Rezidența fiscală în Italia pentru israelieni: testul celor 183 de zile, impozitul fix de 300.000 de euro, impatriati, 7% pentru pensionari și convenția

Ghidul explică ce se întâmplă cu impozitele unui israelian care se mută să locuiască în Italia: când devine rezident fiscal italian, ce regimuri speciale îi sunt deschise în 2026, ce prevede convenția dintre Israel și Italia și ce rămâne în partea israeliană. Despre vizele de ședere propriu-zise, vedeți ghidul nostru despre rutele de ședere în Italia. Datele sunt valabile la noiembrie 2026.

1Când devine rezident fiscal italian un israelian care se mută în Italia?

Potrivit articolului 2 din Legea italiană a impozitului pe venit (TUIR), astfel cum a fost modificat prin D.Lgs. 209/2023 începând cu 2024, o persoană este rezidentă fiscal în Italia dacă, timp de peste 183 de zile în anul fiscal, inclusiv fracțiuni de zi, este îndeplinit unul dintre cele patru teste: prezența fizică în Italia, reședința obișnuită (residenza), centrul legăturilor personale și familiale (domicilio) sau înregistrarea în registrul populației.

• Prezența fizică: un test nou din 2024. Și o fracțiune de zi se numără ca zi de prezență.
• Reședința obișnuită: locul în care persoana locuiește de regulă și intenționează să locuiască în mod stabil, chiar dacă nu neîntrerupt.
• Domicilio: redefinit ca centrul principal al legăturilor personale și familiale, nu mai este centrul afacerilor și intereselor.
• Înregistrarea în registrul populației (anagrafe): cine este înregistrat cea mai mare parte a anului fiscal este prezumat rezident, cu excepția cazului în care dovedește contrariul.

Testul se aplică pe un an fiscal calendaristic întreg, iar statutul se stabilește pentru întregul an. De aici o concluzie practică: cine ajunge în Italia la mijlocul anului și se înregistrează la primărie sau se află acolo cea mai mare parte a anului poate fi considerat rezident deja pentru anul sosirii. Momentul înregistrării la primărie și al mutării efective face parte din planificare, mai ales când doriți să intrați într-un regim fiscal special.

2Pentru ce plătește impozit un rezident al Italiei și cu ce cote?

Rezidentul Italiei datorează impozit pe veniturile din întreaga lume. În Italia nu există impozitare pe baza „remiterii” veniturilor, adică impozitul se aplică și venitului care rămâne într-un cont din străinătate. Excepția este regimul impozitului fix pentru rezidenții noi, care înlocuiește impozitul pe veniturile din străinătate cu o sumă anuală fixă.

Rezidentul Italiei declară în declarația anuală și activele financiare și imobilele pe care le deține în străinătate. Un apartament în Israel, un cont bancar în Israel și un fond de studii (keren hishtalmut) sunt exemple de active care trebuie analizate. Despre impozitarea veniturilor din închirierea unui imobil din Italia, vedeți ghidul despre închirierea unui imobil în Italia.

3Ce este regimul impozitului fix pentru rezidenții noi și cât costă în 2026?

Potrivit articolului 24-bis din TUIR, un rezident nou poate opta să plătească un impozit anual fix pentru toate veniturile sale din străinătate, în locul impozitului obișnuit. Legea bugetului pe 2026 (Legea 199/2025) a majorat suma la 300.000 de euro pe an și la 50.000 de euro pentru fiecare membru al familiei care se alătură, pentru cei care își mută reședința în Italia de la 1 ianuarie 2026.

• Condiția de bază: nu a fost rezident fiscal în Italia în cel puțin 9 din cei 10 ani anteriori mutării.
• Durată: până la 15 ani.
• Ce acoperă: veniturile din surse străine. Venitul din surse italiene se impozitează în mod obișnuit.
• Scutiri conexe: potrivit PwC, regimul înlocuiește și impozitul pe avere asupra imobilelor și activelor financiare din străinătate, precum și obligația de raportare a activelor străine. Surse de specialitate menționează și scutirea de impozitul italian pe succesiuni și donații pentru bunurile aflate în străinătate.
• Cine s-a mutat anterior: cine s-a mutat înainte de 2026 continuă să plătească 200.000 de euro sau 100.000 de euro, în funcție de data mutării, și 25.000 de euro pentru un membru al familiei.
• Procedură: opțiunea se exercită în declarația fiscală anuală, iar de obicei se solicită în prealabil o decizie fiscală anticipată (interpello).

Regimul este potrivit mai ales pentru cei care au venituri foarte mari din străinătate, de exemplu din dividende, dobânzi sau din vânzarea de participații. Pentru majoritatea familiilor care se mută în Italia, suma este mai mare decât impozitul pe care l-ar plăti în sistemul obișnuit, de aceea este bine să faceți calculul înainte de a alege.

4Ce este regimul impatriati pentru angajații care se mută în Italia?

