Pe scurt
În 2026, o societate italiană plătește impozit pe profit (IRES) cu o cotă de 24% și, în plus, impozitul regional pe activitățile productive (IRAP) cu o cotă de bază de 3,9%, pe care fiecare regiune o poate modifica. Dividendul distribuit de societate unui acționar israelian este supus unei rețineri la sursă de 26% conform legii italiene, dar conform convenției fiscale dintre Israel și Italia cota scade la 15% sau la 10% când acționarul este o societate care deține cel puțin 25% din capital. În Israel, dividendul este impozabil, iar pentru impozitul italian se acordă credit conform convenției și dreptului israelian. Merită planificată calea de extragere a profiturilor împreună cu un contabil din ambele țări.
Ce este important de reținut
- 1IRES: 24% din profitul impozabil. Reducerea la 20% (IRES premiale) se aplică numai pentru anul fiscal 2025 și, potrivit surselor verificate, nu a fost prelungită pentru 2026.
- 2IRAP: cotă de bază de 3,9% din valoarea netă a producției, iar regiunile o pot majora sau reduce cu până la 0,92 puncte procentuale.
- 3Reținerea la sursă conform legii italiene: 26% pe dividende și dobânzi și 30% pe 75% din redevențe.
- 4Conform convenției cu Israelul: dividende 10% pentru o societate care deține cel puțin 25% din capital și 15% în celelalte cazuri, dobânzi 10%, redevențe 10% (0% pentru drepturile de autor asupra operelor literare, artistice și științifice).
- 5În Israel: persoana fizică plătește de regulă 25% pe dividend (30% asociatul semnificativ), plus suprataxa peste 721.560 ILS în 2026. O societate israeliană plătește 23% sau optează pentru impozitul pe profit cu credit indirect.
- 6TVA în Italia: cota de bază de 22% și cotele reduse de 10%, 5% și 4%.
Ghidul se adresează proprietarilor de afaceri israelieni care au o societate în Italia sau plănuiesc să înființeze una și doresc să înțeleagă cât impozit plătește societatea și ce se întâmplă când profitul este transferat în Israel. Înființarea societății propriu-zise, formele juridice și obligațiile de înregistrare le detaliem într-un ghid separat despre înființarea unei societăți în Italia. Cotele de aici sunt valabile la noiembrie 2026.
Care este cota impozitului pe profit în Italia în 2026?
La noiembrie 2026, potrivit PwC Tax Summaries, cota impozitului pe profit (IRES, imposta sul reddito delle società) este de 24% din profitul impozabil. O societate rezidentă în Italia este impozitată pe veniturile sale mondiale. Alături de IRES se aplică IRAP, un impozit regional pe activitatea productivă, prezentat mai jos.
Numai pentru anul fiscal 2025 s-a stabilit o cotă redusă de 20% pentru societățile care au reinvestit o parte din profit în active fixe și au îndeplinit condiții suplimentare. Potrivit PwC și surselor italiene verificate, avantajul nu a fost prelungit pentru anul 2026. În locul lui, legea bugetului pe 2026 a introdus o amortizare majorată (iperammortamento) pentru investițiile în bunuri de capital efectuate între 1 ianuarie 2026 și 30 septembrie 2028, în condițiile stabilite de lege.
Ce este IRAP și cine îl plătește?
IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) este un impozit regional care se plătește alături de IRES, cu o cotă de bază de 3,9% la noiembrie 2026, potrivit PwC Tax Summaries. Se aplică asupra valorii nete a producției întreprinderii, nu asupra profitului contabil. Baza de impozitare diferă de cea a IRES, iar în unele cazuri anumite costuri nu sunt deductibile. Fiecare regiune poate modifica cota într-o marjă de până la 0,92 puncte procentuale, iar băncile, entitățile financiare și societățile de asigurări au cote diferite.
La calculul costului fiscal al unei activități în Italia trebuie cumulate IRES și IRAP. Deoarece bazele de impozitare diferă, cumularea nu este o simplă adunare a 24% și 3,9%, iar contabilul italian va calcula sarcina combinată în funcție de structura cheltuielilor societății.
Care sunt cotele de TVA în Italia?
