Коротко
Физическое лицо является налоговым резидентом Украины, если у него есть там жильё, а если жильё есть и за рубежом - по центру жизненных интересов; только когда так решить нельзя, проверяют пребывание 183 дней в календарном году. Резидент Украины облагается налогом на доходы со всего мира, обычно по ставке 18% НДФЛ плюс 5% военного сбора, а специального налогового режима для новых резидентов в Украине нет. Резидентство лица, являющегося резидентом обеих стран, определяется по статье 4 конвенции между Израилем и Украиной, которая сначала проверяет центр жизненных интересов и только затем постоянное жилище. В Израиле проверяют центр жизненных интересов, презумпции 183 и 425 дней и налог на выезд по статье 100А.
Главное
- 1Порядок критериев в Налоговом кодексе Украины: место жительства, постоянное жилище, центр жизненных интересов, 183 дня в календарном году и, наконец, гражданство.
- 2Зарегистрированный физическое лицо - предприниматель (ФОП) считается налоговым резидентом Украины и облагается налогом на доходы со всего мира.
- 3Резидент платит 18% НДФЛ с большинства доходов, включая доходы из-за рубежа, плюс 5% военного сбора с 1 декабря 2024 года. Дивиденды иностранной компании облагаются НДФЛ по ставке 9%.
- 4В конвенции между Израилем и Украиной центр жизненных интересов проверяется до постоянного жилища, в отличие от большинства конвенций.
- 5По конвенции: зарплата облагается там, где выполняется работа, частная пенсия - только в государстве резидентства, дивиденды из Израиля - до 15% для физического лица, проценты - до 10%.
- 6Годовая декларация об иностранных доходах подаётся в Украине до 1 мая, а налог уплачивается до 1 августа. В Израиле тот, кто утверждает, что не является резидентом, подаёт форму 1348.
Переезд в Украину меняет две разные вещи: право жить там и государство, которое облагает Вас налогом. Вид на жительство не определяет налоговое резидентство, а налоговое резидентство не даёт права на пребывание. Это руководство посвящено налоговой стороне: когда Украина считает Вас резидентом, каковы финансовые последствия, как конвенция с Израилем решает вопрос, когда обе страны претендуют на резидентство, и что нужно сделать в Израиле. О виде на жительство см. вид на жительство в Украине для израильтян.
Когда становятся налоговым резидентом Украины?
Налоговый кодекс Украины устанавливает иерархию критериев, и к следующему переходят, только если предыдущий не дал ответа. Первый критерий - место жительства в Украине. Тот, у кого есть место жительства и за рубежом, считается резидентом, если у него есть постоянное жилище в Украине, а если постоянное жилище есть и за рубежом - если его центр жизненных интересов находится в Украине. Только когда центр интересов определить нельзя, проверяется пребывание не менее 183 дней в календарном году.
| Этап | Критерий | Что проверяется на практике |
|---|---|---|
| 1 | Место жительства | Есть ли у Вас место жительства в Украине |
| 2 | Постоянное жилище | Если у Вас есть место жительства и за рубежом: где постоянное жилище |
| 3 | Центр жизненных интересов | Если постоянное жилище есть в обеих странах: где личные и экономические связи. Проживание членов семьи в Украине - достаточное, но не единственное основание |
| 4 | 183 дня | Пребывание не менее 183 дней в календарном году, если центр интересов определить невозможно |
| 5 | Гражданство | Если и это не дало ответа: гражданин Украины считается резидентом |
Дни въезда и выезда считаются полными днями, и дни не обязательно должны быть последовательными. На практике налоговые органы Украины склонны придавать большой вес подсчёту дней, поэтому стоит сохранять документы о каждом въезде и выезде.
Согласно обзору украинского законодательства PwC, фрилансеры и зарегистрированные физические лица - предприниматели (ФОП) считаются налоговыми резидентами Украины и обязаны платить налог с доходов со всего мира. Израильтянину, который регистрируется как ФОП для работы в Украине, нужно учитывать, что сама регистрация влияет на его резидентство.
Сколько налогов платит резидент Украины?
