Коротко
Израильтянин, переехавший в Португалию, становится португальским налоговым резидентом, если провёл там более 183 дней в течение 12-месячного периода или если в этот период располагал там жильём, которое, по всей видимости, намерен использовать как постоянное место жительства. Резидент Португалии облагается налогом на доходы со всего мира по ставкам от 12,5% до 48% в 2026 году и по фиксированной ставке 28% на дивиденды, проценты и прирост капитала по ценным бумагам. NHR закрыт для новых участников, а заменивший его IFICI даёт ставку 20% на трудовой доход в определённых профессиях и организациях и освобождение большинства доходов из-за рубежа, но не пенсий. В Израиле резидентство само по себе не прекращается: критерий центра жизненных интересов продолжает действовать, а когда человек является резидентом обеих стран, статья 4 налоговой конвенции между Израилем и Португалией решает вопрос по постоянному жилищу, центру жизненных интересов, обычному месту жительства и гражданству.
Главное
- 1Налоговое резидентство в Португалии: более 183 дней в любом 12-месячном периоде или жильё, которое содержится с намерением использовать его как постоянное место жительства. Резидентство начинается с первого дня пребывания, а год переезда делится на два периода.
- 2Ставки налога 2026 года для резидента: от 12,5% до 48% (свыше 86 634 евро), сбор солидарности 2,5% и 5% свыше 80 000 и 250 000 евро; 28% на дивиденды, проценты и прирост капитала по ценным бумагам; 25% на аренду жилья.
- 3IFICI (статья 58-A EBF): 20% на доход от работы или бизнеса в квалифицирующей деятельности и освобождение большинства доходов из-за рубежа на десять лет для тех, кто не был резидентом Португалии в предыдущие пять лет. Заявление - до 15 января года, следующего за годом переезда.
- 4Частная пенсия из Израиля: по статье 18 конвенции облагается только в государстве резидентства. Государственная пенсия: по статье 19(2), как правило, облагается только в Израиле. IFICI не освобождает пенсии.
- 5В Израиле: центр жизненных интересов, с презумпциями 183 дней или 30 дней и 425 дней за три года. При выезде взимается налог на выезд в форме условной продажи активов за день до разрыва резидентства, с возможностью отсрочки до фактической продажи.
- 6Мы не нашли конвенции о социальном обеспечении между Израилем и Португалией. Португальские взносы социального страхования: 11% для наёмного работника и 23,75% для работодателя, 21,4% для самозанятого.
Это руководство посвящено вопросу, который сопровождает каждую релокацию в Португалию: где Вы будете платить налоги после переезда. Оно дополняет наше руководство о путях получения ВНЖ в Португалии для израильтян и расширяет налоговую часть руководства о «золотой визе», IFICI и гражданстве Португалии, прежде всего в отношении условий IFICI, правил резидентства и налоговой конвенции с Израилем. Информация актуальна на ноябрь 2026 года и не является налоговой консультацией. Планировать переезд нужно вместе с бухгалтером в Португалии и бухгалтером или налоговым консультантом в Израиле.
Когда израильтянин становится налоговым резидентом Португалии?
Согласно статье 16 Кодекса подоходного налога Португалии (CIRS), лицо является налоговым резидентом, если провело в Португалии более 183 дней, подряд или нет, в любом 12-месячном периоде, или если в какой-либо из дней этого периода располагало в Португалии жильём в условиях, свидетельствующих о намерении сохранять его и жить в нём как в постоянном месте жительства. Достаточно выполнения одного из критериев.
- Подсчёт дней: согласно распространённому профессиональному толкованию, засчитывается каждый день, включающий ночёвку в Португалии, даже если это неполный день.
- Начало резидентства: по данным PwC, как правило, резидентство начинается с первого дня пребывания в Португалии и заканчивается в последний день пребывания, с исключениями.
- Разделённый год переезда: в год переезда есть период нерезидента, когда облагаются только доходы из португальских источников, и период резидента, когда облагаются все доходы.
