باختصار
من يكون لأكثر من 183 يومًا في السنة الضريبية موجودًا فعليًا في إيطاليا، أو يسكن فيها بصورة اعتيادية، أو يدير فيها مركز روابطه الشخصية والعائلية، أو يكون مسجّلًا في سجل السكان لدى بلدية إيطالية، يُعدّ كقاعدة مقيمًا ضريبيًا في إيطاليا، ويخضع للضريبة على دخله من جميع أنحاء العالم. وللمقيمين الجدد ثلاثة أنظمة خاصة رئيسية: ضريبة مقطوعة قدرها 300,000 يورو سنويًا على الدخل من الخارج لمن ينتقل منذ 2026، وإعفاء بنسبة 50% (أو 60%) على دخل العمل وفق نظام impatriati، وضريبة بنسبة 7% على المعاش والدخل من الخارج للمتقاعدين الذين ينتقلون إلى بلدات صغيرة في الجنوب. وبين إسرائيل وإيطاليا اتفاقية لمنع الازدواج الضريبي، تحسم الإقامة المزدوجة وفق المسكن الدائم ومركز المصالح الحيوية ومكان الإقامة المعتاد والجنسية. والانتقال لا يقطع بذاته الإقامة الإسرائيلية، ولذلك يجب التخطيط للجانبين معًا.
أبرز النقاط
- 1الإقامة الضريبية في إيطاليا: أكثر من 183 يومًا في السنة (بما في ذلك أجزاء الأيام) من الوجود الفعلي، أو السكن المعتاد، أو مركز الروابط الشخصية والعائلية، أو التسجيل في سجل السكان. والتسجيل يُنشئ قرينة قابلة للدحض.
- 2IRPEF في 2026: 23% حتى 28,000 يورو، و33% حتى 50,000 يورو، و43% فوق ذلك، إضافة إلى ضريبة إقليمية من 1.23% إلى 3.33% وضريبة بلدية حتى 0.9%.
- 3الضريبة المقطوعة للمقيمين الجدد (المادة 24-bis): 300,000 يورو سنويًا و50,000 يورو لكل فرد من الأسرة، لمن ينتقل منذ 1 كانون الثاني/يناير 2026، حتى 15 سنة، بشرط ألّا يكون مقيمًا في إيطاليا 9 من 10 سنوات.
- 4impatriati (المادة 5 من D.Lgs. 209/2023): لا يخضع للضريبة إلا 50% من دخل العمل في إيطاليا (40% مع ابن قاصر)، حتى 600,000 يورو سنويًا، لمدة 5 سنوات ضريبية، مع التزام بإقامة 4 سنوات.
- 5المتقاعدون: 7% على المعاش والدخل من الخارج لمدة 10 سنوات، عند الانتقال إلى بلدية يقل عدد سكانها عن 20,000 نسمة في ثمانية أقاليم في الجنوب.
- 6منذ 2027 يُمنع الجمع بين الضريبة المقطوعة وimpatriati (المرسوم 38/2026)، ومنذ 1 كانون الثاني/يناير 2027 يدخل حيّز التنفيذ قانون موحّد جديد لضريبة الدخل (D.Lgs. 117/2026) يغيّر أرقام المواد.
يشرح هذا الدليل ما يحدث لضريبة الإسرائيلي الذي ينتقل للسكن في إيطاليا: متى يصبح مقيمًا ضريبيًا إيطاليًا، وما الأنظمة الخاصة المتاحة له في 2026، وما تنص عليه الاتفاقية بين إسرائيل وإيطاليا، وما يبقى في الجانب الإسرائيلي. وعن تأشيرات الإقامة نفسها، انظروا دليلنا عن مسارات الإقامة في إيطاليا. والمعطيات صحيحة حتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026.
متى يصبح الإسرائيلي المنتقل إلى إيطاليا مقيمًا ضريبيًا إيطاليًا؟
بموجب المادة 2 من قانون ضريبة الدخل الإيطالي (TUIR)، كما عُدّلت بـD.Lgs. 209/2023 اعتبارًا من 2024، يكون الشخص مقيمًا ضريبيًا في إيطاليا إذا تحقق، لأكثر من 183 يومًا في السنة الضريبية بما في ذلك أجزاء الأيام، أحد أربعة اختبارات: الوجود الفعلي في إيطاليا، أو السكن المعتاد (residenza)، أو مركز الروابط الشخصية والعائلية (domicilio)، أو التسجيل في سجل السكان.
