باختصار
يصبح الإسرائيلي الذي ينتقل إلى البرتغال مقيمًا ضريبيًا برتغاليًا إذا أقام فيها أكثر من 183 يومًا خلال فترة 12 شهرًا، أو إذا كان يملك فيها، خلال تلك الفترة، مسكنًا يبدو أنه ينوي استخدامه مكان سكن دائمًا. ويخضع المقيم في البرتغال للضريبة على دخله من جميع أنحاء العالم، بنسب من 12.5% إلى 48% في 2026، وبنسبة ثابتة 28% على الأرباح الموزعة والفوائد والأرباح الرأسمالية من الأوراق المالية. وقد أُغلق NHR أمام المنضمين الجدد، وحلّ محله IFICI الذي يمنح نسبة 20% على دخل العمل في مهن وجهات محددة وإعفاءً لمعظم الدخل من الخارج، لكن ليس للمعاشات التقاعدية. وفي إسرائيل لا تنتهي الإقامة الضريبية من تلقاء نفسها: فاختبار مركز الحياة يظل ساريًا، وعندما يكون الشخص مقيمًا في الدولتين، تحسم المادة 4 من اتفاقية الضرائب بين إسرائيل والبرتغال وفق المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، ومحل الإقامة المعتاد، والجنسية.
أبرز النقاط
- 1الإقامة الضريبية في البرتغال: أكثر من 183 يومًا في أي فترة 12 شهرًا، أو مسكن يُحتفظ به بنية استخدامه مكان سكن دائمًا. وتبدأ الإقامة من اليوم الأول للمكوث، وتنقسم سنة الانتقال إلى فترتين.
- 2نسب الضريبة لعام 2026 على المقيم: من 12.5% إلى 48% (فوق 86,634 يورو)، ورسم تضامن بنسبة 2.5% و5% فوق 80,000 و250,000 يورو؛ و28% على الأرباح الموزعة والفوائد والأرباح الرأسمالية من الأوراق المالية؛ و25% على الإيجار السكني.
- 3IFICI (المادة 58-A من EBF): 20% على دخل العمل أو النشاط التجاري من نشاط مؤهِّل وإعفاء لمعظم الدخل من الخارج، لمدة عشر سنوات، لمن لم يكن مقيمًا في البرتغال في السنوات الخمس السابقة. ويُقدَّم الطلب حتى 15 كانون الثاني/يناير من السنة التالية لسنة الانتقال.
- 4المعاش الخاص من إسرائيل: وفق المادة 18 من الاتفاقية يخضع للضريبة في دولة الإقامة فقط. والمعاش الحكومي: وفق المادة 19(2) يخضع عادةً للضريبة في إسرائيل فقط. ولا يُعفي IFICI المعاشات التقاعدية.
- 5في إسرائيل: مركز الحياة، مع قرائن 183 يومًا أو 30 يومًا و425 يومًا خلال ثلاث سنوات. وعند المغادرة تُفرض ضريبة خروج في صورة بيع افتراضي للأصول قبل يوم من قطع الإقامة، مع إمكانية التأجيل حتى البيع الفعلي.
- 6لم نجد اتفاقية ضمان اجتماعي بين إسرائيل والبرتغال. واشتراكات الضمان الاجتماعي البرتغالية: 11% للموظف و23.75% لصاحب العمل، و21.4% للعامل لحسابه الخاص.
يتناول هذا الدليل السؤال الذي يرافق كل انتقال للعيش في البرتغال: أين ستدفعون الضريبة بعد الانتقال. وهو يكمّل دليلنا حول مسارات الإقامة في البرتغال للإسرائيليين، ويوسّع الجزء الضريبي في الدليل حول التأشيرة الذهبية وIFICI والجنسية في البرتغال، لا سيما شروط IFICI وقواعد الإقامة واتفاقية الضرائب مع إسرائيل. المعلومات صحيحة حتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026 وليست استشارة ضريبية. ويجب أن يتم تخطيط الانتقال مع محاسب في البرتغال ومع محاسب أو مستشار ضرائب في إسرائيل.