- Регистрация: тот, кто получил NIF как нерезидент, должен обновить в налоговой службе (AT) адрес проживания в Португалии, чтобы регистрация соответствовала фактическому статусу.
Критерий жилья работает и тогда, когда 183 дней нет. Израильтянин, купивший или снявший квартиру в Португалии и содержащий её как дом, может считаться португальским налоговым резидентом, даже если провёл там лишь часть года, и тогда вопрос будет решаться в отношениях с Израилем по конвенции. Тем, кто владеет квартирой в Португалии исключительно как инвестиционным объектом, стоит обратить на это внимание.
С чего платит налоги резидент Португалии и по каким ставкам?
Налоговый резидент Португалии облагается налогом на доходы со всего мира. Нерезидент облагается только на доход из португальских источников, а доход от работы, бизнеса или пенсии облагается по фиксированной ставке 25% в 2026 году. Ставки для резидентов по данным PwC (обновление октября 2026 года):
| Вид дохода | Ставка для резидента в 2026 году | Примечания |
|---|---|---|
| Работа, бизнес и пенсия | Прогрессивная шкала от 12,5% до 48% | 48% на налогооблагаемый доход свыше 86 634 евро. Супруги могут выбрать совместный расчёт |
| Сбор солидарности | 2,5% и 5% | На налогооблагаемый доход свыше 80 000 и 250 000 евро |
| Дивиденды и проценты | Фиксированные 28% | Можно выбрать включение в общий доход и уплату по шкале |
| Прирост капитала по ценным бумагам | Фиксированные 28% | При владении менее 365 дней доход обязательно включается в общий выше определённого порога; уменьшение прибыли на 10%, 20% или 30% при долгосрочном владении обращающимися бумагами |
| Прибыль от продажи недвижимости | 50% прибыли по шкале | - |
| Аренда жилья | 25% | Аренда до 2 300 евро в месяц: 10% до 31.12.2029 при соблюдении условий |
| Наследство и дарение | Гербовый сбор 10% | Налога на богатство в Португалии нет |
Что такое IFICI и кто имеет на него право в 2026 году?
IFICI, «налоговый стимул для научных исследований и инноваций», - режим, заменивший NHR. Он установлен статьёй 58-A Закона о налоговых льготах (EBF) и приказом Portaria 352/2024/1. Согласно разъяснениям налоговой службы Португалии (Ofício Circulado 20276/2025), заявитель должен соответствовать всем следующим условиям:
- Стать налоговым резидентом Португалии в год, с которого должна начаться льгота.
- Не быть резидентом Португалии ни в один из пяти предыдущих лет.
- Заниматься деятельностью или профессией, перечисленной в статье 58-A(1), и получать от неё доход каждый год.
- Быть налоговым резидентом в каждый год льготного периода.
- Не пользоваться и не пользоваться ранее режимом NHR, IFICI или режимом для возвращающихся резидентов (Programa Regressar).
| Квалифицирующая деятельность (статья 58-A(1)) | Основное требование к образованию | Подтверждающий орган |
|---|---|---|
| (a) Преподавание и научные исследования в вузах и научных организациях | - | FCT |
| (b) Квалифицированные должности в организациях с договорными льготами для производственных инвестиций | Не ниже уровня 5 | AICEP |
| (c) Высококвалифицированные профессии (Приложение I к Portaria 352/2024/1) в компаниях, отвечающих условиям, включая промышленные и сервисные компании, экспортирующие не менее 50% | Докторская степень либо степень бакалавра или магистра и три года опыта | Налоговая служба (AT) с подтверждением компании |
| (d) Квалифицированные должности в видах деятельности, признанных важными для экономики | Не ниже уровня 5 | IAPMEI (оборот менее 75 млн евро) или AICEP |
| (e) Исследования и разработки в компаниях, пользующихся стимулом для НИОКР | Не ниже уровня 4 | ANI |
| (f) Должности в сфере исследований и инноваций и члены руководства признанных стартапов (Закон 21/2023) | - | Startup Portugal |
- Доход из португальских источников: специальная ставка 20% на доход от работы или бизнеса (категории A и B) от квалифицирующей деятельности. Прочие доходы облагаются по обычным правилам.