- الوجود الفعلي: اختبار جديد منذ 2024. وحتى جزء من يوم يُحتسب يوم وجود.
- السكن المعتاد: المكان الذي يسكن فيه الشخص عادةً وينوي السكن فيه بصورة مستقرة، ولو لم يكن ذلك متواصلًا.
- domicilio: أُعيد تعريفه بوصفه المركز الرئيسي للروابط الشخصية والعائلية، لا مركز الأعمال والمصالح بعد الآن.
- التسجيل في سجل السكان (anagrafe): من يكون مسجّلًا معظم السنة الضريبية يُفترض أنه مقيم، ما لم يُثبت خلاف ذلك.
ويُفحص الاختبار على أساس سنة ضريبية ميلادية كاملة، وتُحدَّد الصفة للسنة كلها. ومن هنا استنتاج عملي: من يصل إلى إيطاليا في منتصف السنة ويسجّل في البلدية، أو يوجد فيها معظم السنة، قد يُعدّ مقيمًا منذ سنة الوصول. وتوقيت التسجيل في البلدية والانتقال الفعلي جزء من التخطيط، ولا سيما عند الرغبة في الدخول إلى نظام ضريبي خاص.
المواطن الإيطالي الذي يسكن في إسرائيل يكون مسجّلًا عادةً في سجل الإيطاليين في الخارج (AIRE). وعندما يعود للسكن في إيطاليا ويلغي تسجيله في AIRE لصالح التسجيل في البلدية، تسري عليه قرينة التسجيل. والعكس صحيح أيضًا: فالمواطن الإيطالي الذي غادر إيطاليا ولم يسجّل في AIRE قد يظل يُعدّ مسجّلًا مقيمًا.
على ماذا يدفع المقيم في إيطاليا الضريبة، وبأي نسب؟
يخضع المقيم في إيطاليا للضريبة على دخله من جميع أنحاء العالم. ولا يوجد في إيطاليا أساس «التحويل إلى البلد»، أي إن الضريبة تسري أيضًا على الدخل الذي يبقى في حساب في الخارج. والاستثناء هو نظام الضريبة المقطوعة للمقيمين الجدد، الذي يستبدل الضريبة على الدخل من الخارج بمبلغ سنوي ثابت.
| الضريبة | النسبة في 2026 | ملاحظة |
|---|---|---|
| IRPEF حتى 28,000 يورو | 23% | ضريبة دخل وطنية |
| IRPEF من 28,001 إلى 50,000 يورو | 33% | |
| IRPEF فوق 50,000 يورو | 43% | |
| الضريبة الإقليمية | 1.23% إلى 3.33% | بحسب الإقليم |
| الضريبة البلدية | 0% إلى 0.9% | بحسب البلدية |
| IVIE على العقارات في الخارج | 1.06% | مثلًا على شقة في إسرائيل؛ وتُخصم ضريبة الأملاك الأجنبية المدفوعة |
| IVAFE على الأصول المالية في الخارج | 0.2% | الحساب المصرفي: 34.20 يورو للحساب، ولا تسري على رصيد متوسط دون 5,000 يورو |
ويُبلغ المقيم في إيطاليا أيضًا في الإقرار السنوي عن الأصول المالية والعقارات التي يملكها في الخارج. والشقة في إسرائيل والحساب المصرفي في إسرائيل وصندوق الاستكمال المهني (keren hishtalmut) أمثلة على أصول يجب فحصها. وعن ضريبة دخل الإيجار لعقار في إيطاليا انظروا دليل تأجير العقارات في إيطاليا.
ما نظام الضريبة المقطوعة للمقيمين الجدد، وكم يكلّف في 2026؟
بموجب المادة 24-bis من TUIR، يمكن للمقيم الجديد أن يختار دفع ضريبة سنوية مقطوعة على كل دخله من الخارج، بدلًا من الضريبة العادية. وقد رفع قانون موازنة 2026 (القانون 199/2025) المبلغ إلى 300,000 يورو سنويًا، و50,000 يورو لكل فرد من الأسرة ينضم، لمن ينقل سكنه إلى إيطاليا منذ 1 كانون الثاني/يناير 2026.