متى يصبح الإسرائيلي مقيمًا ضريبيًا في البرتغال؟
وفق المادة 16 من قانون ضريبة الدخل البرتغالي (CIRS)، يكون الشخص مقيمًا ضريبيًا إذا أقام في البرتغال أكثر من 183 يومًا، متصلة أو غير متصلة، في أي فترة 12 شهرًا، أو إذا كان في أحد أيام تلك الفترة يملك في البرتغال مسكنًا في ظروف تدل على نية الاحتفاظ به والسكن فيه مكان سكن دائمًا. ويكفي تحقق أحد الاختبارين.
- عدّ الأيام: وفق تفسير مهني شائع، يُحتسب كل يوم يتضمن مبيتًا في البرتغال، حتى لو كان يومًا جزئيًا.
- بداية الإقامة: وفق PwC، تبدأ الإقامة كقاعدة عامة من اليوم الأول للمكوث في البرتغال، وتنتهي في اليوم الأخير للمكوث، مع استثناءات.
- سنة انتقال مقسّمة: في سنة الانتقال توجد فترة غير مقيم، يخضع فيها للضريبة الدخل من مصدر برتغالي فقط، وفترة مقيم، يخضع فيها للضريبة الدخل كله.
- التسجيل: من استخرج NIF بصفة غير مقيم عليه أن يحدّث لدى سلطة الضرائب (AT) عنوان سكنه في البرتغال، كي يتوافق التسجيل مع الوضع الفعلي.
اختبار المسكن يعمل حتى في غياب 183 يومًا. فالإسرائيلي الذي اشترى أو استأجر شقة في البرتغال ويحتفظ بها كبيت، قد يُعتبر مقيمًا ضريبيًا برتغاليًا حتى لو أقام فيها جزءًا من السنة فقط، وعندها تُحسم المسألة أمام إسرائيل وفق الاتفاقية. ومن يملك شقة في البرتغال كأصل استثماري فقط ينبغي أن ينتبه إلى ذلك.
على ماذا يدفع المقيم الضريبي في البرتغال، وبأي نسب؟
يخضع المقيم الضريبي في البرتغال للضريبة على دخله من جميع أنحاء العالم. أما غير المقيم فيخضع للضريبة على الدخل من مصدر برتغالي فقط، وعلى دخل العمل أو النشاط التجاري أو المعاش بنسبة ثابتة 25% في 2026. والنسب للمقيمين، وفق PwC (تحديث تشرين الأول/أكتوبر 2026):
| نوع الدخل | النسبة للمقيم في 2026 | ملاحظات |
|---|---|---|
| العمل والنشاط التجاري والمعاش | شرائح من 12.5% إلى 48% | 48% على الدخل الخاضع للضريبة فوق 86,634 يورو. ويمكن للزوجين اختيار الاحتساب المشترك |
| رسم التضامن | 2.5% و5% | على الدخل الخاضع للضريبة فوق 80,000 و250,000 يورو |
| الأرباح الموزعة والفوائد | 28% ثابتة | يمكن اختيار ضمّها إلى الدخل والدفع وفق الشرائح |
| الأرباح الرأسمالية من الأوراق المالية | 28% ثابتة | الحيازة لأقل من 365 يومًا تُضمّ إلزاميًا فوق حد معين؛ وتخفيض بنسبة 10% أو 20% أو 30% من الربح في الحيازة الطويلة للأوراق المتداولة |
| الربح من بيع العقارات | 50% من الربح، وفق الشرائح | - |
| الإيجار السكني | 25% | إيجار حتى 2,300 يورو شهريًا: 10% حتى 31.12.2029، بشروط |
| المواريث والهبات | ضريبة دمغة 10% | لا توجد ضريبة ثروة في البرتغال |
ما هو IFICI ومن يستحقه في 2026؟
IFICI، «الحافز الضريبي للبحث العلمي والابتكار»، هو النظام الذي حلّ محل NHR. وهو منصوص عليه في المادة 58-A من قانون المزايا الضريبية (EBF) وفي القرار Portaria 352/2024/1. ووفق تعليمات سلطة الضرائب البرتغالية (Ofício Circulado 20276/2025)، يجب على من يطلبه أن يستوفي جميع الشروط التالية:
- أن يصبح مقيمًا ضريبيًا في البرتغال في السنة التي يُفترض أن تبدأ فيها الميزة.