- Доход из иностранных источников: как правило, освобождён, за исключением пенсий (категория H). Доход из стран, включённых в чёрный список Португалии, облагается по ставке 35%.
- Срок: десять лет, пока условия выполняются каждый год.
- Удержание у источника: работодатель удерживает 20%, когда ему предъявляют подтверждение подачи заявления. Если заявление отклонено, доход облагается задним числом по обычной шкале.
IFICI - не общий режим для всех, кто переехал в Португалию. Льгота предоставляется за деятельность в определённых организациях, таких как научные учреждения, компании, отвечающие условиям по экспорту или инвестициям, или признанные стартапы в Португалии. Цифровой кочевник, который удалённо работает на израильского работодателя или обслуживает клиентов за рубежом, как правило, условиям не соответствует и облагается по обычным правилам. Это стоит проверить до переезда, а не после.
Как подать заявление на IFICI и каковы сроки?
- Становитесь налоговым резидентом и обновляете адрес в налоговой службе.
- Подаёте заявление на портале налоговой службы до 15 января года, следующего за годом переезда, с трудовым договором, дипломами и заявлением компании, в зависимости от случая. Заявление, поданное с опозданием, действует только с года подачи на оставшиеся годы.
- Подтверждающий орган (FCT, AICEP, IAPMEI, ANI или Startup Portugal) до 15 февраля передаёт в налоговую службу заявление и сведения о соответствии деятельности условиям.
- Для высококвалифицированных профессий (статья 58-A(1)(c)): компания-работодатель подтверждает данные в своём личном кабинете на портале до 15 марта.
- До 31 марта налоговая служба отображает статус заявления, и можно получить подтверждение.
- Ежегодно, до 15 января, сообщаете об изменениях. Переход на новую квалифицирующую деятельность сохраняет льготу, если он произошёл в течение шести месяцев после окончания предыдущей деятельности.
- Храните документы: налогоплательщик, компания и подтверждающий орган обязаны хранить документы десять лет.
Что осталось от NHR и как обстоит дело с IRS Jovem для молодёжи?
NHR отменён с 1 января 2024 года. По данным PwC, он продолжает применяться к тем, кто был зарегистрирован до этой даты, к тем, кто выполнил условия до 31 декабря 2023 года, и при определённых условиях к тем, кто стал резидентом до 31 декабря 2024 года, на срок десять лет. Новый участник в 2026 году вступить в этот режим не может.
IRS Jovem - частичное освобождение дохода от работы и бизнеса для налогоплательщиков до 35 лет: 100% в первый год, 75% во 2-4 годы, 50% в 5-7 годы и 25% в 8-10 годы, в пределах 55 IAS, то есть 29 542,15 евро в 2026 году. По данным налоговой службы, тот, кто пользуется IFICI с 2025 года и далее, не может одновременно пользоваться IRS Jovem, поэтому молодому израильтянину придётся выбирать между ними. Применимость IRS Jovem к тем, кто приехал из-за рубежа, стоит проверить у португальского бухгалтера.
| Статус | Доход от работы в Португалии | Доходы из-за рубежа | Пенсия из-за рубежа | Доступен новичку в 2026 году? |
|---|---|---|---|---|
| Обычный резидент | От 12,5% до 48% | Облагаются, с зачётом иностранного налога по конвенции | По шкале, с учётом конвенции | Да |
| IFICI | 20% на квалифицирующую деятельность | Как правило, освобождены (кроме чёрного списка) | Не освобождается | Да, для определённых профессий и организаций |
| NHR (только ранее вступившие) | 20% на деятельность с высокой добавленной стоимостью | Освобождение при соблюдении условий | 10% | Нет |
| IRS Jovem | Частичное освобождение до 35 лет, до 29 542,15 евро | Облагаются | Неприменимо | Да, но не одновременно с IFICI |
| Нерезидент | Фиксированные 25% | В Португалии не облагаются | 25% на пенсию из португальского источника | - |
Сколько платят за социальное страхование в Португалии?