- شرط الأهلية: ألّا يكون مقيمًا ضريبيًا في إيطاليا في 9 على الأقل من السنوات العشر السابقة للانتقال.
- المدة: حتى 15 سنة.
- ما يشمله: الدخل من مصدر أجنبي. أما الدخل من مصدر إيطالي فيخضع للضريبة كالمعتاد.
- إعفاءات مصاحبة: بحسب PwC، يحل النظام أيضًا محل ضريبة الثروة على العقارات والأصول المالية في الخارج ومحل واجب الإبلاغ عن الأصول الأجنبية. وتذكر مصادر مهنية أيضًا إعفاءً من ضريبة الإرث والهبات الإيطالية على الأصول الموجودة في الخارج.
- من انتقل سابقًا: من انتقل قبل 2026 يواصل دفع 200,000 يورو، أو 100,000 يورو بحسب موعد الانتقال، و25,000 يورو لفرد الأسرة.
- الإجراء: يُجرى الاختيار في الإقرار الضريبي السنوي، ومن المعتاد طلب قرار ضريبي مسبق (interpello) أولًا.
ويناسب النظام أساسًا من لديه دخل مرتفع جدًا من الخارج، كالأرباح الموزعة أو الفوائد أو بيع الحيازات. أما معظم الأسر التي تنتقل إلى إيطاليا فالمبلغ أعلى من الضريبة التي كانت ستدفعها بالطريقة العادية، ولذلك يُستحسن الحساب قبل الاختيار.
ما نظام impatriati للعاملين الذين ينتقلون إلى إيطاليا؟
نظام العاملين العائدين والقادمين (impatriati)، بموجب المادة 5 من D.Lgs. 209/2023، يعفي من الضريبة جزءًا من دخل العمل أو العمل المستقل المتحقق في إيطاليا: إذ لا يُدرج منه في الدخل الخاضع للضريبة إلا 50%، حتى 600,000 يورو سنويًا. ومن ينتقل مع ابن قاصر، أو يُولد له أو يتبنّى ابنًا خلال الفترة، لا يُدرج إلا 40% من دخله.
- السنوات في الخارج: ألّا يكون مقيمًا ضريبيًا في إيطاليا في السنوات الضريبية الثلاث السابقة للانتقال. وإذا كان يعمل لدى صاحب العمل نفسه أو المجموعة نفسها التي عمل لديها في الخارج، تُشترط 6 سنوات، و7 سنوات إذا كان قد عمل لديها في إيطاليا قبل مغادرته.
- العمل في إيطاليا: يُؤدّى العمل في إيطاليا معظم السنة الضريبية.
- التأهيل العالي: استيفاء متطلبات التأهيل أو التخصص العالي وفق التشريع الذي تحيل إليه المادة.
- الالتزام: البقاء مقيمًا في إيطاليا 4 سنوات على الأقل. ومن يغادر مبكرًا يفقد الامتياز ويعيده مع الفائدة.
- المدة: سنة الانتقال والسنوات الضريبية الأربع التالية لها.
وفي القرار الضريبي 2/E بتاريخ 12 كانون الثاني/يناير 2026، قررت مصلحة الضرائب الإيطالية أن العمل عن بُعد من إيطاليا لصاحب عمل أجنبي لا ينفي بذاته النظام، ما دام العمل يُؤدّى في إيطاليا معظم الفترة وتتحقق سائر الشروط. وهذا مهم للإسرائيليين الذين يواصلون العمل عن بُعد لشركة إسرائيلية، رهنًا بفحص جميع الشروط، ومنها شرط التأهيل العالي.
نص المرسوم الضريبي 38/2026 على أن من ينقل إقامته الضريبية إلى إيطاليا اعتبارًا من السنة الضريبية 2027 لن يتمكن من الجمع بين الضريبة المقطوعة على الدخل من الخارج ونظام impatriati على دخل العمل في إيطاليا. وبحسب منشورات مكاتب إيطالية، يمكن لمن أصبح مقيمًا حتى سنة 2026 أن يجمع بينهما إذا استوفى شروط كليهما.
كيف يعمل نظام 7% للمتقاعدين في جنوب إيطاليا؟
المتقاعد الذي يتقاضى معاشًا من الخارج وينقل سكنه إلى بلدية يقل عدد سكانها عن 20,000 نسمة في صقلية أو كالابريا أو سردينيا أو كامبانيا أو بازيليكاتا أو أبروتسو أو موليزي أو بوليا، يمكنه اختيار ضريبة بنسبة 7% على المعاش وعلى الدخل الآخر من الخارج، لمدة 10 سنوات: سنة الانتقال والسنوات التسع التالية لها.