Резидент Украины облагается налогом на доходы со всего мира с учётом налоговых конвенций. Нерезидент облагается только на доходы из украинских источников. Украина не различает доход, переведённый в Украину, и доход, оставшийся за рубежом, и в ней нет специального налогового режима для новых резидентов, как в других странах Европы. Ставки по данным PwC (проверено в июне 2026 года):
| Вид дохода | НДФЛ | Военный сбор |
|---|---|---|
| Зарплата и доход по гражданско-правовым договорам | 18% | 5% |
| Доход из-за рубежа (общее правило) | 18% | 5% |
| Проценты, роялти и инвестиционный доход | 18%, как правило | 5% |
| Дивиденды украинской компании - плательщика налога на прибыль | 5% | 5% |
| Дивиденды иностранной компании, например израильской | 9% | 5% |
| Наследство и дарение от нерезидента | 18% | 5% |
Военный сбор вырос с 1,5% до 5% 1 декабря 2024 года по Закону 4015-IX, и база для его расчёта совпадает с базой НДФЛ. По закону он вернётся к 1,5% с 1 января года, следующего за окончанием военного положения. По состоянию на ноябрь 2026 года военное положение действует до 29 января 2027 года.
А если я работаю в Украине как самозанятый?
ФОП может выбрать упрощённую систему налогообложения, при которой налог рассчитывается как процент от оборота, а не от прибыли. В 3-й группе упрощённой системы военный сбор составляет 1% от оборота, а в 1-й, 2-й и 4-й группах - фиксированную ежемесячную сумму в размере 10% минимальной зарплаты. Условия, при которых иностранец может зарегистрироваться как ФОП и выбрать упрощённую систему, нужно проверить с украинским налоговым консультантом до принятия решения.
Будет ли моя израильская компания облагаться налогом в Украине?
Возможно. С 1 января 2022 года в Украине действуют правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Налоговый резидент Украины, контролирующий иностранную компанию, в том числе израильскую, должен включать в годовую декларацию свою долю прибыли компании. Ставка составляет 9%, если средства были ему фактически распределены, и 18%, если нет, с возможностью перерасчёта на 9%, если деньги фактически получены до конца второго года после отчётного. При определённых условиях можно зачесть налог, уплаченный компанией. Существуют освобождения, поэтому структуру владения стоит проанализировать до переезда.
Одновременно переезд контролирующего владельца в Украину может поставить вопрос о месте управления самой израильской компании и о постоянном представительстве в Украине. О деятельности израильской компании в Украине см. израильская компания, работающая в Украине.
Что нужно подавать в налоговые органы Украины?
Резидент, получивший доходы за пределами Украины, подаёт годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах. По данным Государственной налоговой службы, декларация за 2025 год подавалась до 1 мая 2026 года, а налог уплачивался до 1 августа. Тот, кто не получил вовремя документы из иностранного государства, может запросить перенос подачи до 31 декабря года, следующего за отчётным.
Иностранный налог, уплаченный с того же дохода, засчитывается в счёт украинского налога, но не более суммы налога, который был бы уплачен в Украине. Для зачёта прилагается справка иностранного налогового органа о сумме налога и доходе, с которого он уплачен. Как правило, справка требует легализации, если конвенция не устанавливает иное. Стоит заранее выяснить, какую справку выдаст Налоговое управление Израиля и понадобится ли на неё апостиль.
Что с национальным страхованием и социальными взносами?
Украинский работодатель платит единый социальный взнос в размере 22% от зарплаты, до предела 15 минимальных зарплат в месяц (129 705 гривен в 2026 году). В Израиле Битуах Леуми (Институт национального страхования) определяет резидентство по собственным правилам, которые не совпадают с правилами подоходного налога. Соглашение о социальном обеспечении между Израилем и Украиной подписано в 2012 году, но мы не нашли подтверждения его вступления в силу. Поэтому до переезда стоит обратиться в отдел международных конвенций Битуах Леуми и выяснить Ваш статус и последствия для будущих прав.
Что устанавливает конвенция, если я резидент обеих стран?
В год переезда почти каждая семья отвечает условиям обеих стран: квартира в Киеве, но также квартира, работа или дети в Израиле. У Израиля и Украины есть конвенция об избежании двойного налогообложения, применяемая с 1 января 2007 года. Её статья 4(2) решает вопрос по иерархии, и в ней есть важное отличие от большинства конвенций: центр жизненных интересов проверяется первым, до постоянного жилища.