- ألا يكون مقيمًا في البرتغال في أي من السنوات الخمس السابقة.
- أن يمارس نشاطًا أو مهنة مذكورة في المادة 58-A(1)، وأن يحقق منها دخلًا في كل سنة.
- أن يكون مقيمًا ضريبيًا في كل سنة من فترة الميزة.
- ألا يكون مستفيدًا، ولم يستفد في الماضي، من NHR أو IFICI أو نظام المقيمين العائدين (Programa Regressar).
| النشاط المؤهِّل (المادة 58-A(1)) | شرط التعليم الرئيسي | الجهة المصادِقة |
|---|---|---|
| (a) التدريس والبحث العلمي في مؤسسات التعليم العالي والهيئات العلمية | - | FCT |
| (b) وظائف مؤهلة في جهات تتمتع بمزايا تعاقدية للاستثمار الإنتاجي | المستوى 5 على الأقل | AICEP |
| (c) مهن ذات تأهيل عالٍ (الملحق I من Portaria 352/2024/1) في شركات تستوفي الشروط، بما فيها شركات الصناعة والخدمات التي تصدّر 50% على الأقل | دكتوراه، أو بكالوريوس أو ماجستير مع ثلاث سنوات خبرة | سلطة الضرائب (AT)، بمصادقة الشركة |
| (d) وظائف مؤهلة في أنشطة اعتُرف بأهميتها للاقتصاد | المستوى 5 على الأقل | IAPMEI (رقم أعمال دون 75 مليون يورو) أو AICEP |
| (e) البحث والتطوير في شركات تستفيد من حافز البحث والتطوير | المستوى 4 على الأقل | ANI |
| (f) وظائف البحث والابتكار وأعضاء الإدارة في الشركات الناشئة المعترف بها (القانون 21/2023) | - | Startup Portugal |
- الدخل من مصدر برتغالي: نسبة خاصة 20% على دخل العمل أو النشاط التجاري (الفئتان A وB) من النشاط المؤهِّل. ويخضع الدخل الآخر للقواعد العادية.
- الدخل من مصدر أجنبي: معفى كقاعدة عامة، باستثناء المعاشات التقاعدية (الفئة H). ويخضع الدخل من الدول المدرجة في القائمة السوداء للبرتغال لنسبة 35%.
- المدة: عشر سنوات، ما دامت الشروط مستوفاة في كل سنة.
- الاقتطاع من المصدر: يقتطع صاحب العمل 20% عند تقديم إثبات تقديم الطلب له. وإذا رُفض الطلب، يخضع الدخل للضريبة بأثر رجعي وفق الشرائح العادية.
IFICI ليس نظامًا عامًا لكل من انتقل إلى البرتغال. فالميزة تُمنح على نشاط يُمارس في جهات معينة، مثل مؤسسات البحث، أو الشركات التي تستوفي شروط التصدير أو الاستثمار، أو الشركات الناشئة المعترف بها في البرتغال. والرحّال الرقمي الذي يعمل عن بُعد لصاحب عمل إسرائيلي أو لديه عملاء في الخارج لن يستوفي الشروط عادةً، وسيخضع للضريبة وفق القواعد العادية. ومن المستحسن التحقق من ذلك قبل الانتقال، لا بعده.
كيف يُقدَّم طلب IFICI وما الجدول الزمني؟
- تصبحون مقيمين ضريبيًا وتحدّثون العنوان لدى سلطة الضرائب.