- ألّا يكون مقيمًا ضريبيًا في إيطاليا في السنوات الضريبية الخمس على الأقل السابقة لبدء النظام.
- أن يتقاضى دخلًا من معاش أجنبي.
- أن ينتقل من دولة لها مع إيطاليا اتفاق تعاون إداري ساري المفعول.
- يُجرى الاختيار في الإقرار الضريبي لسنة الانتقال، ويمكن استثناء دولة أو أكثر منه.
وبموجب المادة 18 من الاتفاقية بين إسرائيل وإيطاليا، فإن المعاش عن عمل انتهى، المدفوع لمقيم في إحدى الدولتين، لا يجوز فرض الضريبة عليه إلا في دولة الإقامة. ولذلك يُتوقع أن يخضع المخصّص من صندوق تقاعد إسرائيلي لمن أصبح مقيمًا في إيطاليا للضريبة في إيطاليا، لا في إسرائيل. والاستثناء هو المعاش الحكومي عن خدمة للدولة (المادة 19)، الذي يبقى كقاعدة خاضعًا للضريبة في إسرائيل، إلا إذا كان المستفيد مقيمًا في إيطاليا ومواطنًا إيطاليًا. وقبل الاعتماد على ذلك يجب ترتيب إعفاء من الاقتطاع من المصدر مع صندوق التقاعد ومع مصلحة الضرائب الإسرائيلية، وفحص كيفية تصنيف السحب الرأسمالي ومخصّصات مؤسسة التأمين الوطني.
كيف نقارن بين الأنظمة؟
| الضريبة العادية | الضريبة المقطوعة (24-bis) | impatriati | 7% للمتقاعدين | |
|---|---|---|---|---|
| لمن | كل مقيم | أصحاب الدخل المرتفع من الخارج | الأجراء والمستقلون ذوو التأهيل العالي | المتقاعدون الذين لهم معاش من الخارج |
| ما يخضع للضريبة | الدخل من جميع أنحاء العالم، 23% إلى 43% إضافة إلى الضرائب المحلية | الدخل من الخارج: 300,000 يورو سنويًا (50,000 لفرد الأسرة) | 50% (أو 40%) من دخل العمل في إيطاليا، حتى 600,000 يورو | 7% على المعاش والدخل من الخارج |
| السنوات خارج إيطاليا | غير ذي صلة | 9 من 10 | 3، أو 6 إلى 7 لدى صاحب العمل نفسه | 5 |
| المدة | دون حد | حتى 15 سنة | 5 سنوات ضريبية | 10 سنوات |
| شرط المكان | لا يوجد | لا يوجد | العمل في إيطاليا معظم السنة | بلدية يقل عدد سكانها عن 20,000 نسمة في ثمانية أقاليم في الجنوب |
| الدخل الإيطالي | يخضع للضريبة كالمعتاد | يخضع للضريبة كالمعتاد | هو جوهر الامتياز | يخضع للضريبة كالمعتاد |
ماذا يحدث إذا عدّتكم إسرائيل وإيطاليا كلتاهما مقيمين؟
بموجب المادة 4(2) من اتفاقية منع الازدواج الضريبي بين إسرائيل وإيطاليا، الموقّعة في روما في 8 أيلول/سبتمبر 1995، تُحسم الإقامة المزدوجة للفرد بترتيب ثابت: المسكن الدائم، وإن وُجد في الدولتين، فمركز المصالح الحيوية، أي المكان الذي تكون فيه الروابط الشخصية والاقتصادية أوثق. وإن لم يُحسم الأمر بعد، فالمكان الذي يقيم فيه عادةً، ثم الجنسية، وأخيرًا الاتفاق بين السلطات الضريبية.
