תושבות מס בפורטוגל לישראלים: מתי הופכים לתושבים, IFICI במקום NHR, אמנת המס עם ישראל ומה קורה בישראל

המדריך הזה עוסק בשאלה שמלווה כל רילוקיישן לפורטוגל: איפה תשלמו מס אחרי המעבר. הוא משלים את המדריך שלנו על מסלולי התושבות בפורטוגל לישראלים, ומרחיב את החלק על המס שבהמדריך על גולדן ויזה, IFICI ואזרחות בפורטוגל, בעיקר בתנאי IFICI, בכללי התושבות ובאמנת המס עם ישראל. המידע נכון לנובמבר 2026 ואינו ייעוץ מס. תכנון המעבר צריך להיעשות עם רואה חשבון בפורטוגל ועם רואה חשבון או יועץ מס בישראל.

1מתי ישראלי הופך לתושב מס בפורטוגל?

לפי סעיף 16 לקוד מס ההכנסה הפורטוגלי (CIRS), אדם הוא תושב מס אם שהה בפורטוגל יותר מ-183 יום, רצופים או לא, בכל תקופה של 12 חודשים, או אם באחד הימים של אותה תקופה החזיק בפורטוגל דירה בתנאים שמעידים על כוונה להחזיק בה ולגור בה כמקום מגורים קבוע. מספיק שאחד המבחנים מתקיים.

• ספירת ימים: לפי פרשנות מקצועית מקובלת, כל יום שכולל לינה בפורטוגל נספר, גם אם הוא יום חלקי.
• תחילת התושבות: לפי PwC, ככלל התושבות מתחילה ביום הראשון של השהייה בפורטוגל, והיא מסתיימת ביום האחרון של השהייה, עם חריגים.
• שנת מעבר מפוצלת: בשנה שבה עוברים, יש תקופה של תושב חוץ, שבה ממוסות רק הכנסות ממקור פורטוגלי, ותקופה של תושב, שבה ממוסות כל ההכנסות.
• רישום: מי שהוציא NIF כתושב חוץ צריך לעדכן ברשות המסים (AT) את כתובת המגורים בפורטוגל, כדי שהרישום יתאים למעמד בפועל.

2על מה משלם תושב מס בפורטוגל, ובאילו שיעורים?

תושב מס בפורטוגל ממוסה על הכנסותיו מכל העולם. תושב חוץ ממוסה רק על הכנסה ממקור פורטוגלי, ועל הכנסה מעבודה, מעסק או מפנסיה בשיעור קבוע של 25% ב-2026. השיעורים לתושבים, לפי PwC (עדכון אוקטובר 2026):

3מה זה IFICI ומי זכאי לו ב-2026?

IFICI, ״התמריץ הפיסקלי למחקר מדעי ולחדשנות״, הוא המשטר שהחליף את NHR. הוא קבוע בסעיף 58-A לחוק הטבות המס (EBF) ובצו Portaria 352/2024/1. לפי ההנחיות של רשות המסים הפורטוגלית (Ofício Circulado 20276/2025), מי שמבקש אותו צריך לעמוד בכל התנאים האלה:

• להפוך לתושב מס בפורטוגל בשנה שבה ההטבה אמורה להתחיל.
• לא להיות תושב פורטוגל באף אחת מחמש השנים הקודמות.
• לעסוק בפעילות או במקצוע שמנויים בסעיף 58-A(1), ולהפיק מהם הכנסה בכל שנה.
• להיות תושב מס בכל שנה של תקופת ההטבה.
• לא ליהנות, ולא ליהנות בעבר, מ-NHR, מ-IFICI או ממשטר התושבים החוזרים (Programa Regressar).

• הכנסה ממקור פורטוגלי: שיעור מיוחד של 20% על הכנסה מעבודה או מעסק (קטגוריות A ו-B) מהפעילות המזכה. הכנסות אחרות ממוסות לפי הכללים הרגילים.
• הכנסה ממקור זר: ככלל פטורה, למעט פנסיות (קטגוריה H). הכנסה ממדינות ברשימה השחורה של פורטוגל ממוסה ב-35%.
• משך: עשר שנים, כל עוד התנאים מתקיימים בכל שנה.
• ניכוי במקור: המעסיק מנכה 20% כשמציגים לו אישור על הגשת הבקשה. אם הבקשה נדחית, ההכנסה ממוסה בדיעבד לפי המדרגות הרגילות.

4איך מגישים בקשה ל-IFICI ומה לוח הזמנים?