- تقدّمون الطلب في بوابة سلطة الضرائب حتى 15 كانون الثاني/يناير من السنة التالية لسنة الانتقال، مع عقد العمل وشهادات التعليم وإقرار الشركة بحسب الحالة. والطلب المتأخر يسري فقط من السنة التي قُدِّم فيها، للسنوات المتبقية.
- تحيل الجهة المصادِقة (FCT أو AICEP أو IAPMEI أو ANI أو Startup Portugal) إلى سلطة الضرائب حتى 15 شباط/فبراير الطلبَ ومدى استيفاء النشاط للشروط.
- في المهن ذات التأهيل العالي (المادة 58-A(1)(c)): تصادق الشركة المشغِّلة في منطقتها الشخصية على البوابة حتى 15 آذار/مارس.
- حتى 31 آذار/مارس تعرض سلطة الضرائب حالة الطلب، ويمكن استخراج شهادة.
- في كل سنة، حتى 15 كانون الثاني/يناير، يُبلَّغ عن التغييرات. والانتقال إلى نشاط مؤهِّل جديد يحافظ على الميزة إذا تم خلال ستة أشهر من انتهاء النشاط السابق.
- الاحتفاظ بالمستندات: يلتزم المكلّف والشركة والجهة المصادِقة بالاحتفاظ بالمستندات عشر سنوات.
ماذا بقي من NHR، وماذا عن IRS Jovem للشباب؟
أُلغي NHR اعتبارًا من 1 كانون الثاني/يناير 2024. ووفق PwC، يستمر سريانه على من سُجِّل حتى ذلك الحين، وعلى من استوفى الشروط حتى 31 كانون الأول/ديسمبر 2023، وبشروط معينة على من أصبح مقيمًا حتى 31 كانون الأول/ديسمبر 2024، لفترة عشر سنوات. ولا يمكن للمنضم الجديد في 2026 الدخول إليه.
IRS Jovem هو إعفاء جزئي على دخل العمل والنشاط التجاري للمكلّفين حتى سن 35: 100% في السنة الأولى، و75% في السنوات 2 إلى 4، و50% في السنوات 5 إلى 7، و25% في السنوات 8 إلى 10، حتى سقف يعادل 55 ضعف الـIAS، أي 29,542.15 يورو في 2026. ووفق سلطة الضرائب، من يستفيد من IFICI اعتبارًا من 2025 لا يمكنه الاستفادة أيضًا من IRS Jovem، ولذلك على الشاب الإسرائيلي الاختيار بينهما. ومن المستحسن التحقق من انطباق IRS Jovem على القادمين من الخارج مع محاسب برتغالي.
| الوضع | دخل العمل في البرتغال | الدخل من الخارج | المعاش من الخارج | متاح للمنضم في 2026؟ |
|---|---|---|---|---|
| مقيم عادي | من 12.5% إلى 48% | خاضع للضريبة، مع خصم الضريبة الأجنبية وفق الاتفاقية | وفق الشرائح، رهنًا بالاتفاقية | نعم |
| IFICI | 20% على النشاط المؤهِّل | معفى كقاعدة عامة (باستثناء القائمة السوداء) | غير معفى | نعم، لمهن وجهات محددة |
| NHR (القدامى فقط) | 20% على نشاط ذي قيمة عالية | إعفاء بشروط | 10% | لا |
| IRS Jovem | إعفاء جزئي حتى سن 35، حتى 29,542.15 يورو | خاضع للضريبة | غير ذي صلة | نعم، لكن ليس بالتوازي مع IFICI |
| غير مقيم | 25% ثابتة | غير خاضع للضريبة في البرتغال | 25% على المعاش من مصدر برتغالي | - |
كم تبلغ اشتراكات الضمان الاجتماعي في البرتغال؟
وفق PwC، يدفع الموظف 11% وصاحب العمل 23.75% من الأجر الإجمالي. ويدفع العامل لحسابه الخاص 21.4%، على أساس ثلث الدخل ذي الصلة في الأشهر الثلاثة السابقة، والدخل ذو الصلة هو 70% من دخل الخدمات. وفي البحث الذي أجريناه لم نجد اتفاقية ضمان اجتماعي بين إسرائيل والبرتغال، ولذلك على من يواصل العمل لصاحب عمل إسرائيلي أو يبقى مسجلًا في مؤسسة التأمين الوطني الإسرائيلية (بيتوح لئومي) أن يتحقق مما إذا كان سيُلزَم باشتراكات في الدولتين، وما وضعه في التأمين الوطني الإسرائيلي بعد أن يتوقف عن كونه مقيمًا.
