Rezidența fiscală în Portugalia pentru israelieni: când deveniți rezident, IFICI în locul NHR, convenția fiscală cu Israelul și ce se întâmplă în Israel

Acest ghid tratează întrebarea care însoțește orice relocare în Portugalia: unde veți plăti impozit după mutare. El completează ghidul nostru despre căile de rezidență în Portugalia pentru israelieni și dezvoltă partea fiscală din ghidul despre Golden Visa, IFICI și cetățenia portugheză, mai ales în privința condițiilor IFICI, a regulilor de rezidență și a convenției fiscale cu Israelul. Informațiile sunt valabile la noiembrie 2026 și nu constituie consultanță fiscală. Planificarea mutării trebuie făcută cu un contabil din Portugalia și cu un contabil sau consultant fiscal din Israel.

1Când devine un israelian rezident fiscal în Portugalia?

Conform articolului 16 din Codul impozitului pe venit portughez (CIRS), o persoană este rezident fiscal dacă a stat în Portugalia mai mult de 183 de zile, consecutive sau nu, în orice perioadă de 12 luni, sau dacă într-una din zilele acelei perioade a deținut în Portugalia o locuință în condiții care arată intenția de a o păstra și de a locui în ea ca reședință permanentă. Este suficient ca unul dintre teste să fie îndeplinit.

• Numărarea zilelor: potrivit interpretării profesionale uzuale, se numără orice zi care include o înnoptare în Portugalia, chiar dacă este o zi parțială.
• Începutul rezidenței: potrivit PwC, ca regulă, rezidența începe din prima zi a șederii în Portugalia și se încheie în ultima zi a șederii, cu excepții.
• Anul mutării împărțit: în anul mutării există o perioadă de nerezident, în care se impozitează doar veniturile din surse portugheze, și o perioadă de rezident, în care se impozitează toate veniturile.
• Înregistrare: cine a obținut NIF ca nerezident trebuie să actualizeze la autoritatea fiscală (AT) adresa de domiciliu din Portugalia, astfel încât înregistrarea să corespundă statutului efectiv.

2Pe ce plătește impozit un rezident fiscal în Portugalia și la ce cote?

Rezidentul fiscal în Portugalia este impozitat pe veniturile sale din toată lumea. Nerezidentul este impozitat doar pe veniturile din surse portugheze, iar pentru veniturile din muncă, afaceri sau pensie cu o cotă fixă de 25% în 2026. Cotele pentru rezidenți, potrivit PwC (actualizare octombrie 2026):

3Ce este IFICI și cine are dreptul la el în 2026?

IFICI, „stimulentul fiscal pentru cercetare științifică și inovare”, este regimul care a înlocuit NHR. Este prevăzut la articolul 58-A din Statutul beneficiilor fiscale (EBF) și în Portaria 352/2024/1. Potrivit instrucțiunilor autorității fiscale portugheze (Ofício Circulado 20276/2025), cine îl solicită trebuie să îndeplinească toate aceste condiții:

• Să devină rezident fiscal în Portugalia în anul în care beneficiul urmează să înceapă.
• Să nu fi fost rezident al Portugaliei în niciunul dintre cei cinci ani anteriori.
• Să desfășoare o activitate sau o profesie enumerată la articolul 58-A alineatul (1) și să obțină venituri din aceasta în fiecare an.
• Să fie rezident fiscal în fiecare an al perioadei beneficiului.
• Să nu beneficieze și să nu fi beneficiat în trecut de NHR, de IFICI sau de regimul rezidenților care revin (Programa Regressar).

• Venit din surse portugheze: o cotă specială de 20% pentru veniturile din muncă sau afaceri (categoriile A și B) din activitatea eligibilă. Celelalte venituri se impozitează conform regulilor obișnuite.
• Venit din surse străine: ca regulă scutit, cu excepția pensiilor (categoria H). Veniturile din state aflate pe lista neagră a Portugaliei se impozitează cu 35%.
• Durată: zece ani, atât timp cât condițiile sunt îndeplinite în fiecare an.
• Reținere la sursă: angajatorul reține 20% atunci când i se prezintă dovada depunerii cererii. Dacă cererea este respinsă, venitul se impozitează retroactiv conform tranșelor obișnuite.

4Cum se depune cererea pentru IFICI și care este calendarul?