Regimul lucrătorilor care revin sau sosesc în Italia (impatriati), potrivit articolului 5 din D.Lgs. 209/2023, scutește de impozit o parte din venitul din muncă salariată sau independentă realizat în Italia: doar 50% din acesta este inclus în venitul impozabil, până la 600.000 de euro pe an. Cine se mută cu un copil minor sau căruia i se naște ori adoptă un copil în această perioadă este impozitat doar pentru 40% din venit.

• Ani în străinătate: nu a fost rezident fiscal în Italia în cei 3 ani fiscali anteriori mutării. Dacă lucrează pentru același angajator sau grup pentru care a lucrat în străinătate, sunt necesari 6 ani, iar 7 ani dacă a lucrat pentru ei în Italia înainte de plecare.
• Munca în Italia: munca se prestează în Italia cea mai mare parte a anului fiscal.
• Calificare înaltă: îndeplinirea cerințelor de calificare sau specializare înaltă potrivit legislației la care trimite articolul.
• Angajament: să rămână rezident al Italiei cel puțin 4 ani. Cine pleacă mai devreme pierde beneficiul și îl restituie cu dobândă.
• Durată: anul mutării și următorii patru ani fiscali.

Prin decizia fiscală 2/E din 12 ianuarie 2026, administrația fiscală italiană a stabilit că munca la distanță din Italia pentru un angajator străin nu exclude, în sine, regimul, atât timp cât munca se prestează în Italia cea mai mare parte a perioadei și celelalte condiții sunt îndeplinite. Acest lucru este relevant pentru israelienii care continuă să lucreze la distanță pentru o societate israeliană, sub rezerva verificării tuturor condițiilor, inclusiv a celei privind calificarea înaltă.

5Cum funcționează regimul de 7% pentru pensionarii din sudul Italiei?

Pensionarul care primește o pensie din străinătate și își mută reședința într-o localitate cu mai puțin de 20.000 de locuitori din Sicilia, Calabria, Sardinia, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise sau Puglia poate opta pentru un impozit de 7% pe pensie și pe alte venituri din străinătate, timp de 10 ani: anul mutării și următorii nouă ani.

• Nu a fost rezident fiscal în Italia în cel puțin 5 ani fiscali anteriori începerii regimului.
• Primește venit dintr-o pensie străină.
• Se mută dintr-un stat care are cu Italia un acord de cooperare administrativă în vigoare.
• Opțiunea se exercită în declarația fiscală pentru anul mutării, iar unul sau mai multe state pot fi excluse din ea.

Potrivit articolului 18 din convenția dintre Israel și Italia, pensia pentru o activitate încheiată, plătită unui rezident al unuia dintre state, poate fi impozitată numai în statul de rezidență. Prin urmare, pensia de la un fond de pensii israelian a celui care a devenit rezident al Italiei va fi, probabil, impozitată în Italia, nu în Israel. Excepția este pensia de stat pentru serviciul public (articolul 19), care rămâne, ca regulă generală, impozitată în Israel, cu excepția cazului în care beneficiarul este rezident și cetățean italian. Înainte de a vă baza pe acest lucru, trebuie obținută de la fondul de pensii și de la Autoritatea Fiscală din Israel scutirea de reținere la sursă și trebuie verificat cum vor fi clasificate retragerile în capital și prestațiile de la Institutul Național de Asigurări din Israel (Bituah Leumi).

6Cum se compară regimurile?

7Ce se întâmplă dacă atât Israelul, cât și Italia vă consideră rezidenți?

Potrivit articolului 4(2) din convenția de evitare a dublei impuneri dintre Israel și Italia, semnată la Roma la 8 septembrie 1995, dubla rezidență a unei persoane fizice se decide într-o ordine fixă: locuința permanentă, iar dacă există în ambele state, centrul intereselor vitale, adică locul în care legăturile personale și economice sunt mai strânse. Dacă tot nu se ajunge la o decizie, locul în care persoana stă de obicei, apoi cetățenia și, în final, acordul dintre autoritățile fiscale.

Semnificația practică: cine se mută în Italia, dar lasă în Israel un apartament liber, o afacere activă și membri ai familiei, poate ajunge în situația în care ambele state îl consideră rezident, iar convenția va decide în favoarea Israelului. Pentru ca decizia să fie în favoarea Italiei, locuirea, familia și activitatea trebuie să se mute efectiv acolo, iar acest lucru trebuie documentat. Despre convențiile fiscale ale Israelului în general, vedeți prezentarea convențiilor fiscale ale Israelului.

Cotele pentru dividende, dobânzi și redevențe sunt detaliate și în ghidul despre impozitul pe profit în Italia și dividendele către Israel.

8Ce se întâmplă cu rezidența israeliană când vă mutați în Italia?