والمعنى العملي: من ينتقل إلى إيطاليا لكنه يُبقي في إسرائيل شقة شاغرة ومشروعًا ناشطًا وأفراد أسرة، قد يصل إلى وضع تعدّه فيه الدولتان مقيمًا، وتحسم الاتفاقية لصالح إسرائيل. ولكي يكون الحسم لصالح إيطاليا، يجب أن ينتقل السكن والأسرة والنشاط إليها فعليًا، وأن يكون ذلك موثَّقًا. وعن اتفاقيات الضرائب الإسرائيلية عمومًا انظروا استعراض اتفاقيات الضرائب الإسرائيلية.
| نوع الدخل | الحد الأقصى للاقتطاع من المصدر بموجب الاتفاقية | ملاحظة |
|---|---|---|
| الأرباح الموزعة | 10% لشركة تملك 25% على الأقل؛ و15% في سائر الحالات | على الفرد تسري 15% |
| الفوائد | 10% | |
| الإتاوات | 10%؛ و0% على حقوق المؤلف في الأعمال الأدبية والفنية والعلمية | |
| المعاش الخاص | يخضع للضريبة في دولة الإقامة فقط (المادة 18) | المعاش الحكومي: المادة 19 |
| الراتب | يخضع للضريبة في الدولة التي يُؤدّى فيها العمل (المادة 15) | مع استثناء للإقامة القصيرة حتى 183 يومًا |
ونسب الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات مفصّلة أيضًا في دليل ضريبة الشركات في إيطاليا والأرباح الموزعة إلى إسرائيل.
ماذا يحدث للإقامة الإسرائيلية عند الانتقال إلى إيطاليا؟
تفحص إسرائيل مركز الحياة. فبموجب مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي، تُنشئ الإقامة 183 يومًا في السنة الضريبية، أو 30 يومًا في السنة و425 يومًا إجمالًا في السنة والسنتين السابقتين لها، قرينة على أن مركز الحياة في إسرائيل. ويمكن دحض القرائن، لكن حتى من لا تتحقق فيه يظل يُفحص وفق اختبار مركز الحياة.
- ما يبقى خاضعًا للضريبة في إسرائيل حتى بعد الانقطاع: الدخل من مصدر إسرائيلي، كالإيجار من شقة في إسرائيل، الذي تجيز الاتفاقية لإسرائيل فرض الضريبة عليه، وعندئذ تمنح إيطاليا خصمًا وفق قواعد الاتفاقية.
- الشركة الإسرائيلية: من يواصل امتلاك شركة إسرائيلية وإدارتها من إيطاليا يجب أن يفحص أين تُدار الشركة ويُسيطر عليها، وكيف سيخضع الراتب والأرباح الموزعة للضريبة بعد الانتقال.
- الأصول والعوائد: قد تكون المغادرة من إسرائيل حدثًا ضريبيًا بالنسبة لأصول معيّنة، ويُستحسن فحص ذلك قبل الانتقال.
- التأمين الوطني: بين إسرائيل وإيطاليا اتفاقية ضمان اجتماعي، سارية منذ 1 كانون الأول/ديسمبر 2015، تغطي الشيخوخة والورثة والعجز. ولا تغطي الأمومة وإصابات العمل والأبناء والبطالة. ويتطلب وضعكم لدى مؤسسة التأمين الوطني وصندوق المرضى فحصًا منفصلًا.
ودليلنا العام عن إنهاء الإقامة الضريبية الإسرائيلية والانتقال للعيش في الخارج، الذي سيُنشر قريبًا، يفصّل إجراء التصريح وضريبة المغادرة والتقارير. وفي الأثناء، فإن واجبات الإبلاغ عن الأصول والدخل في الخارج مجمّعة في الدليل الخاص بالجانب الإسرائيلي. ويُوصى باتخاذ القرار بشأن موعد الانقطاع وطريقة الإبلاغ مع محاسب إسرائيلي.
ما الذي يتغير في 2027 مع القانون الموحّد الجديد لضريبة الدخل؟
D.Lgs. 117/2026، المنشور في 3 تموز/يوليو 2026، قانون موحّد جديد لضريبة الدخل الإيطالية، وتدخل أحكامه حيّز التنفيذ في 1 كانون الثاني/يناير 2027. وبحسب المنشورات، يتعلق الأمر أساسًا بإعادة تنظيم أحكام قائمة. وقد أُلغيت المادة 5 من D.Lgs. 209/2023 بشأن impatriati بالمرسوم الجديد، وانتقلت أحكام النظام إلى القانون الموحّد، وبحسب المنشورات إلى المادة 225 منه. ومن يفحص القرارات الضريبية والنماذج وعقود التوظيف يجب أن ينتبه إلى أن أرقام المواد تتغير، وأن يتحقق من النص الساري في السنة الضريبية المعنية.