هل الانتقال إلى البرتغال يعني التوقف عن كونكم مقيمين في إسرائيل؟
ليس بالضرورة، وهذا هو الخطأ الأكثر شيوعًا. فوفق قانون (مرسوم) ضريبة الدخل الإسرائيلي، المقيم في إسرائيل هو من يقع مركز حياته في إسرائيل، وتوجد قرائن: الإقامة 183 يومًا أو أكثر في السنة الضريبية، أو 30 يومًا على الأقل في السنة و425 يومًا على الأقل في تلك السنة والسنتين السابقتين لها. والقرائن قابلة للدحض، من جانب المكلّف أو من جانب مأمور التقدير، ويبقى الاختبار الرئيسي هو مركز الحياة: البيت، والعائلة، والعمل، والأعمال التجارية، والحسابات، والروابط الاجتماعية.
- ضريبة الخروج: عندما يتوقف المقيم في إسرائيل عن كونه مقيمًا، تُعتبر أصوله كأنها بيعت قبل يوم من قطع الإقامة. ويمكن دفع الضريبة حينها، أو تأجيلها حتى البيع الفعلي، وعندها يُحتسب الجزء الإسرائيلي وفق النسبة بين فترة الحيازة حتى قطع الإقامة ومجمل فترة الحيازة.
- الدخل من مصدر إسرائيلي: الإيجار من شقة في إسرائيل، على سبيل المثال، يظل خاضعًا للضريبة في إسرائيل حتى بعد قطع الإقامة.
- الإبلاغ: ما دمتم مقيمين في إسرائيل، يبقى واجب الإبلاغ عن الدخل والأصول في الخارج قائمًا. التفاصيل في الجانب الإسرائيلي من النشاط في الخارج.
- العودة إلى إسرائيل: يحق للمقيم العائد بعد عشر سنوات في الخارج فترة تأقلم مدتها سنة، يمكن خلالها طلب عدم اعتباره مقيمًا لأغراض الضريبة، بإشعار خلال 90 يومًا من الوصول.
أما قواعد قطع الإقامة الكاملة، والإقرار لسلطة الضرائب الإسرائيلية بانتهاء الإقامة، وضريبة الخروج، فنفصّلها في الدليل العام حول إنهاء الإقامة الضريبية في إسرائيل عند الانتقال للعيش في الخارج.
ماذا تقرر اتفاقية الضرائب عندما يكون الشخص مقيمًا في إسرائيل وفي البرتغال معًا؟
لدى إسرائيل والبرتغال اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي، وُقِّعت في 2006 وتسري منذ 2008. وعندما يُعتبر الشخص مقيمًا في الدولتين وفق قانون كل منهما، تحسم المادة 4(2) من الاتفاقية بالترتيب التالي، ولا يُنتقل إلى المرحلة التالية إلا إذا لم تحسم السابقة:
- المسكن الدائم (permanent home): يكون الشخص مقيمًا فقط في الدولة التي يتوفر له فيها مسكن دائم.
- مركز المصالح الحيوية: إذا كان له مسكن دائم في الدولتين، فهو مقيم في الدولة التي تربطه بها علاقات شخصية واقتصادية أوثق.