La noiembrie 2026, potrivit PwC Tax Summaries, cota de bază a TVA (IVA) în Italia este de 22%. Cote reduse se aplică anumitor bunuri și servicii: 4% pentru o parte din produsele alimentare și pentru anumite cărți și ziare electronice, 5% pentru anumite servicii medicale și anumite transporturi maritime și 10% pentru anumite tipuri de energie electrică, medicamente și alte produse. O societate italiană are obligația facturării electronice. Potrivit PwC, obligația facturii electronice nu se aplică unui operator străin nestabilit în Italia, chiar dacă este înregistrat acolo în scopuri de TVA.
Cât impozit se reține din dividendul plătit în Israel?
La noiembrie 2026, potrivit PwC Tax Summaries și convenției fiscale dintre Israel și Italia, impozitul reținut la sursă pe dividendele plătite în Israel este de 10% pentru o societate israeliană care deține direct cel puțin 25% din capital și de 15% în orice alt caz, în loc de 26% conform legislației italiene. Conform legii italiene, dividendul plătit de o societate italiană unui acționar care nu este rezident în Italia este supus unei rețineri la sursă finale de 26%. Nerezidentul poate solicita o rambursare de până la 11/26 din impozitul reținut, dacă dovedește că dividendul a fost impozitat în statul său. Cota redusă de 1,2% se aplică numai societăților rezidente în Uniunea Europeană și în Spațiul Economic European, astfel că nu este relevantă pentru o societate israeliană.
Convenția fiscală dintre Israel și Italia, semnată la Roma la 8 septembrie 1995 și ratificată în Italia prin Legea 371/1997, limitează reținerea. Potrivit sintezelor PwC pentru ambele state, cota este de 10% când acționarul este o societate (care nu este un parteneriat) ce deține direct cel puțin 25% din capitalul societății plătitoare și de 15% în orice alt caz. Pentru a beneficia de cota din convenție, trebuie de regulă prezentate societății plătitoare, înainte de plată, un certificat de rezidență fiscală israeliană și formularele pe care le solicită. Altfel se va reține 26% și va fi necesară o cerere de rambursare.
| Tipul plății din Italia către Israel | Reținere conform legii italiene | Reținere conform convenției |
|---|---|---|
| Dividend către o societate israeliană care deține 25% sau mai mult | 26% | 10% |
| Dividend către o persoană fizică israeliană sau către o societate care deține mai puțin de 25% | 26% | 15% |
| Dobânzi (de exemplu, la un împrumut de la asociat) | 26% | 10% |
| Redevențe (licență de software, know-how, marcă) | 30% pe 75% din redevență | 10% |
| Redevențe pentru drepturi de autor asupra unei opere literare, artistice sau științifice (nu filme) | 30% pe 75% din redevență | 0% |
Ce se întâmplă în Israel când o persoană fizică primește un dividend de la o societate italiană?
De regulă 25%, sau 30% pentru un acționar semnificativ, la noiembrie 2026 potrivit PwC Tax Summaries, iar Israelul acordă credit pentru impozitul reținut în Italia. Un rezident israelian datorează impozit pe veniturile sale mondiale. Dividendul unei societăți străine este impozitat la persoana fizică de regulă cu o cotă de 25% și cu o cotă de 30% dacă este asociat semnificativ, adică deține de regulă 10% sau mai mult din mijloacele de control. În 2026 se aplică și suprataxa israeliană de 3% pe venitul impozabil de peste 721.560 ILS pe an, iar pe veniturile din capital, precum dividendele, peste același prag se aplică un impozit suplimentar de 2%.
Pentru impozitul reținut în Italia, până la cota din convenție, se acordă în Israel credit până la nivelul impozitului israelian pe același venit. Impozitul reținut în plus în Italia, peste cota din convenție, nu se creditează în Israel, ci se recuperează prin rambursare din Italia. De aceea, este important să se aplice cota corectă încă de la plată.
Și dacă acționarul este o societate israeliană?
La noiembrie 2026, potrivit PwC Tax Summaries, o societate israeliană care primește dividende de la o societate străină datorează de regulă un impozit cu o cotă de 23%, cu credit pentru impozitul reținut la sursă în Italia. Potrivit PwC, în anumite cazuri societatea poate opta pentru impozitarea la cota impozitului pe profit și poate primi și un credit indirect pentru impozitul pe profit plătit de societatea italiană pe profitul din care s-a distribuit dividendul. Creditul indirect este condiționat de cerințele din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit și merită analizat din timp cu contabilul.