1. הופכים לתושבי מס ומעדכנים כתובת ברשות המסים.
2. מגישים בקשה בפורטל רשות המסים עד 15 בינואר של השנה שאחרי שנת המעבר, עם חוזה העבודה, תעודות השכלה והצהרת החברה לפי העניין. בקשה באיחור תחול רק מהשנה שבה הוגשה, לשנים שנותרו.
3. הגוף המאשר (FCT, AICEP, IAPMEI, ANI או Startup Portugal) מעביר לרשות המסים עד 15 בפברואר את הבקשה ואת עמידת הפעילות בתנאים.
4. במקצועות מוסמכים במיוחד (סעיף 58-A(1)(c)): החברה המעסיקה מאשרת באזור האישי שלה בפורטל עד 15 במרץ.
5. עד 31 במרץ רשות המסים מציגה את מצב הבקשה, ואפשר להפיק אישור.
6. בכל שנה, עד 15 בינואר, מדווחים על שינויים. מעבר לפעילות מזכה חדשה שומר על ההטבה אם הוא נעשה תוך שישה חודשים מסיום הפעילות הקודמת.
7. שומרים מסמכים: הנישום, החברה והגוף המאשר חייבים לשמור את המסמכים עשר שנים.

5מה נשאר מ-NHR, ומה עם IRS Jovem לצעירים?

NHR בוטל מ-1 בינואר 2024. לפי PwC, הוא ממשיך לחול על מי שנרשם עד אז, על מי שעמד בתנאים עד 31 בדצמבר 2023, ובתנאים מסוימים על מי שהפך לתושב עד 31 בדצמבר 2024, לתקופה של עשר שנים. מצטרף חדש ב-2026 אינו יכול להיכנס אליו.

IRS Jovem הוא פטור חלקי על הכנסה מעבודה ומעסק לנישומים עד גיל 35: 100% בשנה הראשונה, 75% בשנים 2 עד 4, 50% בשנים 5 עד 7 ו-25% בשנים 8 עד 10, עד תקרה של 55 פעמים ה-IAS, כלומר 29,542.15 אירו ב-2026. לפי רשות המסים, מי שנהנה מ-IFICI מ-2025 ואילך אינו יכול ליהנות גם מ-IRS Jovem, ולכן צעיר ישראלי צריך לבחור ביניהם. את התאמת IRS Jovem למי שהגיע מחו״ל כדאי לבדוק מול רואה חשבון פורטוגלי.

6כמה ביטוח לאומי משלמים בפורטוגל?

לפי PwC, שכיר משלם 11% ומעסיק 23.75% מהשכר ברוטו. עצמאי משלם 21.4%, על בסיס של שליש מההכנסה הרלוונטית בשלושת החודשים הקודמים, כשההכנסה הרלוונטית היא 70% מהכנסה משירותים. בחיפוש שערכנו לא מצאנו אמנה לביטחון סוציאלי בין ישראל לפורטוגל, ולכן מי שממשיך לעבוד עבור מעסיק ישראלי או נשאר רשום בביטוח הלאומי בישראל צריך לבדוק אם יחויב בדמי ביטוח בשתי המדינות, ומה מעמדו בביטוח הלאומי הישראלי אחרי שיפסיק להיות תושב.

7האם עוברים לפורטוגל ומפסיקים להיות תושבי ישראל?

לא בהכרח, וזו הטעות הנפוצה ביותר. לפי פקודת מס הכנסה, תושב ישראל הוא מי שמרכז חייו בישראל, וקיימות חזקות: שהייה של 183 יום או יותר בשנת המס, או 30 יום לפחות בשנה ו-425 יום לפחות בשנה ובשנתיים שלפניה. החזקות ניתנות לסתירה, בידי הנישום או בידי פקיד השומה, והמבחן העיקרי נשאר מרכז החיים: בית, משפחה, עבודה, עסקים, חשבונות וקשרים חברתיים.

• מס יציאה: כשתושב ישראל מפסיק להיות תושב, נכסיו נחשבים כאילו נמכרו יום לפני הניתוק. אפשר לשלם את המס אז, או לדחות אותו עד המכירה בפועל, ואז החלק הישראלי מחושב לפי היחס בין תקופת ההחזקה עד הניתוק לכלל תקופת ההחזקה.
• הכנסות ממקור ישראלי: שכירות מדירה בישראל, למשל, ממשיכה להיות חייבת במס בישראל גם אחרי הניתוק.
• דיווח: כל עוד אתם תושבי ישראל, החובה לדווח על הכנסות ונכסים בחו״ל נשארת. פירוט בהצד הישראלי של פעילות בחו״ל.
• חזרה לישראל: תושב חוזר אחרי עשר שנים בחו״ל זכאי לתקופת הסתגלות של שנה, שבה אפשר לבקש שלא ייחשב תושב לצורכי מס, בהודעה תוך 90 יום מההגעה.

את כללי הניתוק המלאים, ההצהרה לרשות המסים על הפסקת תושבות ומס היציאה אנחנו מפרטים במדריך הכללי על סיום תושבות מס בישראל ברילוקיישן.

8מה קובעת אמנת המס כשאדם תושב גם בישראל וגם בפורטוגל?