По данным PwC, наёмный работник платит 11%, а работодатель - 23,75% от валовой зарплаты. Самозанятый платит 21,4% с базы, равной трети соответствующего дохода за три предыдущих месяца, где соответствующий доход составляет 70% дохода от услуг. В ходе нашего поиска мы не нашли конвенции о социальном обеспечении между Израилем и Португалией, поэтому тому, кто продолжает работать на израильского работодателя или остаётся зарегистрированным в Битуах Леуми (Институте национального страхования Израиля), нужно проверить, не придётся ли платить взносы в обеих странах и каким будет его статус в израильском национальном страховании после утраты резидентства.
Если переезжаешь в Португалию, перестаёшь ли быть резидентом Израиля?
Не обязательно, и это самая распространённая ошибка. Согласно Ордонансу о подоходном налоге, резидентом Израиля является тот, чей центр жизненных интересов находится в Израиле, и существуют презумпции: пребывание 183 дня или более в налоговом году либо не менее 30 дней в году и не менее 425 дней в этом году и двух предыдущих. Презумпции могут быть опровергнуты налогоплательщиком или налоговым инспектором, а основным критерием остаётся центр жизненных интересов: дом, семья, работа, бизнес, счета и социальные связи.
- Налог на выезд: когда резидент Израиля перестаёт быть резидентом, его активы считаются проданными за день до разрыва резидентства. Налог можно уплатить тогда же или отсрочить до фактической продажи, и тогда израильская часть рассчитывается пропорционально отношению периода владения до разрыва ко всему периоду владения.
- Доходы из израильских источников: например, арендная плата за квартиру в Израиле продолжает облагаться налогом в Израиле и после разрыва резидентства.
- Отчётность: пока Вы остаётесь резидентом Израиля, обязанность отчитываться о доходах и активах за рубежом сохраняется. Подробнее в материале израильская сторона деятельности за рубежом.
- Возвращение в Израиль: вернувшийся резидент после десяти лет за рубежом имеет право на годичный адаптационный период, в течение которого можно просить не считать его резидентом для целей налогообложения, уведомив об этом в течение 90 дней после приезда.
Полные правила разрыва резидентства, декларацию в Налоговое управление Израиля о прекращении резидентства и налог на выезд мы подробно разбираем в общем руководстве о прекращении налогового резидентства в Израиле при релокации.
Что устанавливает налоговая конвенция, если человек является резидентом и Израиля, и Португалии?
У Израиля и Португалии есть конвенция об избежании двойного налогообложения, подписанная в 2006 году и применяемая с 2008 года. Если человек считается резидентом обеих стран по законодательству каждой из них, статья 4(2) конвенции решает вопрос в следующем порядке, причём к следующему этапу переходят, только если предыдущий не дал ответа:
- Постоянное жилище (permanent home): лицо является резидентом только того государства, в котором располагает постоянным жилищем.
- Центр жизненных интересов: если у него есть постоянное жилище в обоих государствах, он является резидентом того государства, с которым его личные и экономические связи теснее.
- Обычное место жительства (habitual abode): если центр интересов определить нельзя или у него нет постоянного жилища ни в одном из государств, он является резидентом того государства, в котором обычно проживает.
- Гражданство: если он обычно проживает в обоих государствах или ни в одном из них, он является резидентом государства, гражданином которого является.
- Взаимное согласие: если он гражданин обоих государств или ни одного из них, компетентные органы решают вопрос по взаимному согласию.
Практическое значение: семья, переехавшая в Португалию, но оставившая квартиру в Израиле свободной для собственного пользования, может дойти до второго этапа, на котором оцениваются работа, активы и семейная жизнь. Тот, у кого есть и португальское гражданство, может дойти до этапа гражданства. Упорядоченный разрыв резидентства начинается с вопроса о том, что делать с домом в Израиле.
Как облагаются доходы из Израиля после того, как Вы стали резидентом Португалии?
