеть компанией как физическое лицо или через израильскую компанию.
Можно ли перевести дивиденды в Израиль в период военного положения?
Да, с ограничениями. Постановление 18 Национального банка Украины (НБУ) 2022 года запрещает переводы за рубеж, если они прямо не разрешены, и в него много раз вносились изменения. По состоянию на ноябрь 2026 года, согласно изученным нами обзорам, иностранным владельцам разрешено переводить дивиденды, начисленные по деятельности с 1 января 2023 года, в пределах базового лимита в один миллион евро в месяц, с контролем через электронную систему лимитов.
| Путь | Что позволяет | Источник |
|---|---|---|
| Базовый лимит | Дивиденды, начисленные с 1.1.2023, до одного миллиона евро в месяц | Постановление 95 от 5.8.2025 и предыдущие изменения |
| Инвестиционный лимит | Перевод сверх базового лимита в пределах суммы капитала в иностранной валюте, внесённого из-за рубежа с 12.5.2025 | Изменения мая и августа 2025 года |
| Кредитный лимит | Перевод сверх лимита в пределах суммы займов в иностранной валюте, полученных из-за рубежа после 1.1.2026, через тот же банк | Постановления 2 и 3 от 13.1.2026 |
| Изменение организационно-правовой формы | Дивиденды с 1.1.2024 после изменения формы юрлица | Постановление 90 от 10.8.2026 |
Ограничения распространяются на украинскую компанию и её банк, а не на израильскую компанию. Заранее выстроенная структура финансирования, например внесение капитала или заём из-за рубежа через правильный банк, может увеличить сумму, которую разрешат перевести впоследствии. Правила меняются несколько раз в год, поэтому их проверяют с банком перед каждым решением о распределении. См. также перевод средств из Украины в Израиль.
Что происходит в Израиле, когда поступают дивиденды из Украины?
В Израиле дивиденды облагаются повторно с зачётом налога, удержанного в Украине: по состоянию на 2026 год, согласно Ордонансу о подоходном налоге, израильская компания, как правило, платит 23%, а физическое лицо - 25% или 30% как существенный акционер.
- Израильская компания: дивиденды из-за рубежа облагаются, как правило, по ставке 23% с зачётом налога, удержанного в Украине. При определённых условиях можно выбрать и косвенный зачёт налога на прибыль, уплаченного украинской компанией.
- Израильское физическое лицо: дивиденды от иностранной компании облагаются по ставке 25% или 30% для существенного акционера (статья 125Б Ордонанса), с зачётом в пределах израильского налога на тот же доход. Излишек зачёта можно перенести на следующие пять лет.
- Дополнительный налог: по состоянию на 2026 год с дохода свыше 721 560 ILS в год взимается также израильский дополнительный налог (мас ясаф).
- Отчётность: декларация о владении иностранной корпорацией (Form 150) прилагается к годовой налоговой декларации.
Подробнее см. налог для израильского инвестора в иностранной проектной компании и налоговые конвенции Израиля по странам.
Применяются ли к украинской компании правила о контролируемой иностранной компании?
Как правило, нет, если компания платит налог на прибыль 18% и ведёт торговлю или оказывает активные услуги. Израильские правила о контролируемой иностранной компании (CFC, статья 75Б) применяются, как правило, к компании, большая часть дохода или прибыли которой пассивна, налог на них за рубежом не превышает 15% и которая контролируется резидентами Израиля. Украинская компания с налогом на прибыль 18%, ведущая торговлю или активные услуги, как правило, находится вне этих правил. Компания, владеющая сдаваемой в аренду недвижимостью или применяющая единый налог с доходов, требует проверки, поскольку её эффективная ставка налога может быть низкой.
Зарплата или дивиденды: что лучше для израильского директора?