- محل الإقامة المعتاد (habitual abode): إذا تعذّر تحديد مركز المصالح، أو لم يكن له مسكن دائم في أي منهما، فهو مقيم في الدولة التي اعتاد الإقامة فيها.
- الجنسية: إذا كان يقيم بصورة معتادة في كلتيهما أو في أي منهما، فهو مقيم في الدولة التي يحمل جنسيتها.
- الاتفاق المتبادل: إذا كان مواطنًا في كلتيهما أو في أي منهما، تحسم السلطات المختصة بالاتفاق.
المعنى العملي: العائلة التي انتقلت إلى البرتغال لكنها أبقت الشقة في إسرائيل متاحة لاستخدامها، قد تصل إلى المرحلة الثانية، حيث يُفحص العمل والأصول والحياة العائلية. ومن يحمل أيضًا الجنسية البرتغالية قد يصل حتى مرحلة الجنسية. والقطع المنظَّم للإقامة يبدأ بسؤال: ماذا نفعل بالبيت في إسرائيل.
كيف يخضع الدخل من إسرائيل للضريبة بعد أن تصبحوا مقيمين في البرتغال؟
يصف الجدول توزيع حقوق فرض الضريبة وفق الاتفاقية، بافتراض أنكم مقيمون في البرتغال وفق الاتفاقية. ووفق المادة 23(1)، عندما يحق لإسرائيل فرض الضريبة، تخصم البرتغال من ضريبتها الضريبة المدفوعة في إسرائيل، حتى مبلغ الضريبة البرتغالية على ذلك الدخل.
| الدخل من إسرائيل | إسرائيل | البرتغال (النظام العادي) | في IFICI |
|---|---|---|---|
| الإيجار من شقة في إسرائيل (المادة 6) | يحق لها فرض الضريبة | تفرض الضريبة، مع خصم | معفى كقاعدة عامة |
| الربح من بيع شقة في إسرائيل (المادة 13(1)) | يحق لها فرض الضريبة | تفرض الضريبة، مع خصم | معفى كقاعدة عامة |
| الأرباح الموزعة من شركة إسرائيلية (المادة 10) | حتى 15% | 28%، مع خصم | معفاة كقاعدة عامة |
| الفوائد (المادة 11) | حتى 10% | 28%، مع خصم | معفاة كقاعدة عامة |
| المعاش الخاص عن عمل سابق (المادة 18) | لا تفرض الضريبة | تفرض الضريبة وفق الشرائح | غير معفى |
| المعاش الحكومي (المادة 19(2)) | تفرض الضريبة، إلا إذا كنتم مقيمين في البرتغال ومواطنين فيها | لا تفرض الضريبة عادةً | - |
| الراتب عن عمل يُؤدّى في البرتغال (المادة 15) | لا تفرض الضريبة عادةً | تفرض الضريبة | معفى فقط إذا كان من مصدر أجنبي وليس من نشاط مؤهِّل؛ يحتاج إلى تحقق |
| بيع أسهم ليست في شركة عقارية (المادة 13(5)) | لا تفرض الضريبة وفق الاتفاقية، لكن قد تسري ضريبة الخروج | 28% | معفى كقاعدة عامة |
لم نتحقق من كيفية تصنيف معاش الشيخوخة من مؤسسة التأمين الوطني الإسرائيلية وفق الاتفاقية، وما إذا كان يُعتبر معاشًا وفق المادة 18 أو 19. كما أن أثر الانتقال إلى البرتغال على استحقاق المعاش وعلى رسوم التأمين الصحي يتطلب فحصًا أمام التأمين الوطني. يُنصح بالاستيضاح قبل الانتقال.
ماذا تفعلون في السنة الأولى؟ جدول زمني عملي
- قبل الانتقال: فحص الاستحقاق لـIFICI أو لـIRS Jovem، وتخطيط ضريبة الخروج في إسرائيل، والقرار بشأن الشقة في إسرائيل، والتشاور مع محاسبين في الدولتين.
