Societate israeliană care activează în Italia: sucursală, filială sau birou de reprezentanță, sediu permanent, TVA, angajați și calendarul raportărilor

Societățile israeliene intră în Italia pe căi diferite: o companie de software care vinde clienților italieni, un producător care lucrează cu un distribuitor, o companie de servicii care trimite un angajat pe teren. Fiecare cale creează alte obligații juridice și fiscale. Ghidul explică opțiunile, când apare un sediu permanent, ce este necesar pentru înregistrarea în scopuri de TVA, care sunt obligațiile angajatorului și cum arată calendarul raportărilor. Înființarea unei filiale italiene este detaliată într-un ghid separat despre deschiderea unei societăți în Italia.

1Pe ce căi poate activa o societate israeliană în Italia?

În patru moduri principale: vânzare directă din Israel, birou de reprezentanță, sucursală înregistrată (sede secondaria) sau filială italiană, de regulă un S.R.L. Decizia depinde de volumul activității, de nevoia de oameni și de un birou în Italia, de modul în care o percep clienții și băncile și de întrebarea dacă societatea este dispusă să răspundă direct pentru obligațiile activității de acolo. Tabelul rezumă diferențele.

2Se poate vinde în Italia fără a deschide nimic acolo?

Da. O societate israeliană poate încheia contracte cu clienți italieni și le poate livra bunuri sau servicii din Israel. Principalul risc fiscal este crearea unui sediu permanent fără a observa: un loc fix de afaceri aflat la dispoziția societății în Italia sau o persoană care acționează acolo în numele ei și încheie în mod obișnuit contracte în numele ei. La vânzarea de bunuri poate fi necesară și înregistrarea în scopuri de TVA în Italia, de exemplu când marfa este depozitată acolo înainte de vânzare.

3Când creează o societate israeliană un sediu permanent în Italia?

De regulă atunci când are în Italia un loc fix de afaceri prin care se desfășoară activitatea, cum ar fi un birou, o sucursală sau o fabrică, ori când un agent dependent încheie contracte în numele său. Sediul permanent (stabile organizzazione) este definit la art. 5 din convenția fiscală dintre Israel și Italia și în dreptul italian. Un șantier de construcții sau de montaj creează un sediu permanent numai după o perioadă stabilită în convenție. Activitățile pregătitoare și auxiliare, cum ar fi depozitarea pentru expunere sau colectarea de informații, nu creează de regulă un sediu permanent.

• Angajat care locuiește în Italia: un angajat care lucrează de acasă din Italia și negociază de acolo cu clienții poate crea un sediu permanent. Riscul depinde de funcția și de puterile lui.
• Agent sau distribuitor: un distribuitor independent care cumpără și vinde în nume propriu nu creează de regulă un sediu permanent. Un agent care semnează în numele societății sau pe baza muncii căruia contractele se semnează fără modificări poate crea unul.
• Proiect pe teren: o echipă de montaj sau de construcție care lucrează în Italia pe o perioadă îndelungată impune verificarea duratei proiectului în raport cu convenția.

Dacă apare un sediu permanent, Italia poate impozita profitul atribuit acestuia cu IRES și IRAP, iar societatea israeliană trebuie să țină acolo evidență contabilă și să depună declarații. În Israel, acest profit rămâne impozabil, cu credit pentru impozitul italian conform convenției. În ghidul nostru fiscal pentru Italia am detaliat cotele.

4Care este diferența dintre o sucursală și o filială în Italia?

Diferența principală ține de răspundere: sucursala (sede secondaria) nu este o entitate juridică separată, iar societatea israeliană însăși răspunde pentru toate obligațiile acesteia, în timp ce filiala este o entitate italiană separată, a cărei răspundere este limitată la propriul capital. Potrivit art. 2508 din Codul civil, o societate constituită în străinătate care deschide în Italia o sucursală cu reprezentant permanent este supusă regulilor italiene de publicitate: înregistrarea în registrul comerțului, publicarea datelor persoanelor care o reprezintă în Italia și a puterilor lor și indicarea numărului de înregistrare în documente și corespondență. O societate israeliană a cărei formă juridică nu este cunoscută în dreptul italian este supusă regulilor aplicabile S.p.A. în privința înregistrării documentelor (art. 2509).