ماذا نفعل في السنة الأولى من الانتقال؟
- قبل الانتقال: فحص الإقامة في الدولتين لسنة الانتقال، والاختيار بين الدخول في أحد الأنظمة الخاصة أو عدمه. وفي الضريبة المقطوعة يُوصى بطلب قرار ضريبي مسبق.
- التوقيت: تحديد تاريخ الانتقال الفعلي والتسجيل في البلدية، مع مراعاة قاعدة أكثر من 183 يومًا وشروط النظام المختار.
- codice fiscale: رقم تعريف ضريبي، مطلوب لكل معاملة تقريبًا في إيطاليا.
- التسجيل في الـanagrafe: سجل السكان لدى البلدية، وهو أيضًا قرينة على الإقامة الضريبية.
- صاحب العمل أو المستقل: إشعار صاحب العمل باختيار impatriati، أو فتح ملف مستقل (partita IVA) والتسجيل في التأمين الاجتماعي. وللمستقلين في Gestione Separata تسري في 2026 نسبة 26.07% لمن ليس مؤمَّنًا في إطار آخر.
- إسرائيل: التنسيق مع محاسب إسرائيلي بشأن إنهاء الإقامة، والإقرار عن سنة الانتقال، والإعفاء من الاقتطاع من المصدر على المعاش أو الفوائد بموجب الاتفاقية، والوضع لدى مؤسسة التأمين الوطني.
- حصر الأصول في الخارج: قائمة بالحسابات والشقق والاستثمارات للإبلاغ في إيطاليا، وحساب IVIE وIVAFE.
- الإقرار السنوي الأول: تقديم الإقرار الضريبي الإيطالي عن سنة الانتقال، وفيه اختيار النظام الخاص إن كان ذا صلة.
في إيطاليا تسري ضريبة الإرث والهبات: 4% فوق مليون يورو لكل وارث للزوج والأقارب في الخط المباشر، ونسب أعلى للأقارب الآخرين. والمقيم في إيطاليا الذي يملك أصولًا في إسرائيل يجب أن يفحص التخطيط بين الأجيال في الدولتين.
هذا الدليل معلومات عامة صحيحة حتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026 وليس استشارة ضريبية، وكل حالة تتطلب فحصًا خاصًا مع محاسبين في إسرائيل وإيطاليا.
المزيد عن الانتقال للعيش في الخارج إلى إيطاليا: مسارات الإقامة والإقامة الدائمة في إيطاليا · إنهاء الإقامة الضريبية في إسرائيل · الانتقال إلى الخارج مع شركة أو عمل إسرائيلي · قائمة التحقق القانونية للأسرة
أسئلة شائعة
كم يومًا يجب الوجود في إيطاليا لتصبح مقيمًا ضريبيًا؟
أكثر من 183 يومًا في السنة الضريبية، بما في ذلك أجزاء الأيام، لكن هذا ليس إلا أحد أربعة اختبارات. فمن يسكن في إيطاليا بصورة اعتيادية، أو يدير فيها مركز حياته الشخصية والعائلية، أو يكون مسجّلًا في سجل السكان معظم السنة، يُعدّ مقيمًا أيضًا، حتى لو لم يوجد فيها فعليًا 183 يومًا.
كم يكلّف نظام الضريبة المقطوعة في إيطاليا في 2026؟
300,000 يورو سنويًا على كل الدخل من الخارج، إضافة إلى 50,000 يورو لكل فرد من الأسرة ينضم، لمن نقل سكنه إلى إيطاليا منذ 1 كانون الثاني/يناير 2026. ومن انتقل سابقًا يواصل دفع 200,000 أو 100,000 يورو بحسب موعد الانتقال. ويستمر النظام حتى 15 سنة.
هل يستطيع الإسرائيلي الذي يعمل عن بُعد لشركة إسرائيلية الاستفادة من impatriati؟
ربما. فقد قررت مصلحة الضرائب الإيطالية في كانون الثاني/يناير 2026 أن العمل عن بُعد من إيطاليا لصاحب عمل أجنبي لا ينفي النظام بذاته. ويجب استيفاء جميع الشروط: 3 سنوات على الأقل خارج إيطاليا، والعمل في إيطاليا معظم السنة، والتأهيل العالي، والالتزام بإقامة 4 سنوات.