- Центр жизненных интересов: государство, с которым личные и экономические связи теснее. Семья, заработок, активы и социальные связи.
- Доступное постоянное жилище: проверяется, только если центр интересов определить нельзя.
- Обычное место жительства: если постоянное жилище есть в обоих государствах или ни в одном из них.
- Гражданство: если обычное место жительства есть в обоих государствах или ни в одном.
- Согласие между органами: если лицо является гражданином обоих государств или ни одного из них, налоговые органы решают вопрос по взаимному согласию.
В большинстве конвенций тот, у кого постоянное жилище есть только в одном государстве, признаётся резидентом по этому критерию, и вопрос о центре интересов не возникает. В конвенции с Украиной свободная квартира, оставшаяся в Тель-Авиве, сама по себе вопрос не решает. Если семья, работа и доходы переместились в Украину, конвенция может признать Вас резидентом Украины, и наоборот. Переезд стоит документировать: договор аренды, запись детей в школу, банковские счета и место работы.
Как конвенция распределяет права на налогообложение по видам дохода?
| Вид дохода | Что устанавливает конвенция | Статья |
|---|---|---|
| Зарплата | Облагается в государстве резидентства, если только работа не выполняется физически в другом государстве. Освобождение в другом государстве, если пребывание там не превышает 183 дней в году и работодатель не является его резидентом | 15 |
| Независимые личные услуги | Только в государстве резидентства, если нет постоянной базы в другом государстве | 14 |
| Частная пенсия за прошлую работу | Только в государстве резидентства | 18 |
| Государственная пенсия | Как правило, только в государстве, которое её выплачивает | 19 |
| Дивиденды | До 15% в государстве компании для физического лица; 5% для компании, владеющей не менее 25% | 10 |
| Проценты | До 10%; 5% по банковскому кредиту | 11 |
| Роялти | До 10% | 12 |
| Арендная плата от недвижимости | Облагать вправе государство, где находится объект | 6 |
| Продажа долей 10% и более | Государство компании вправе облагать, до 25% прибыли | 13(3) |
Когда налог взимает государство источника, государство резидентства предоставляет зачёт иностранного налога в пределах своего налога с того же дохода (статья 23). О сдаче в аренду и продаже объекта в Украине см. налогообложение недвижимости в Украине для резидентов Израиля, а о налоговых конвенциях Израиля в целом - налоговые конвенции Израиля по странам.
Что происходит в Израиле при переезде в Украину?
В Израиле критерий - где находится «центр жизненных интересов» согласно статье 1 Ордонанса о подоходном налоге. Наряду с ним есть две количественные презумпции: пребывание в Израиле 183 дня и более в налоговом году либо 30 дней и более в налоговом году, если общее число дней в нём и двух предыдущих годах составляет не менее 425. Опровергнуть презумпции могут как налогоплательщик, так и налоговый орган. Тот, кто утверждает, что не является резидентом Израиля, подаёт вместе с годовой декларацией форму 1348 - декларацию о резидентстве.
- Налог на выезд: статья 100А Ордонанса рассматривает того, кто перестаёт быть резидентом Израиля, как продавшего свои активы за день до разрыва резидентства. Можно выбрать отсрочку уплаты до фактической продажи.
- Доходы из Израиля: и после разрыва резидентства Израиль продолжает облагать доходы из израильских источников, например арендную плату за квартиру в Израиле, в соответствии с конвенцией.
- Израильская компания: дивиденды от неё резиденту Украины подлежат удержанию у источника в Израиле, до 15% по конвенции, а в Украине возможен дополнительный налог с ограниченным зачётом.
- Битуах Леуми: рассматривается отдельно, по правилам Института.
- Общее руководство: о разрыве израильского резидентства при переезде в любую страну см. наше общее руководство о прекращении налогового резидентства в Израиле.
Что делать в первый год?
- До переезда: проверьте с израильским бухгалтером дату разрыва резидентства, последствия налога на выезд и структуру владения компаниями.
- Украинский налоговый номер: оформите РНОКПП, который нужен для банковского счёта, договора аренды и вида на жительство.
- Документирование переезда: договор аренды или право собственности, запись детей, банковский счёт, трудовой договор и учёт дней пребывания в каждой стране.