- عند الوصول: تحديث العنوان لدى AT، والتسجيل في الضمان الاجتماعي البرتغالي، وتوثيق يوم الوصول كأساس لاحتساب الإقامة.
- عند بدء العمل في البرتغال: تقديم إثبات تقديم طلب IFICI لصاحب العمل، كي يقتطع 20% لا وفق الشرائح.
- حتى 15 كانون الثاني/يناير من السنة التالية: تقديم طلب IFICI في بوابة سلطة الضرائب.
- حتى 31 آذار/مارس: التحقق من حالة طلب IFICI في البوابة.
- حتى 30 حزيران/يونيو: تقديم إقرار IRS لسنة الانتقال، عادةً مع الفصل بين فترة غير المقيم وفترة الإقامة. والدفع حتى 31 آب/أغسطس، إذا صدر التقدير حتى 31 تموز/يوليو.
- في إسرائيل، بالتوازي: إقرار سنوي لسنة الانتقال، وإقرار بانتهاء الإقامة إذا تحقق قطعها، والإبلاغ عن الدخل الذي يبقى في إسرائيل.
ما الأخطاء الضريبية الشائعة عند الانتقال إلى البرتغال؟
- افتراض أن IFICI هو «NHR الجديد» للجميع. فهو مقصور على مهن وجهات محددة، ولا يُعفي المعاشات التقاعدية.
- تفويت موعد 15 كانون الثاني/يناير. الطلب المتأخر يقصّر فترة الميزة.
- إبقاء بيت متاح في إسرائيل. المسكن الدائم في الدولتين ينقل الحسم إلى اختبار مركز المصالح.
- نسيان ضريبة الخروج. الأسهم والشركات والأصول التي ارتفعت قيمتها قد تخضع للضريبة في إسرائيل عند الخروج أو عند التأجيل.
- مواصلة العمل عن بُعد دون التحقق مع صاحب العمل. الضمان الاجتماعي والاقتطاعات والمنشأة الدائمة هي مسائل تخص صاحب العمل بقدر ما تخصكم.
- امتلاك شركة إسرائيلية وإدارتها من البرتغال. مكان الإدارة قد يؤثر على إقامة الشركة. انظروا ضريبة الشركات في البرتغال وتحويل الأرباح إلى إسرائيل.
المزيد عن الانتقال للعيش في البرتغال: مسارات المكوث والإقامة في البرتغال · قطع الإقامة الضريبية في إسرائيل · الانتقال إلى الخارج مع شركة أو نشاط تجاري إسرائيلي · القائمة القانونية للعائلة
أسئلة شائعة
بعد كم يومًا في البرتغال يصبح الشخص مقيمًا ضريبيًا؟
بعد أكثر من 183 يومًا، متصلة أو غير متصلة، في أي فترة 12 شهرًا. لكن يمكن أن يُعتبر الشخص مقيمًا حتى مع أيام أقل، إذا كان يملك في البرتغال مسكنًا في ظروف تدل على نية السكن فيه مكان سكن دائمًا. ويكفي تحقق أحد الاختبارين.
هل لا يزال NHR متاحًا لمن ينتقل إلى البرتغال في 2026؟
لا. فقد أُلغي NHR للمنضمين الجدد اعتبارًا من 1 كانون الثاني/يناير 2024، ويستمر سريانه فقط على من سُجِّل أو استوفى الشروط في الوقت المحدد. ومن ينتقل في 2026 يمكنه فحص استحقاقه لـIFICI، المقصور على مهن وجهات محددة.
هل يستحق موظف التكنولوجيا الفائقة الإسرائيلي الذي ينتقل إلى البرتغال IFICI؟
يتوقف ذلك على صاحب العمل والوظيفة. فـIFICI يُمنح على نشاط في جهات معينة، مثل شركة برتغالية تستوفي شروط التصدير مع مهنة ذات تأهيل عالٍ، أو شركة ناشئة معترف بها. ومن يعمل عن بُعد لصاحب عمل إسرائيلي لا يستوفي الشروط عادةً، ويجب فحص كل حالة وفق المادة 58-A من EBF.