هل سيخضع المعاش الإسرائيلي للضريبة في إيطاليا؟
بموجب المادة 18 من الاتفاقية، يخضع المعاش الخاص عن عمل انتهى للضريبة في دولة الإقامة فقط، أي في إيطاليا إذا انتقلتم إليها. والمتقاعد الذي ينتقل إلى بلدة صغيرة في جنوب إيطاليا يمكنه دراسة نظام 7%. أما المعاش الحكومي فيخضع كقاعدة للضريبة في إسرائيل، ويجب التنسيق مع صندوق التقاعد بشأن الإعفاء من الاقتطاع من المصدر.
هل توجد اتفاقية ضرائب بين إسرائيل وإيطاليا؟
نعم. وُقّعت الاتفاقية في روما في 8 أيلول/سبتمبر 1995 ودخلت حيّز التنفيذ في 1998. وهي تحدد اختبارات ترجيح للإقامة المزدوجة، واقتطاعًا من المصدر بحد أقصى 10% أو 15% على الأرباح الموزعة، و10% على الفوائد، و10% على الإتاوات، وخصمًا لمنع الازدواج الضريبي.
هل يمكن الجمع بين الضريبة المقطوعة وimpatriati؟
بالنسبة لمن يصبح مقيمًا في إيطاليا اعتبارًا من السنة الضريبية 2027، لا: فقد منع المرسوم 38/2026 الجمع. وبحسب منشورات مهنية، يمكن لمن أصبح مقيمًا حتى 2026 الجمع إذا استوفى شروط النظامين، ويُستحسن تثبيت ذلك بقرار ضريبي.
هل يُنهي الانتقال إلى إيطاليا الإقامة الإسرائيلية تلقائيًا؟
لا. تفحص إسرائيل مركز الحياة، وتظل قرائن أيام الإقامة سارية. وإذا عدّتكم الدولتان مقيمين، تحسم الاتفاقية وفق المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، ومكان الإقامة المعتاد، والجنسية.
هل يجب دفع ضريبة في إيطاليا على شقة في إسرائيل؟
يخضع المقيم في إيطاليا كقاعدة لضريبة ثروة بنسبة 1.06% على العقارات في الخارج (IVIE)، وتُخصم منها ضريبة الأملاك الأجنبية المدفوعة. ويخضع دخل إيجار الشقة للضريبة أولًا في إسرائيل بموجب الاتفاقية، ويُبلَّغ عنه أيضًا في إيطاليا مع خصم. وبحسب PwC، من اختار الضريبة المقطوعة معفى من IVIE.
اقرأ التالي · 12 دقائق للقراءةضريبة الشركات في إيطاليا والأرباح الموزعة إلى إسرائيل: IRES وIRAP في 2026، والاقتطاع من المصدر بموجب الاتفاقية، وما يحدث في إسرائيلضريبة الشركات في إيطاليا 2026: IRES بنسبة 24% وIRAP بنسبة 3.9%، والاقتطاع على الأرباح إلى إسرائيل بموجب الاتفاقية (10% أو 15%)، والفوائد والإتاوات والإبلاغ.قراءة الدليلالمصادر
- Normattiva - Law 371/1997 ratifying the Italy-Israel double taxation convention (Rome, 8.9.1995), arts. 4, 15, 18, 19
- PwC Worldwide Tax Summaries - Italy, Individual: Residence (last reviewed 23 July 2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Italy, Individual: Taxes on personal income (IRPEF 2026, flat tax, 7% regime)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Italy, Individual: Other taxes (IVIE, IVAFE, inheritance, social security)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Individual: Residence
- Normattiva - D.Lgs. 209/2023, art. 5 (impatriati), repealed by D.Lgs. 117/2026
- Normattiva - D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117 (Testo unico delle imposte sui redditi)
- BonelliErede (Belex) - Recent developments on Italian tax incentives for individuals, after Law Decree 38/2026 (5 June 2026)
- Dottrina Lavoro - Agenzia delle Entrate, risposta 2/E del 12 gennaio 2026 (impatriati, lavoro da remoto per datore estero)
- Bituach Leumi - Existing social security conventions (Italy, in force 1.12.2015)
- Taxing.it - Translation of art. 5 D.Lgs. 209/2023 (impatriates relief)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Italy, Corporate: Withholding taxes (treaty rates, Israel)