Israelul analizează centrul vieții. Potrivit Ordonanței israeliene privind impozitul pe venit, o ședere de 183 de zile într-un an fiscal sau de 30 de zile pe an și de 425 de zile în total în acel an și în cei doi ani anteriori creează prezumția că centrul vieții se află în Israel. Prezumțiile pot fi răsturnate, dar și cine nu le îndeplinește este analizat în continuare potrivit testului centrului vieții.

• Ce rămâne impozitat în Israel și după încetarea rezidenței: venitul din surse israeliene, precum chiria dintr-un apartament din Israel, pe care convenția permite Israelului să îl impoziteze, iar atunci Italia acordă un credit potrivit regulilor convenției.
• Societate israeliană: cine continuă să dețină și să conducă o societate israeliană din Italia trebuie să verifice unde este condusă și controlată societatea și cum vor fi impozitate salariul și dividendele după mutare.
• Bunuri și randamente: plecarea din Israel poate fi un eveniment fiscal pentru anumite bunuri, iar acest lucru este bine să fie verificat înainte de mutare.
• Bituah Leumi: între Israel și Italia există un acord de securitate socială, în vigoare din 1 decembrie 2015, care acoperă limita de vârstă, urmașii și invaliditatea. El nu acoperă maternitatea, accidentele de muncă, alocațiile pentru copii și șomajul. Statutul dumneavoastră la Bituah Leumi și la casa de asigurări de sănătate necesită o verificare separată.

Ghidul nostru general despre încetarea rezidenței fiscale israeliene și relocare, care va fi publicat în curând, detaliază procedura declarației, impozitul de ieșire și raportările. Până atunci, obligațiile de raportare privind bunurile și veniturile din străinătate sunt reunite în ghidul despre partea israeliană. Decizia privind momentul încetării rezidenței și modul de raportare este recomandat să fie luată împreună cu un contabil autorizat israelian.

9Ce se schimbă în 2027 odată cu noul cod al impozitului pe venit?

D.Lgs. 117/2026, publicat la 3 iulie 2026, este un nou cod al legii italiene a impozitului pe venit, iar prevederile sale intră în vigoare la 1 ianuarie 2027. Potrivit publicațiilor, este vorba în principal de o reorganizare a prevederilor existente. Articolul 5 din D.Lgs. 209/2023 privind impatriati a fost abrogat prin noul decret, iar prevederile regimului trec în cod, potrivit publicațiilor la articolul 225 al acestuia. Cine verifică decizii fiscale, formulare și contracte de muncă trebuie să țină seama că numerotarea articolelor se schimbă și să verifice textul aplicabil în anul fiscal relevant.

10Ce faceți în primul an al mutării?

1. Înainte de mutare: verificarea rezidenței în ambele state pentru anul mutării și decizia de a intra sau nu într-unul dintre regimurile speciale. Pentru impozitul fix se recomandă solicitarea unei decizii fiscale anticipate.
2. Calendarul: stabilirea datei mutării efective și a înregistrării la primărie, ținând seama de regula de peste 183 de zile și de condițiile regimului ales.
3. Codice fiscale: codul de identificare fiscală, necesar pentru aproape orice demers în Italia.
4. Înregistrarea în anagrafe: registrul populației al primăriei, care este și o prezumție de rezidență fiscală.
5. Angajator sau independent: notificarea angajatorului privind opțiunea pentru impatriati sau deschiderea unui cod de TVA ca independent (partita IVA) și înregistrarea la asigurările sociale. Pentru independenții din Gestione Separata se aplică în 2026 o cotă de 26,07% pentru cei care nu sunt asigurați în alt sistem.
6. Israel: coordonarea cu un contabil autorizat israelian privind încetarea rezidenței, declarația pentru anul mutării, scutirea de reținere la sursă pentru pensie sau dobânzi potrivit convenției și statutul la Bituah Leumi.
7. Inventarul bunurilor din străinătate: lista conturilor, apartamentelor și investițiilor de declarat în Italia și calculul IVIE și IVAFE.
8. Prima declarație anuală: depunerea declarației fiscale italiene pentru anul mutării, cu opțiunea pentru regimul special, dacă este cazul.

Ghidul are caracter informativ general, la noiembrie 2026, și nu constituie consultanță fiscală, iar fiecare caz necesită o analiză individuală cu contabili din Israel și din Italia.

Mai multe despre relocarea în Italia: Rutele de ședere și rezidență în Italia · Încetarea rezidenței fiscale în Israel · Mutarea în străinătate cu o societate sau o afacere israeliană · Lista de verificare juridică pentru familie

Citiți în continuare · 12 min de lecturăImpozitul pe profit în Italia și dividendele către Israel: IRES și IRAP în 2026, reținerea la sursă conform convenției și ce se întâmplă în IsraelImpozit pe profit în Italia 2026: IRES 24% și IRAP 3,9%, reținere pe dividendele spre Israel conform convenției (10% sau 15%), dobânzi, redevențe, raportare.Citiți ghidul