Ответ зависит от того, где директор фактически работает. Зарплата за работу, выполняемую в Украине, облагается там налогом на доходы 18% и военным сбором 5%, а работодатель платит единый социальный взнос 22% в пределах потолка в 20 минимальных зарплат (172 940 гривен в месяц в 2026 году). Директор, работающий из Израиля, порождает другой вопрос: управляется ли украинская компания из Израиля и не считается ли она резидентом Израиля.
| Сценарий | В Украине | В Израиле | Что проверить |
|---|---|---|---|
| Израильская компания владеет 100% и получает дивиденды | 18% налог на прибыль, затем 5% удержание по конвенции | 23% с дивидендов за вычетом зачёта | Подтверждение резидентства, бенефициарный собственник, валютные ограничения |
| Израильское физическое лицо владеет 100% и получает дивиденды | 18% налог на прибыль, 5% налог на дивиденды и 5% военный сбор | 30% для существенного акционера за вычетом зачёта | Зачёт военного сбора не гарантирован |
| Израильский директор получает зарплату за работу в Украине | 18% налог на доходы, 5% сбор, 22% за счёт работодателя | Доход от работы за рубежом, с зачётом | Разрешение на трудоустройство, социальное страхование |
| Директор работает из Израиля и получает плату за управление | Возможно удержание у источника, зависит от квалификации платежа | Доход в Израиле | Риск управления и контроля из Израиля |
Когда израильская компания может создать постоянное представительство в Украине?
Израильская компания создаёт постоянное представительство в Украине, если у неё там есть постоянное место деятельности, через которое ведётся деятельность, согласно Налоговому кодексу Украины. PwC Tax Summaries указывает несколько критериев, которые важно знать:
- Офис или место управления в Украине, а также сервер.
- Услуги: услуги, оказываемые работниками компании в Украине по одному проекту более 183 дней в любом 12-месячном периоде.
- Строительная площадка: строительный проект длительностью более 12 месяцев.
- Зависимый агент: представитель, действующий только для компании и связывающий её обязательствами. Независимый агент, действующий для нескольких клиентов в рамках обычной деятельности, постоянного представительства не создаёт.
- Вспомогательная и подготовительная деятельность постоянного представительства не создаёт, но, по данным PwC, налоговые органы склонны толковать предпринимательскую деятельность расширительно.
Иностранная компания, действующая через постоянное представительство, обязана зарегистрироваться плательщиком налога на прибыль в Украине. Конвенция с Израилем может устанавливать иные критерии, поэтому проверяют оба источника.
Какие ещё правила влияют на компанию с иностранным владельцем?
Прежде всего трансфертное ценообразование, ограничение вычета процентов при долговом финансировании и более длительный срок проверки сделок со связанными сторонами, по данным PwC Tax Summaries (по состоянию на 2026 год).
- Трансфертное ценообразование: сделки с иностранной связанной стороной контролируются, если они превышают 10 миллионов гривен в год с одной стороной у компании с годовым доходом свыше 150 миллионов гривен.
- Долговое финансирование: когда долги перед иностранными лицами превышают собственный капитал в 3,5 раза, вычет процентов ограничен 30% расширенной базы прибыли.
- Срок давности: налоговая служба, как правило, вправе проверять 1 095 дней назад и 2 555 дней - по сделкам со связанными сторонами и удержанию у источника с нерезидентов. Военное положение приостанавливает течение налогового срока давности.
- Налоговые проверки: возобновлены 8 декабря 2023 года, с послаблениями для бизнеса в зонах боевых действий и на оккупированных территориях.
Кто должен участвовать в построении структуры?
Бухгалтер и адвокат в Украине и налоговый консультант в Израиле, которые вместе выстраивают структуру владения, финансирования и распределения, соответствующую налоговым правилам и валютным ограничениям; мы координируем их работу. Данные в руководстве актуальны на ноябрь 2026 года и основаны на источниках, перечисленных ниже; ограничения Национального банка часто меняются, и их нужно проверять перед каждым переводом.
Что стоит сделать перед распределением прибыли?
Перед каждым распределением проверяют, относится ли прибыль к периоду, за который разрешено переводить дивиденды, сколько осталось от месячного лимита Национального банка и есть ли израильское подтверждение резидентства для ставки по конвенции.
- Убедиться, что прибыль относится к периоду, за который разрешено переводить дивиденды (с 2023 года и далее), и что финансовая отчётность утверждена.
- Проверить с украинским банком остаток месячного лимита и дополнительные пути, на которые компания имеет право.
- Получить актуальное подтверждение израильского налогового резидентства акционера и передать его украинской компании до выплаты.
