Израильская компания в Украине: дочерняя компания, представительство или прямая деятельность, постоянное представительство, работники и НДС в условиях военного положения

Израильские компании продают в Украину товары, технологии и услуги и участвуют в проектах восстановления и инфраструктуры. Решение о том, как там работать - напрямую из Израиля, через представительство или через дочернюю компанию, - влияет на налоги, ответственность и возможность вернуть деньги в Израиль. Руководство обобщает правила по состоянию на ноябрь 2026 года.

1Каким способом израильской компании лучше работать в Украине?

Единственно верной структуры нет. Прямая деятельность подходит для разовых продаж, представительство - для маркетинга и связи с клиентами, а дочерняя компания - для длительной коммерческой деятельности, найма работников и договоров с местными организациями.

1. Определить, что компания будет делать в Украине, как долго и сколько людей будет на месте.
2. Проверить, создаёт ли планируемая деятельность постоянное представительство по Налоговому кодексу Украины и по конвенции с Израилем.
3. Проверить, требует ли сфера лицензии и свободны ли стороны и бенефициары от санкций.
4. Выбрать структуру: прямая деятельность, представительство или дочерняя компания (создание дочерней компании объясняется в отдельном руководстве по открытию компании в Украине).
5. Спланировать путь денег: как будет внесён капитал и как прибыль вернётся в Израиль по правилам Национального банка.
6. Урегулировать НДС, зарплату, разрешения на трудоустройство и двуязычные договоры до начала деятельности.

2Когда деятельность в Украине создаёт постоянное представительство?

Деятельность создаёт постоянное представительство, если у иностранной компании есть в Украине постоянное место деятельности, через которое она полностью или частично ведёт свой бизнес. По данным PwC Tax Summaries, определение в Налоговом кодексе близко к модели ОЭСР, но критерии агента строже, и налоговые органы склонны толковать предпринимательскую деятельность расширительно при отсутствии защиты по конвенции.

• Постоянное место: офис, место управления, филиал, а также сервер.
• Услуги: услуги, оказываемые работниками компании в Украине по одному проекту более 183 дней в любом 12-месячном периоде.
• Строительство: строительная площадка или несколько связанных проектов длительностью более 12 месяцев.
• Зависимый агент: представитель, связывающий компанию обязательствами. Агент, действующий для нескольких клиентов в рамках обычной деятельности, постоянного представительства не создаёт.
• Совокупность деятельности: деятельность связанных компаний может считаться одним постоянным представительством, если в совокупности она выходит за рамки вспомогательной.

Налоговая конвенция между Израилем и Украиной может устанавливать иные критерии, поэтому проверяют и её. См. налоговые конвенции Израиля по странам.

3Что изменилось в регистрации представительства иностранной компании?

С 2024 года представительство иностранной компании регистрируется у обычного государственного регистратора в течение 5 рабочих дней со сбором 3 328 гривен в 2026 году, согласно закону 3257-IX от 14 июля 2023 года. Закон перенёс регистрацию представительств и филиалов иностранных компаний из Министерства экономики в Единый государственный реестр, а сбор в размере одного прожиточного минимума для трудоспособных лиц заменил 2 500 долларов прежнего режима.

• У представительства нет правосубъектности. Оно действует на основании доверенности, которую израильская компания выдаёт главе представительства.
• Израильская компания отвечает по обязательствам представительства.
• Работникам представительства не нужно разрешение на трудоустройство согласно изменению, которое закон внёс в закон о занятости.
• Регистрация представительства не освобождает от налога: если деятельность выходит за рамки вспомогательной, возникает постоянное представительство.

4Нужен ли местный директор или юридический представитель в Украине?

Это не обязательно: закон не требует украинского директора в дочерней компании, но иностранному директору нужно разрешение на трудоустройство, и получить его одновременно с регистрацией компании нельзя. Представительство действует через главу представительства, у которого есть доверенность израильской компании. На практике стоит иметь уполномоченное местное лицо, которое может подписывать документы, получать корреспонденцию и представлять компанию перед банком и налоговой службой.

5Нужно ли израильской компании регистрироваться плательщиком НДС в Украине?

Только если у неё есть постоянное представительство в Украине, и тогда плательщиком НДС по общим правилам регистрируется постоянное представительство. Одно исключение, по состоянию на 2026 год и по данным PwC Tax Summaries: иностранный поставщик цифровых услуг частным потребителям регистрируется в особом порядке, когда продажи превышают 1 млн гривен в год.

• Без постоянного представительства: иностранная компания не регистрируется плательщиком НДС в обычном порядке. Как правило, НДС по услугам, получаемым из-за рубежа, обрабатывает украинский клиент, а импорт товаров облагается на таможне.
• С постоянным представительством: плательщиком НДС регистрируется постоянное представительство по общим правилам. Система налоговой службы отклоняет заявление самой иностранной компании, если у неё есть постоянное представительство.
• Цифровые услуги частным потребителям: иностранный поставщик без постоянного представительства регистрируется по специальной процедуре, когда продажи превышают один миллион гривен в год, взимает 20%, подаёт квартальную декларацию и платит в евро или долларах. Права на возмещение входящего НДС у него нет.
• Обычный порог регистрации для местной компании или постоянного представительства: один миллион гривен за 12 месяцев; можно зарегистрироваться добровольно.

6Каковы обязанности работодателя при найме работников в Украине?

В 2026 году работодатель платит единый социальный взнос 22% и удерживает с работника 18% налога на доходы и 5% военного сбора, по данным PwC Tax Summaries. Минимальная зарплата - 8 647 гривен в месяц, а иностранному работнику нужно разрешение на трудоустройство.