كيف سيخضع معاشي الإسرائيلي للضريبة إذا انتقلت إلى البرتغال؟
وفق المادة 18 من الاتفاقية، يخضع المعاش الخاص عن عمل سابق للضريبة في دولة الإقامة فقط، أي في البرتغال، وفق الشرائح من 12.5% إلى 48%. أما المعاش الحكومي فيخضع للضريبة عادةً في إسرائيل فقط، وفق المادة 19(2). ولا يُعفي IFICI المعاشات التقاعدية.
هل سأضطر إلى دفع الضريبة في إسرائيل وفي البرتغال معًا؟
قد يحدث ذلك، إذا بقيتم مقيمين في إسرائيل وفق اختبار مركز الحياة. وفي حالة الإقامة المزدوجة، تحسم المادة 4 من الاتفاقية وفق المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، ومحل الإقامة المعتاد، والجنسية. وعلى الدخل الذي يحق لإسرائيل فرض الضريبة عليه، مثل الإيجار من شقة في إسرائيل، تمنح البرتغال خصمًا.
ماذا يحدث لإيجار شقتي في إسرائيل بعد الانتقال؟
يحق لإسرائيل فرض الضريبة عليه وفق المادة 6 من الاتفاقية، حتى بعد أن تتوقفوا عن كونكم مقيمين في إسرائيل. وبصفتكم مقيمين في البرتغال في النظام العادي، ستبلغون عنه أيضًا في البرتغال وتحصلون على خصم للضريبة الإسرائيلية. وفي IFICI، يكون الدخل من الخارج مثل الإيجار معفى كقاعدة عامة في البرتغال.
هل توجد ضريبة خروج في إسرائيل عند الانتقال إلى البرتغال؟
نعم. عندما يتوقف المقيم في إسرائيل عن كونه مقيمًا، تُعتبر أصوله كأنها بيعت قبل يوم من قطع الإقامة. ويمكن دفع الضريبة حينها أو تأجيلها حتى البيع الفعلي، وعندها يُحتسب الجزء الإسرائيلي وفق فترة الحيازة حتى قطع الإقامة.
حتى متى يُقدَّم طلب IFICI؟
حتى 15 كانون الثاني/يناير من السنة التالية للسنة التي أصبحتم فيها مقيمين ضريبيًا في البرتغال، في بوابة سلطة الضرائب. والطلب المتأخر يمنح الميزة فقط من السنة التي قُدِّم فيها، للسنوات المتبقية من العشر.
اقرأ التالي · 12 دقائق للقراءةضريبة الشركات في البرتغال وتحويل الأرباح إلى إسرائيل: IRC بنسبة 19% في 2026، والاقتطاع من المصدر على الأرباح الموزعة، واتفاقية الضرائب وما يحدث في إسرائيلضريبة الشركات في البرتغال 2026: 19%، و15% للمنشأة الصغيرة، وderrama، وضريبة قيمة مضافة 23%، واقتطاع 25%/28% مقابل 5%-15% وفق الاتفاقية، والخصم في إسرائيل وCFC.قراءة الدليلالمصادر
- Autoridade Tributária - Ofício Circulado 20276/2025: IFICI guide (art. 58.º-A EBF, Portaria 352/2024/1)
- Convention between Portugal and Israel for the avoidance of double taxation (2006), Resolução da Assembleia da República 2/2008 (PT/EN text)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Residence
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Taxes on personal income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Income determination
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Other tax credits and incentives (IFICI, NHR, IRS Jovem)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Other taxes (social security)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Tax administration
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Individual: Residence
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Individual: Income determination (exit tax)
- مؤسسة التأمين الوطني الإسرائيلية - الاتفاقيات الدولية