1. Deveniți rezidenți fiscali și actualizați adresa la autoritatea fiscală.
2. Depuneți cererea pe portalul autorității fiscale până la 15 ianuarie al anului următor anului mutării, cu contractul de muncă, diplomele și declarația societății, după caz. O cerere întârziată se aplică doar din anul în care a fost depusă, pentru anii rămași.
3. Organismul care certifică (FCT, AICEP, IAPMEI, ANI sau Startup Portugal) transmite autorității fiscale până la 15 februarie cererea și îndeplinirea condițiilor de către activitate.
4. Pentru profesiile înalt calificate (articolul 58-A alineatul (1) litera c)): societatea angajatoare confirmă în zona sa personală de pe portal până la 15 martie.
5. Până la 31 martie autoritatea fiscală afișează stadiul cererii și se poate emite o confirmare.
6. În fiecare an, până la 15 ianuarie, se raportează modificările. Trecerea la o nouă activitate eligibilă păstrează beneficiul dacă are loc în termen de șase luni de la încetarea activității anterioare.
7. Păstrați documentele: contribuabilul, societatea și organismul care certifică trebuie să păstreze documentele timp de zece ani.

5Ce a rămas din NHR și ce se întâmplă cu IRS Jovem pentru tineri?

NHR a fost abrogat de la 1 ianuarie 2024. Potrivit PwC, el continuă să se aplice celor înregistrați până atunci, celor care îndeplineau condițiile până la 31 decembrie 2023 și, în anumite condiții, celor care au devenit rezidenți până la 31 decembrie 2024, pentru o perioadă de zece ani. Un nou intrat în 2026 nu mai poate accesa acest regim.

IRS Jovem este o scutire parțială pentru veniturile din muncă și afaceri ale contribuabililor de până la 35 de ani: 100% în primul an, 75% în anii 2-4, 50% în anii 5-7 și 25% în anii 8-10, până la un plafon de 55 de ori IAS, adică 29.542,15 euro în 2026. Potrivit autorității fiscale, cine beneficiază de IFICI din 2025 încolo nu poate beneficia și de IRS Jovem, astfel că un tânăr israelian trebuie să aleagă între ele. Aplicabilitatea IRS Jovem pentru cei veniți din străinătate trebuie verificată cu un contabil portughez.

6Cât se plătește pentru securitatea socială în Portugalia?

Potrivit PwC, angajatul plătește 11%, iar angajatorul 23,75% din salariul brut. Independentul plătește 21,4%, pe o bază de o treime din venitul relevant din cele trei luni anterioare, unde venitul relevant reprezintă 70% din venitul din servicii. În căutarea noastră nu am găsit o convenție de securitate socială între Israel și Portugalia, de aceea cine continuă să lucreze pentru un angajator israelian sau rămâne înregistrat la Institutul Național de Asigurări (Bituach Leumi) din Israel trebuie să verifice dacă va datora contribuții în ambele state și care va fi statutul său la Bituach Leumi după ce încetează să fie rezident.

7Dacă vă mutați în Portugalia, încetați să fiți rezidenți ai Israelului?

Nu neapărat, și aceasta este cea mai frecventă greșeală. Conform Ordonanței israeliene privind impozitul pe venit, rezidentul Israelului este cel al cărui centru al vieții se află în Israel, iar legea prevede prezumții: o ședere de 183 de zile sau mai mult în anul fiscal ori de cel puțin 30 de zile în an și de cel puțin 425 de zile în anul respectiv și în cei doi ani anteriori. Prezumțiile pot fi răsturnate, de contribuabil sau de inspectorul fiscal, iar testul principal rămâne centrul vieții: casa, familia, munca, afacerile, conturile și legăturile sociale.

• Impozitul de ieșire: când un rezident al Israelului încetează să fie rezident, activele sale sunt considerate vândute cu o zi înainte de încetarea rezidenței. Impozitul se poate plăti atunci sau se poate amâna până la vânzarea efectivă, caz în care partea israeliană se calculează proporțional cu raportul dintre perioada de deținere până la încetarea rezidenței și întreaga perioadă de deținere.
• Veniturile din surse israeliene: chiria dintr-un apartament în Israel, de exemplu, rămâne impozabilă în Israel și după încetarea rezidenței.
• Raportare: atât timp cât sunteți rezidenți ai Israelului, obligația de a raporta veniturile și activele din străinătate rămâne. Detalii în Partea israeliană a activității în străinătate.
• Revenirea în Israel: un rezident care revine după zece ani în străinătate are dreptul la o perioadă de adaptare de un an, în care poate cere să nu fie considerat rezident în scopuri fiscale, printr-o notificare în termen de 90 de zile de la sosire.

Regulile complete privind încetarea rezidenței, declarația către Autoritatea Fiscală a Israelului privind încetarea rezidenței și impozitul de ieșire le detaliem în ghidul general despre încetarea rezidenței fiscale în Israel la relocare.

8Ce prevede convenția fiscală când o persoană este rezidentă atât în Israel, cât și în Portugalia?