Când societatea israeliană distribuie ulterior profitul către acționarii săi, persoanele fizice vor plăti impozit pe dividende în Israel. De aceea, planificarea trebuie să privească întregul lanț: Italia, societatea israeliană și acționarii. În ghidul privind impozitarea unei societăți de proiect străine am explicat aceste considerații în contextul imobiliar.
Poate o societate italiană să fie considerată societate străină controlată?
De regulă nu, dacă este o societate operațională. Potrivit PwC Tax Summaries (în 2026), regulile se aplică în principal atunci când majoritatea veniturilor sunt pasive și impozitate cu o cotă efectivă de 15% sau mai puțin. Regulile privind societățile străine controlate din Ordonanța israeliană permit Israelului să impoziteze asociatul israelian care deține controlul pentru profiturile pe care societatea străină nu le-a distribuit, ca și cum ar fi fost distribuite. Potrivit PwC, regulile se aplică asociatului care deține 10% sau mai mult din oricare dintre mijloacele de control, când majoritatea veniturilor sau profiturilor societății sunt pasive (dobânzi, dividende, chirii, redevențe, câștiguri de capital) și sunt impozitate la o cotă efectivă de cel mult 15%, iar alte condiții cumulative sunt îndeplinite.
O societate italiană operațională, care vinde produse sau servicii și plătește IRES de 24%, nu va îndeplini de regulă condițiile. O societate holding italiană care primește în principal venituri pasive și beneficiază de scutiri, de exemplu pentru dividendele de la filiale, necesită o analiză individuală a cotei efective de impozitare.
O societate constituită în Italia, dar al cărei control și a cărei conducere se exercită din Israel, poate fi considerată în Israel rezidentă israeliană, iar atunci toate profiturile ei sunt impozitate în Israel. Când și Italia o consideră rezidentă, rezidența se stabilește conform convenției. În ghidul privind latura israeliană am detaliat riscul.
Salariu sau dividend pentru un administrator israelian?
Nu există un răspuns unic: salariul și onorariile de administrare reduc de regulă profitul impozabil cu IRES, în timp ce dividendul se plătește din profitul rămas după impozitul pe profit, cu o reținere de 10% sau 15% conform convenției. Un acționar israelian care este administrator al societății italiene poate primi o indemnizație de administrare sau un salariu ori poate lăsa profitul în societate și îl poate extrage ca dividend. Principalele diferențe:
- Indemnizația de administrator: conform articolului privind remunerația administratorilor din convențiile fiscale, poate fi impozitată în statul în care societatea este rezidentă, adică în Italia. În Israel venitul se raportează, iar pentru impozitul italian se acordă credit.
- Salariul pentru muncă: impozitarea depinde în principal de locul în care se prestează efectiv munca. Munca prestată în Italia este de regulă impozitată acolo și poate atrage și contribuții de asigurări sociale italiene. Costul pentru angajatorul din Italia include contribuții de asigurări sociale de circa 30% din salariul brut, potrivit PwC.
- Dividendul: se plătește din profitul după IRES și IRAP, cu o reținere de 10% sau 15% conform convenției și cu impozit în Israel, cu credit.
- Cheltuiala deductibilă: salariul și indemnizația de administrare reduc de regulă profitul impozabil la IRES. Dividendul nu îl reduce.
Nu există un singur răspuns corect. Comparația depinde de cota dumneavoastră marginală de impozitare din Israel, de volumul muncii prestate în Italia și de chestiunea asigurărilor sociale. Acesta este exact punctul pentru un calcul comun al unui contabil israelian și al unui commercialista italian.
Când este considerată o societate israeliană ca având un sediu permanent în Italia?
O societate israeliană care activează în Italia fără filială poate crea acolo un sediu permanent (stabile organizzazione), de exemplu printr-un birou, o sucursală, un șantier de construcții sau un agent care încheie contracte în numele ei. Dacă se creează un sediu permanent, Italia poate impozita profitul atribuit acestuia, de regulă prin IRES și IRAP, iar Israelul acordă credit pentru acest impozit. Definiția sediului permanent este stabilită de art. 5 din convenție și de legea italiană. Opțiunile de a activa în Italia fără filială, inclusiv sucursala și biroul de reprezentare, le vom detalia într-un ghid separat despre activitatea unei societăți israeliene în Italia.