Таблица описывает распределение прав на налогообложение по конвенции при условии, что Вы являетесь резидентом Португалии по конвенции. Согласно статье 23(1), когда Израиль вправе облагать доход налогом, Португалия вычитает из своего налога налог, уплаченный в Израиле, в пределах португальского налога с того же дохода.
| Доход из Израиля | Израиль | Португалия (обычный режим) | В режиме IFICI |
|---|---|---|---|
| Аренда квартиры в Израиле (статья 6) | Вправе облагать | Облагает, с зачётом | Как правило, освобождена |
| Прибыль от продажи квартиры в Израиле (статья 13(1)) | Вправе облагать | Облагает, с зачётом | Как правило, освобождена |
| Дивиденды израильской компании (статья 10) | До 15% | 28%, с зачётом | Как правило, освобождены |
| Проценты (статья 11) | До 10% | 28%, с зачётом | Как правило, освобождены |
| Частная пенсия за прошлую работу (статья 18) | Не облагает | Облагает по шкале | Не освобождается |
| Государственная пенсия (статья 19(2)) | Облагает, если только Вы не являетесь резидентом и гражданином Португалии | Как правило, не облагает | - |
| Зарплата за работу, выполняемую в Португалии (статья 15) | Как правило, не облагает | Облагает | Освобождается, только если она из иностранного источника и не от квалифицирующей деятельности; требует проверки |
| Продажа акций компании, не являющейся компанией недвижимости (статья 13(5)) | По конвенции не облагает, но может применяться налог на выезд | 28% | Как правило, освобождена |
Мы не проверяли, как по конвенции классифицируется пенсия по старости от Института национального страхования (Битуах Леуми) и считается ли она пенсией по статье 18 или 19. Влияние переезда в Португалию на право на пенсию и на взносы медицинского страхования также требует проверки в Битуах Леуми. Рекомендуется выяснить это до переезда.
Что делать в первый год? Практический график
- До переезда: проверка права на IFICI или IRS Jovem, планирование налога на выезд в Израиле, решение по квартире в Израиле и консультации с бухгалтерами в обеих странах.
- По приезде: обновление адреса в AT, регистрация в португальской системе социального страхования и документальное подтверждение дня приезда как основы для расчёта резидентства.
- При начале работы в Португалии: предъявление работодателю подтверждения подачи заявления на IFICI, чтобы он удерживал 20%, а не по шкале.
- До 15 января следующего года: подача заявления на IFICI на портале налоговой службы.
- До 31 марта: проверка статуса заявления на IFICI на портале.
- До 30 июня: подача декларации IRS за год переезда, как правило, с разделением периода нерезидента и периода резидентства. Оплата до 31 августа, если налоговое уведомление выдано до 31 июля.
- Параллельно в Израиле: годовая декларация за год переезда, декларация о прекращении резидентства, если разрыв состоялся, и отчётность о доходах, остающихся в Израиле.
Какие налоговые ошибки распространены при переезде в Португалию?
- Полагать, что IFICI - это «новый NHR» для всех. Он ограничен определёнными профессиями и организациями и не освобождает пенсии.
- Пропустить 15 января. Заявление, поданное с опозданием, сокращает льготный период.
- Оставить свободный дом в Израиле. Постоянное жилище в обоих государствах переводит решение на критерий центра интересов.
- Забыть о налоге на выезд. Акции, компании и подорожавшие активы могут облагаться налогом в Израиле при выезде или при отсрочке.
- Продолжать работать удалённо, не проверив вопросы работодателя. Социальное страхование, удержания и постоянное представительство - вопросы работодателя не меньше, чем Ваши.
- Владеть израильской компанией и управлять ею из Португалии. Место управления может повлиять на резидентство компании. См. налог на прибыль в Португалии и перевод прибыли в Израиль.
Ещё о релокации в Португалию: пути пребывания и ВНЖ в Португалии · прекращение налогового резидентства в Израиле · переезд за рубеж с израильской компанией или бизнесом · юридический чек-лист для семьи
Частые вопросы
Через сколько дней в Португалии становятся налоговым резидентом?