Israelul și Portugalia au o convenție pentru evitarea dublei impuneri, semnată în 2006 și aplicabilă din 2008. Când o persoană este considerată rezidentă în ambele state conform legislației fiecăruia, articolul 4 alineatul (2) din convenție decide în această ordine, iar trecerea la etapa următoare are loc doar dacă cea anterioară nu a decis:

1. Locuința permanentă (permanent home): persoana este rezidentă doar în statul în care dispune de o locuință permanentă.
2. Centrul intereselor vitale: dacă are o locuință permanentă în ambele state, este rezidentă în statul cu care are legăturile personale și economice mai strânse.
3. Șederea obișnuită (habitual abode): dacă centrul intereselor nu poate fi determinat sau dacă nu are locuință permanentă în niciunul dintre ele, este rezidentă în statul în care locuiește în mod obișnuit.
4. Cetățenia: dacă locuiește în mod obișnuit în ambele sau în niciunul, este rezidentă în statul al cărui cetățean este.
5. Acordul amiabil: dacă este cetățean al ambelor sau al niciunuia, autoritățile competente decid de comun acord.

Semnificația practică: o familie care s-a mutat în Portugalia, dar a lăsat apartamentul din Israel la dispoziția sa, poate ajunge la a doua etapă, în care se analizează munca, activele și viața de familie. Cine are și cetățenie portugheză poate ajunge până la etapa cetățeniei. O încetare ordonată a rezidenței începe cu întrebarea ce faceți cu locuința din Israel.

9Cum se impozitează veniturile din Israel după ce deveniți rezidenți ai Portugaliei?

Tabelul prezintă împărțirea drepturilor de impozitare conform convenției, presupunând că sunteți rezidenți ai Portugaliei conform convenției. Conform articolului 23 alineatul (1), atunci când Israelul are dreptul să impoziteze, Portugalia deduce din impozitul său impozitul plătit în Israel, până la nivelul impozitului portughez aferent aceluiași venit.

10Ce faceți în primul an? Un calendar practic

1. Înainte de mutare: verificarea eligibilității pentru IFICI sau IRS Jovem, planificarea impozitului de ieșire în Israel, decizia privind apartamentul din Israel și consultarea contabililor din ambele state.
2. La sosire: actualizarea adresei la AT, înregistrarea la securitatea socială portugheză și documentarea zilei sosirii ca bază pentru calculul rezidenței.
3. La începerea muncii în Portugalia: prezentarea către angajator a dovezii depunerii cererii IFICI, pentru ca acesta să rețină 20% și nu conform tranșelor.
4. Până la 15 ianuarie al anului următor: depunerea cererii IFICI pe portalul autorității fiscale.
5. Până la 31 martie: verificarea stadiului cererii IFICI pe portal.
6. Până la 30 iunie: depunerea declarației IRS pentru anul mutării, de regulă cu separarea perioadei de nerezident de perioada de rezident. Plata până la 31 august, dacă decizia de impunere a fost emisă până la 31 iulie.
7. În Israel, în paralel: declarația anuală pentru anul mutării, declarația privind încetarea rezidenței, dacă aceasta a avut loc, și raportarea veniturilor care rămân în Israel.

11Ce greșeli fiscale frecvente apar la mutarea în Portugalia?

• A presupune că IFICI este „noul NHR” pentru toată lumea. Este limitat la profesii și entități definite și nu scutește pensiile.
• A rata data de 15 ianuarie. O cerere întârziată scurtează perioada beneficiului.
• A lăsa o locuință disponibilă în Israel. O locuință permanentă în ambele state mută decizia la testul centrului intereselor.
• A uita de impozitul de ieșire. Acțiunile, societățile și activele care s-au apreciat pot fi impozitate în Israel la plecare sau prin amânare.
• A continua să lucrați la distanță fără a verifica situația angajatorului. Securitatea socială, reținerile și sediul permanent sunt întrebări ale angajatorului nu mai puțin decât ale dumneavoastră.
• A deține o societate israeliană și a o conduce din Portugalia. Locul conducerii poate influența rezidența societății. Vedeți Impozitul pe profit în Portugalia și transferul profiturilor în Israel.

Mai multe despre relocarea în Portugalia: Căi de ședere și rezidență în Portugalia · Încetarea rezidenței fiscale în Israel · Mutarea în străinătate cu o societate sau o afacere israeliană · Checklistul juridic pentru familie

Citiți în continuare · 12 min de lecturăImpozitul pe profit în Portugalia și transferul profiturilor în Israel: IRC de 19% în 2026, reținerea la sursă pe dividende, convenția fiscală și ce se întâmplă în IsraelImpozit pe profit în Portugalia 2026: 19%, 15% pentru IMM-uri, derrama, TVA 23%, reținere 25%/28% față de 5%-15% prin convenția cu Israelul, credit fiscal, CFC.Citiți ghidul