- Рассчитать удержание у источника по конвенции и вовремя уплатить его в Украине.
- Задокументировать в Израиле налог, уплаченный в Украине, для зачёта и отразить его в годовой декларации.
Информация здесь носит общий характер и не является налоговой консультацией; каждый случай требует индивидуальной проверки.
Ещё о деятельности бизнеса в Украине: Создание компании в Украине · Деятельность израильской компании в Украине · Коммерческие споры и судебные разбирательства в Украине · Сравнение 8 стран · Все руководства для компаний и бизнеса
Частые вопросы
Какая ставка налога на прибыль в Украине в 2026 году?
По состоянию на ноябрь 2026 года, по данным PwC Tax Summaries: Общая ставка - 18% от налогооблагаемой прибыли. Финансовые учреждения платят 25%, банки - 50%. Небольшая компания, отвечающая условиям, может выбрать единый налог 3% или 5% с доходов.
Сколько налога удерживается с дивидендов из Украины израильской компании?
По состоянию на ноябрь 2026 года: По украинскому праву - 15%. По налоговой конвенции между Израилем и Украиной ставка снижается до 5%, если израильская компания владеет не менее чем 25% капитала и предъявляет подтверждение резидентства, в остальных случаях - 15%.
Есть ли налоговая конвенция между Израилем и Украиной?
Да. Конвенция подписана в Иерусалиме 26 ноября 2003 года. Она ограничивает удержание у источника с дивидендов (5% или 15%), процентов (5% или 10%) и роялти (10%) и устанавливает, что Израиль предоставляет зачёт украинского налога.
Можно ли перевести дивиденды из Украины в Израиль во время войны?
Да, с учётом ограничений Национального банка. По состоянию на ноябрь 2026 года разрешено переводить дивиденды, начисленные с 1 января 2023 года, до одного миллиона евро в месяц, и есть дополнительные пути для капитала и займов, внесённых из-за рубежа. Правила меняются, поэтому их проверяют с банком перед каждым распределением.
Сколько налога платится в Израиле с дивидендов от украинской компании?
По состоянию на 2026 год физическое лицо платит 25% или 30% как существенный акционер, а при высоком доходе ещё и дополнительный налог. Израиль предоставляет зачёт подоходного налога, уплаченного в Украине, в пределах израильского налога на тот же доход. Зачёт украинского военного сбора не гарантирован.
Может ли украинская «дочка» израильской компании платить единый налог?
Как правило, нет. Компания, 25% или более капитала которой принадлежит юрлицам, не являющимся плательщиками единого налога, не может входить в группу 3 и поэтому будет платить налог на прибыль 18%.
Когда израильский сотрудник в Украине создаёт постоянное представительство?
Может создать. Согласно Налоговому кодексу Украины услуги по одному проекту в течение более 183 дней за 12 месяцев, постоянный офис или агент, связывающий компанию обязательствами, создают постоянное представительство. Конвенция с Израилем может устанавливать иные критерии, поэтому проверяют оба источника.
Читать дальше · 12 мин чтенияИзраильская компания в Украине: дочерняя компания, представительство или прямая деятельность, постоянное представительство, работники и НДС в условиях военного положенияКак израильской компании работать в Украине в 2026: дочерняя компания, представительство или прямо, ПП и налоговая регистрация, НДС, работники, валютные лимиты.Читать руководствоИсточники
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Corporate: Taxes on corporate income (проверено 30.6.2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Corporate: Withholding taxes (включая ставки конвенции с Израилем)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Corporate: Other taxes (VAT, USC)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Corporate: Corporate residence (PE)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Corporate: Group taxation (TP, thin cap)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Individual: Significant developments (military levy)
- UN Treaty Series - Convention between Israel and Ukraine on taxes on income and on capital, Jerusalem, 26 November 2003
- KPMG Ukraine - NBU relaxes currency restrictions (8/2025)
- Government of Canada Trade Commissioner Service - Ukraine: banking, finance and taxation (6/2026)
- APPU - Валютна лібералізація з 11 серпня 2026 (Постанова НБУ № 90 від 10.08.2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Corporate: Income determination (проверено 29.6.2026)
- Налоговая служба Израиля - Form 150, декларация о владении иностранной корпорацией