- Справки о резидентстве: если обе страны считают Вас резидентом, запросите справку о резидентстве в той стране, резидентом которой Вы себя считаете, чтобы применить конвенцию.
- Удержание у источника: сообщите банкам и компании в Израиле о новом статусе, чтобы налог удерживался по конвенции.
- До 1 мая следующего года: подайте в Украине годовую декларацию об иностранных доходах и уплатите налог до 1 августа.
- В Израиле: подайте годовую декларацию за год переезда с формой 1348 и рассмотрите отчётность об активах и компаниях за рубежом.
Ещё о релокации в Украину: пути пребывания и ВНЖ в Украине · прекращение налогового резидентства в Израиле · переезд за рубеж с израильской компанией или бизнесом · юридический чек-лист для семьи
Частые вопросы
Делают ли меня 183 дня в Украине налоговым резидентом?
Не обязательно. В Налоговом кодексе Украины критерий 183 дней применяется, только если вопрос нельзя решить по месту жительства, постоянному жилищу и центру жизненных интересов. С другой стороны, тот, кто перевёз в Украину дом и семью, может считаться резидентом и до истечения 183 дней.
Есть ли в Украине налоговые льготы для новых резидентов?
Мы не нашли в Украине специального налогового режима для новых резидентов, подобного режимам в Италии, Греции или Португалии. Новый резидент облагается как любой резидент, на доходы со всего мира, обычно по ставке 18% НДФЛ плюс 5% военного сбора.
Я работаю удалённо на израильскую компанию из Киева. Где я плачу налог?
По статье 15 конвенции зарплата облагается в государстве, где работа выполняется физически. Если Вы резидент Украины и работаете оттуда, Украина вправе облагать зарплату, а Израиль - только часть, выполненную в Израиле, если таковая есть. Израильскому работодателю нужно соответственно проверить свои обязанности по удержанию.
Что будет с моей израильской пенсией, если я перееду в Украину?
По статье 18 конвенции частная пенсия за прошлую работу облагается только в государстве резидентства. Государственная пенсия, как правило, облагается только в государстве, которое её выплачивает, по статье 19. Классификация пособий Битуах Леуми требует отдельной проверки.
Оставит ли меня резидентом Израиля квартира, оставшаяся в Израиле?
Не обязательно. В конвенции с Украиной центр жизненных интересов проверяется до постоянного жилища, поэтому одна лишь свободная квартира вопрос не решает. Однако арендный доход от квартиры продолжит облагаться в Израиле, а сама квартира - один из факторов, которые Налоговое управление Израиля учитывает при оценке центра жизненных интересов.
Придётся ли мне платить в Украине налог на прибыль моей израильской компании?
Возможно. С 2022 года в Украине действуют правила о КИК, и резидент, контролирующий иностранную компанию, декларирует свою долю её прибыли - 9%, если она была распределена, и 18%, если нет. Есть освобождения и возможность зачесть налог, уплаченный компанией, поэтому структуру анализируют до переезда.
Когда подаётся налоговая декларация в Украине?
Резидент, у которого были доходы из-за рубежа, подаёт годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая следующего года и уплачивает налог до 1 августа. Можно запросить перенос до конца года, следующего за отчётным, если документы из иностранного государства не пришли вовремя.
Читать дальше · 12 мин чтенияНалог на прибыль в Украине и дивиденды в Израиль 2026: 18%, налоговая конвенция, ограничения Национального банка во время войны и отчётность в ИзраилеНалог на прибыль 18% в Украине в 2026, единый налог, НДС 20%, удержание с дивидендов в Израиль по конвенции (5% или 15%), лимит 1 млн евро в месяц.Читать руководствоИсточники
- Налоговое управление Израиля - конвенция об избежании двойного налогообложения Израиль - Украина (текст на английском языке)
- Налоговое управление Израиля - годовая декларация физического лица, включая форму 1348
- State Tax Service of Ukraine - Foreign income declaration 2026
- OECD - Ukraine: rules governing tax residence
- National Insurance Institute of Israel - International conventions on social security
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Individual, Residence (reviewed 30 June 2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Individual, Taxes on personal income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Individual, Significant developments
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Individual, Other taxes
- Deloitte Ukraine - Personal income tax and tax return (brochure)