Cum arată în practică principalele scenarii?
Tabelul rezumă, la nivel de principiu, straturile de impozitare pe fiecare cale. Datele nu reprezintă un calcul fiscal, iar fiecare scenariu depinde de fapte.
| Scenariu | În Italia | În Israel |
|---|---|---|
| Persoană fizică israeliană deține o S.R.L. și extrage dividende | IRES 24% și IRAP pe profitul societății, reținere de 15% pe dividend | 25% sau 30% pe dividend, plus suprataxa peste prag, cu credit pentru cei 15% |
| Societate israeliană deține 25% sau mai mult dintr-o S.R.L. | IRES și IRAP, reținere de 10% pe dividend | 23% cu credit sau impozit pe profit cu credit indirect, la alegere și în anumite condiții |
| Împrumut de la asociat din Israel către societatea italiană | Reținere de 10% pe dobânzi conform convenției și verificarea limitărilor de deductibilitate a dobânzilor | Dobânzile sunt impozabile cu credit, plus raportarea tranzacției cu o parte afiliată |
| Societate israeliană acordă o licență de software societății italiene | Reținere de 10% pe redevență conform convenției | Redevența este impozabilă cu credit, iar prețul trebuie să respecte principiul valorii de piață |
| Societate israeliană activează în Italia fără filială și creează un sediu permanent | IRES și IRAP pe profitul atribuit sediului permanent | Profitul este impozabil cu credit pentru impozitul italian |
Ce trebuie raportat în Israel?
În principal deținerea în societatea străină, tranzacțiile cu părți afiliate, dividendele și creditele fiscale, precum și verificarea anuală a regulilor privind societățile străine controlate:
- Deținerea unei societăți străine: un rezident israelian care deține o societate străină anexează la declarația anuală raportarea deținerii (formularul 150).
- Tranzacții cu părți afiliate: împrumuturile, serviciile, comisioanele de administrare și redevențele dintre societatea israeliană și cea italiană impun stabilirea prețului conform principiului valorii de piață și o raportare corespunzătoare.
- Dividende și credite fiscale: se raportează în declarația anuală, cu confirmările reținerii din Italia.
- Societatea străină controlată: se verifică anual dacă societatea îndeplinește condițiile.
Lista completă a raportărilor depinde de structură, de aceea se recomandă coordonarea ei cu un contabil israelian. În prezentarea convențiilor fiscale ale Israelului se poate compara convenția cu Italia cu alte convenții.
Când se plătesc și se depun declarațiile fiscale în Italia?
La noiembrie 2026, potrivit PwC Tax Summaries, declarațiile IRES și IRAP se depun până la sfârșitul celei de-a zecea luni după încheierea anului fiscal, iar diferența de impozit se plătește până la sfârșitul celei de-a șasea luni. În detaliu:
- Declarațiile IRES și IRAP se depun până la sfârșitul celei de-a zecea luni de la sfârșitul anului fiscal, adică până la 31 octombrie pentru o societate al cărei an fiscal este calendaristic.
- Soldul impozitului se plătește până la sfârșitul celei de-a șasea luni de la sfârșitul anului.
- Plățile anticipate pentru anul următor reprezintă 100% din impozitul anului precedent și se plătesc 40% până la sfârșitul celei de-a șasea luni și 60% până la sfârșitul celei de-a 11-a luni. Contribuabilii supuși indicatorilor de fiabilitate (ISA) plătesc două tranșe egale.
- Plățile se efectuează online prin formularul F24.
- Administrația fiscală poate emite decizii de impunere până la sfârșitul celui de-al cincilea an calendaristic de după anul depunerii declarației și până la sfârșitul celui de-al șaptelea an când nu s-a depus declarația.
Ce merită planificat înainte de distribuirea profiturilor?
Înainte de distribuire, stabiliți structura de deținere, obțineți certificatul de rezidență fiscală și coordonați partea israeliană. Acestea sunt pașii:
- Stabiliți cine deține părțile sociale: o persoană fizică sau o societate israeliană și ce procent, deoarece aceasta determină dacă reținerea va fi de 10% sau de 15%.
- Prezentați societății italiene un certificat de rezidență fiscală israeliană și formularele necesare înainte de plată.
- Verificați cu contabilul israelian dacă merită optat pentru creditul indirect, când acționarul este o societate.