После более чем 183 дней, подряд или нет, в любом 12-месячном периоде. Но и при меньшем числе дней можно считаться резидентом, если располагать в Португалии жильём в условиях, свидетельствующих о намерении жить в нём как в постоянном месте жительства. Достаточно выполнения одного из критериев.
Доступен ли ещё NHR тем, кто переезжает в Португалию в 2026 году?
Нет. NHR отменён для новых участников с 1 января 2024 года и продолжает применяться только к тем, кто зарегистрировался или выполнил условия вовремя. Тот, кто переезжает в 2026 году, может проверить право на IFICI, который ограничен определёнными профессиями и организациями.
Имеет ли израильский специалист хай-тека, переезжающий в Португалию, право на IFICI?
Зависит от работодателя и должности. IFICI предоставляется за деятельность в определённых организациях, например в португальской компании, отвечающей условиям по экспорту, при высококвалифицированной профессии, или в признанном стартапе. Тот, кто работает удалённо на израильского работодателя, как правило, условиям не соответствует, и каждый случай нужно проверять по статье 58-A EBF.
Как будет облагаться моя израильская пенсия, если я перееду в Португалию?
По статье 18 конвенции частная пенсия за прошлую работу облагается только в государстве резидентства, то есть в Португалии, по шкале от 12,5% до 48%. Государственная пенсия, как правило, облагается только в Израиле по статье 19(2). IFICI не освобождает пенсии.
Придётся ли мне платить налоги и в Израиле, и в Португалии?
Возможно, если Вы останетесь резидентом Израиля по критерию центра жизненных интересов. При двойном резидентстве статья 4 конвенции решает вопрос по постоянному жилищу, центру жизненных интересов, обычному месту жительства и гражданству. На доходы, которые Израиль вправе облагать, например арендную плату за квартиру в Израиле, Португалия предоставляет зачёт.
Что будет с арендным доходом от моей квартиры в Израиле после переезда?
Израиль вправе облагать его налогом по статье 6 конвенции и после того, как Вы перестанете быть резидентом Израиля. Как резидент Португалии в обычном режиме Вы будете декларировать его и в Португалии и получите зачёт израильского налога. В режиме IFICI доход из-за рубежа, например аренда, в Португалии, как правило, освобождён.
Есть ли в Израиле налог на выезд при переезде в Португалию?
Да. Когда резидент Израиля перестаёт быть резидентом, его активы считаются проданными за день до разрыва резидентства. Налог можно уплатить тогда же или отсрочить до фактической продажи, и тогда израильская часть рассчитывается по периоду владения до разрыва.
До какого срока подаётся заявление на IFICI?
До 15 января года, следующего за годом, в котором Вы стали налоговым резидентом Португалии, на портале налоговой службы. Заявление, поданное с опозданием, даёт льготу только с года подачи на оставшиеся из десяти лет.
Читать дальше · 12 мин чтенияНалог на прибыль в Португалии и перевод прибыли в Израиль: IRC 19% в 2026 году, удержание с дивидендов, налоговая конвенция и что происходит в ИзраилеНалог на прибыль в Португалии в 2026: 19% и 15% для малого бизнеса, derrama, НДС 23%, удержание 25%/28% против 5%-15% по конвенции с Израилем, зачёт, CFC, ПП.Читать руководствоИсточники
- Autoridade Tributária - Ofício Circulado 20276/2025: IFICI guide (art. 58.º-A EBF, Portaria 352/2024/1)
- Convention between Portugal and Israel for the avoidance of double taxation (2006), Resolução da Assembleia da República 2/2008 (PT/EN text)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Residence
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Taxes on personal income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Income determination
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Other tax credits and incentives (IFICI, NHR, IRS Jovem)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Other taxes (social security)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Tax administration
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Individual: Residence
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Individual: Income determination (exit tax)
- Институт национального страхования Израиля (Битуах Леуми) - международные конвенции