В период военного положения действует также закон 2136-IX об организации трудовых отношений, который имеет приоритет над Кодексом законов о труде в регулируемых им вопросах. Закон позволяет, в частности, приостановить трудовой договор без его прекращения, и на время приостановления работодатель не платит зарплату. Использование этих инструментов требует точного документирования и проверки актуальной редакции.

7На каком языке и по какому праву составлять договоры?

Трудовые договоры составляются на украинском языке согласно закону о языке 2704-VIII. Коммерческие договоры обычно заключаются на двух языках, украинском и английском, с заранее согласованными применимым правом и оговоркой о разрешении споров.

• Трудовые договоры: на украинском языке, по закону о языке. Можно приложить перевод.
• Коммерческие договоры между предприятиями: на практике принят двуязычный договор, украинский и английский, с положением о том, какая версия имеет преимущественную силу. Любой документ, подаваемый в суд, банк или орган власти, подаётся в переводе на украинский язык.
• Применимое право и подсудность: в международном договоре можно выбрать применимое право и механизм разрешения споров, например арбитраж. Споры о недвижимости в Украине отнесены к судам Украины.
• Валюта и платёж: стоит закрепить в договоре, что происходит, если украинский банк не одобряет перевод за рубеж в срок.

О том, что продумать до начала спора, см. также оговорка о подсудности, арбитраж и исполнение.

8Нужна ли лицензия для деятельности в Украине?

Большая часть коммерческой деятельности лицензии не требует. Регулируемые сферы, такие как финансовые услуги, лекарства, энергетика, связь, перевозки и оборонная деятельность, требуют лицензии или разрешения соответствующего органа. Упрощённая система налогообложения также недоступна для части этих сфер. Требования к лицензированию проверяют до подписания первого договора.

9Как работать с банком и валютными ограничениями?

Ограничения Национального банка распространяются в основном на украинское юрлицо и его банк, а не на израильскую компанию. Платежи украинского клиента израильской компании за товары и услуги, как правило, разрешены, но для экспорта и импорта действуют установленные законом сроки расчётов, и банк проверяет документы. Дивиденды и возврат займов подчиняются особым ограничениям.

• Дивиденды, начисленные с 1 января 2023 года, можно переводить до одного миллиона евро в месяц, с дополнительными путями для капитала и займов из-за рубежа.
• После постановления 90 от 10 августа 2026 года лимит снятия наличных с бизнес-счёта увеличен до 200 000 гривен в день.
• Сроки расчётов по экспорту и импорту зависят от вида товара, поэтому фиксированное число дней в договоре без проверки не устанавливают.

См. также когда израильский банк задерживает перевод: происхождение средств.

10Каков годовой календарь соблюдения требований при деятельности в Украине?

Регулярные обязанности - декларация по НДС в течение 20 дней после окончания каждого месяца, годовая декларация по налогу на прибыль в течение 60 дней после окончания года и уплата налога в течение 10 дней после срока подачи, по данным PwC Tax Summaries (по состоянию на 2026 год), а также зарплатные обязанности, разрешения на трудоустройство и отчётность в Израиле.

11Какие особые риски существуют во время войны?

Основные риски - военное положение, продлённое до 29 января 2027 года, санкции, ограничения в зонах боевых действий и на оккупированных территориях и частые изменения законодательства.

• Срок военного положения: 26 октября 2026 года оно продлено до 29 января 2027 года и до сих пор продлевалось каждые 90 дней.
• Санкции: суды Украины отказываются исполнять договорённости, направленные на обход санкций. Проверка сторон и бенефициаров - часть любой сделки.
• Местонахождение: деятельность или активы в зонах боевых действий и на оккупированных территориях подпадают под ограничения на регистрацию, проверки и исполнение.
• Изменения законодательства: валютные, налоговые и трудовые правила меняются несколько раз в год. В договорах стоит предусмотреть механизм корректировки.

Преимущество для торговли товарами: соглашение о свободной торговле между Израилем и Украиной, подписанное 21 января 2019 года, действует с 1 января 2021 года и снижает или отменяет пошлины на товары. На услуги оно не распространяется.

12Что проверить в Израиле, когда компания работает в Украине?

Доходы постоянного представительства или представительства облагаются налогом и в Израиле, с зачётом украинского налога по конвенции. Украинская дочерняя компания требует отчётности о владении иностранной компанией и о сделках со связанными сторонами, а дивиденды от неё облагаются в Израиле с зачётом. См. центр отчётности перед Налоговой службой Израиля; рекомендуется согласовать всё с израильским бухгалтером.

13С чего начать деятельность в Украине?

Начинают с выбора структуры, затем создают представительство или дочернюю компанию вместе с местными адвокатами, составляют двуязычные договоры и согласовывают с бухгалтерами в Украине и в Израиле вопросы постоянного представительства, НДС, найма и валютных ограничений. Полная последовательность шагов приведена в списке в начале руководства.

Информация здесь носит общий характер и актуальна на ноябрь 2026 года; каждый случай требует индивидуальной проверки.

Ещё о деятельности бизнеса в Украине: Создание компании в Украине · Налог на прибыль и перевод прибыли в Израиль из Украины · Коммерческие споры и судебные разбирательства в Украине · Сравнение 8 стран · Все руководства для компаний и бизнеса

Читать дальше · 12 мин чтенияНалог на прибыль в Украине и дивиденды в Израиль 2026: 18%, налоговая конвенция, ограничения Национального банка во время войны и отчётность в ИзраилеНалог на прибыль 18% в Украине в 2026, единый налог, НДС 20%, удержание с дивидендов в Израиль по конвенции (5% или 15%), лимит 1 млн евро в месяц.Читать руководство