- Documentați de unde se iau deciziile în societatea italiană, pentru a reduce riscul dublei rezidențe.
- Stabiliți conform principiului valorii de piață prețul fiecărei plăți dintre societăți: dobânzi, comisioane de administrare și redevențe.
- Păstrați confirmările reținerii la sursă din Italia pentru creditul fiscal din Israel.
Ghidul reprezintă informații generale valabile la noiembrie 2026 și nu constituie consultanță fiscală. Cotele, condițiile și dreptul la credit necesită o analiză individuală cu un contabil din Israel și din Italia.
Mai multe despre activitatea comercială în Italia: Înființarea unei societăți în Italia · Activitatea unei societăți israeliene în Italia · Litigii comerciale în Italia · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri
Întrebări frecvente
Care este impozitul pe profit în Italia în 2026?
La noiembrie 2026, IRES de 24%, plus IRAP cu o cotă de bază de 3,9%, pe care regiunile o pot modifica cu până la 0,92 puncte procentuale. Cota redusă de 20% (IRES premiale) s-a aplicat numai pentru 2025.
Cât impozit se reține în Italia la dividendele plătite în Israel?
26% conform legislației italiene. La noiembrie 2026, conform convenției fiscale cu Israelul, 15% pentru o persoană fizică sau pentru o societate care deține mai puțin de 25% și 10% pentru o societate care deține direct cel puțin 25% din capital. Pentru a beneficia de cota redusă, se depune în prealabil un certificat de rezidență fiscală israeliană.
Există o convenție fiscală între Israel și Italia?
Da. Convenția a fost semnată la Roma la 8 septembrie 1995 și ratificată în Italia prin Legea 371/1997. Ea stabilește cote reduse de reținere pentru dividende, dobânzi și redevențe, precum și metoda creditului pentru evitarea dublei impuneri.
Cât impozit se plătește în Israel pe dividendele de la o firmă din Italia?
De regulă 25% sau 30% pentru asociatul semnificativ, plus suprataxa pe venitul de peste 721.560 ILS în 2026. Impozitul italian reținut conform cotei din convenție se creditează până la nivelul impozitului israelian pe același venit.
Este o firmă din Italia considerată societate străină controlată în Israel?
O societate operațională care plătește IRES de 24%, de regulă nu. Regulile se aplică în principal când majoritatea veniturilor sunt pasive și impozitate la o cotă efectivă de 15% sau mai puțin. O societate holding necesită o analiză individuală.
Salariu sau dividende de la o firmă din Italia - ce este mai avantajos?
Depinde de locul în care se prestează munca, de cota marginală de impozitare din Israel și de asigurările sociale. Indemnizația de administrator este de regulă impozitată în Italia, iar salariul reduce profitul impozabil, în timp ce dividendul se plătește după impozitul pe profit. Merită cerut un calcul comun de la contabili din ambele țări.
Care este cota TVA în Italia în 2026?
La noiembrie 2026, 22% cota standard, cu cote reduse de 10%, 5% și 4% pentru anumite bunuri și servicii. O societate italiană are obligația facturării electronice.
Citiți în continuare · 11 min de lecturăSocietate israeliană care activează în Italia: sucursală, filială sau birou de reprezentanță, sediu permanent, TVA, angajați și calendarul raportărilorCum activează o societate israeliană în Italia: vânzare directă, birou de reprezentanță, sucursală sau filială, sediu permanent, TVA, angajați și raportări.Citiți ghidulSurse
- Normattiva - Legge 9 ottobre 1997, n. 371: ratification of the Italy-Israel double taxation convention (Rome, 8 September 1995)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Italy, Corporate: Taxes on corporate income (last reviewed 13 July 2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Italy, Corporate: Withholding taxes (treaty table, Israel)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Corporate: Withholding taxes (Italy row, notes 13 and 58; last reviewed 29 June 2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Corporate: Income determination (foreign dividends, CFC)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Individual: Taxes on personal income (surtax 2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Italy, Corporate: Significant developments (iperammortamento 2026-2028)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Italy, Corporate: Tax administration
- PwC Worldwide Tax Summaries - Italy, Corporate: Other taxes (VAT, social security)
- Clearstream - Equities: Double taxation treaties concluded by Italy (Israel 15%, refund 11%)