לישראל ולפורטוגל יש אמנה למניעת כפל מס, שנחתמה ב-2006 וחלה מ-2008. כשאדם נחשב תושב בשתי המדינות לפי הדין של כל אחת, סעיף 4(2) לאמנה מכריע בסדר הזה, ועוברים לשלב הבא רק אם הקודם לא הכריע:

1. בית קבע (permanent home): האדם תושב רק של המדינה שבה עומד לרשותו בית קבע.
2. מרכז האינטרסים החיוניים: אם יש לו בית קבע בשתי המדינות, הוא תושב המדינה שאיתה קשריו האישיים והכלכליים הדוקים יותר.
3. מקום מגורים רגיל (habitual abode): אם אי אפשר לקבוע את מרכז האינטרסים, או שאין לו בית קבע באף אחת מהן, הוא תושב המדינה שבה הוא נוהג לשהות.
4. אזרחות: אם הוא שוהה באופן רגיל בשתיהן או באף אחת מהן, הוא תושב המדינה שהוא אזרח שלה.
5. הסכמה הדדית: אם הוא אזרח של שתיהן או של אף אחת, הרשויות המוסמכות מכריעות בהסכמה.

המשמעות המעשית: משפחה שעברה לפורטוגל אבל השאירה את הדירה בישראל פנויה לשימושה, עלולה להגיע לשלב השני, שבו נבחנים העבודה, הנכסים והחיים המשפחתיים. מי שיש לו גם אזרחות פורטוגלית עשוי להגיע עד לשלב האזרחות. ניתוק מסודר מתחיל בשאלה מה עושים עם הבית בישראל.

9איך ממוסות הכנסות מישראל אחרי שהופכים לתושבי פורטוגל?

הטבלה מתארת את חלוקת זכויות המיסוי לפי האמנה, בהנחה שאתם תושבי פורטוגל לפי האמנה. לפי סעיף 23(1), כשישראל רשאית למסות, פורטוגל מנכה מהמס שלה את המס ששולם בישראל, עד גובה המס הפורטוגלי על אותה הכנסה.

10מה עושים בשנה הראשונה? לוח זמנים מעשי

1. לפני המעבר: בדיקת זכאות ל-IFICI או ל-IRS Jovem, תכנון מס יציאה בישראל, החלטה על הדירה בישראל והתייעצות עם רואי חשבון בשתי המדינות.
2. בהגעה: עדכון הכתובת ב-AT, רישום לביטוח הלאומי הפורטוגלי, ותיעוד יום ההגעה ככבסיס לחישוב התושבות.
3. בהתחלת עבודה בפורטוגל: הצגת אישור הגשת בקשת IFICI למעסיק, כדי שינכה 20% ולא לפי המדרגות.
4. עד 15 בינואר בשנה שאחרי: הגשת בקשת IFICI בפורטל רשות המסים.
5. עד 31 במרץ: בדיקת מצב בקשת IFICI בפורטל.
6. עד 30 ביוני: הגשת דוח IRS לשנת המעבר, בדרך כלל עם הפרדה בין תקופת תושב החוץ לתקופת התושבות. התשלום עד 31 באוגוסט, אם השומה הונפקה עד 31 ביולי.
7. בישראל, במקביל: דוח שנתי לשנת המעבר, הצהרה על הפסקת תושבות אם הניתוק התקיים, ודיווח על הכנסות שנשארות בישראל.

11אילו טעויות מס נפוצות בעת מעבר לפורטוגל?

• להניח ש-IFICI הוא ״NHR החדש״ לכולם. הוא מוגבל למקצועות ולגופים מוגדרים, ואינו פוטר פנסיות.
• לפספס את 15 בינואר. בקשה באיחור מקצרת את תקופת ההטבה.
• להשאיר בית פנוי בישראל. בית קבע בשתי המדינות מעביר את ההכרעה למבחן מרכז האינטרסים.
• לשכוח את מס היציאה. מניות, חברות ונכסים שעלו בערכם עשויים להיות ממוסים בישראל ביציאה או בדחייה.
• להמשיך לעבוד מרחוק בלי לבדוק את המעסיק. ביטוח לאומי, ניכויים ומוסד קבע הם שאלות של המעסיק לא פחות משלכם.
• להחזיק חברה ישראלית ולנהל אותה מפורטוגל. מקום הניהול עשוי להשפיע על תושבות החברה. ראו מס חברות בפורטוגל והעברת רווחים לישראל.

עוד על רילוקיישן לפורטוגל: מסלולי שהייה ותושבות בפורטוגל · ניתוק תושבות מס בישראל · מעבר לחו״ל עם חברה או עסק ישראלי · הצ׳קליסט המשפטי למשפחה

הקריאה הבאה · 12 דק׳ קריאהמס חברות בפורטוגל והעברת רווחים לישראל: IRC של 19% ב-2026, ניכוי במקור על דיבידנד, אמנת המס ומה קורה בישראלמס חברות בפורטוגל ב-2026: 19%, ו-15% לעסק קטן, derrama, מע״מ 23%, ניכוי במקור 25%/28% מול 5%-15% לפי האמנה עם ישראל, זיכוי בישראל, חברה נשלטת זרה ומוסד קבע.לקריאת המדריך