Filiala, de regulă un S.R.L., este o entitate italiană separată. Răspunderea este limitată la capitalul ei, semnează contracte în nume propriu, angajează personal și plătește impozit ca societate italiană. Este mai bine cunoscută de bănci, furnizori și la licitații, dar necesită constituirea în fața unui notaio, capital, situații financiare complete și raportarea de către societatea-mamă în Israel.

5Este nevoie de un administrator sau de un reprezentant local în Italia?

Nu întotdeauna: la o filială administratorul nu trebuie să fie italian sau rezident în Italia, iar la o sucursală trebuie înregistrat și făcut public un reprezentant permanent în Italia. În cazul sucursalei, legea impune publicarea datelor persoanelor care reprezintă societatea în mod permanent în Italia și a puterilor lor. În practică, numirea unui reprezentant disponibil în Italia ușurează deschiderea unui cont bancar, primirea comunicărilor oficiale și relația cu autoritățile. În cazul filialei, administratorul nu trebuie să fie italian sau rezident în Italia, dar locul în care se iau deciziile influențează rezidența fiscală a societății, iar fiecare administrator are nevoie de o adresă PEC personală înregistrată.

6Cum se înregistrează în scopuri de TVA în Italia o societate israeliană?

De regulă prin intermediul unui reprezentant fiscal (rappresentante fiscale), atunci când societatea nu are un sediu permanent în Italia. Un operator străin care datorează TVA în Italia, dar nu are acolo un sediu permanent, poate, potrivit legii italiene, să numească un reprezentant fiscal (rappresentante fiscale, art. 17 din Decretul prezidențial 633/1972) sau să se înregistreze direct (identificazione diretta, art. 35-ter). Înregistrarea directă este deschisă operatorilor din Uniunea Europeană, iar operatorilor din state din afara Uniunii doar atunci când există un acord de asistență reciprocă în colectarea impozitelor indirecte. De aceea, o societate israeliană numește de regulă un reprezentant fiscal, care răspunde împreună cu ea față de autoritatea fiscală italiană.

O societate israeliană cu sediu permanent în Italia, de exemplu o sucursală, se înregistrează prin intermediul acestuia. O filială italiană primește propriul cod de TVA la înființare. Potrivit PwC, obligația italiană de facturare electronică nu se aplică unui operator străin care nu este stabilit în Italia, chiar dacă este înregistrat în scopuri de TVA prin reprezentant sau prin înregistrare directă. Cota standard de TVA în Italia este de 22%.

7Care sunt obligațiile angajatorului atunci când angajați un salariat în Italia?

Angajatorul este supus dreptului muncii italian chiar dacă este israelian: raportează începerea raportului de muncă până în ziua dinaintea începerii activității, aplică contractul colectiv de ramură și plătește contribuții de asigurări sociale de aproximativ 30% din salariul brut, în 2026 potrivit PwC Tax Summaries. Obligațiile de bază:

1. Declararea începerii raportului de muncă: comunicare online obligatorie (comunicazione obbligatoria) până la sfârșitul zilei dinaintea începerii activității, chiar dacă aceasta este o zi de sărbătoare.
2. Contract colectiv de ramură: majoritatea raporturilor de muncă din Italia sunt supuse unui contract colectiv național (CCNL) în funcție de ramură, care stabilește salariul minim, încadrările, programul și concediile.
3. Asigurări sociale: potrivit PwC, angajatorul datorează contribuții sociale de aproximativ 30% din salariul brut, iar angajatul de circa 10%.
4. Indemnizația de încetare (TFR): angajatorul acumulează pentru fiecare angajat o sumă care se plătește la încetarea raportului de muncă.
5. Salarizare și fluturași: calculul salariului, reținerea impozitului la sursă și raportări lunare, de regulă printr-un consultant local în domeniul muncii (consulente del lavoro).
6. Securitatea muncii: obligații de evaluare a riscurilor și de instruire conform dreptului italian.

Un angajator străin fără sediu permanent în Italia poate, în principiu, să angajeze acolo un salariat, dar trebuie să verifice înregistrarea la instituțiile de asigurări sociale. Angajarea însăși poate crea un sediu permanent. Un angajat israelian detașat în Italia pe o perioadă limitată ridică întrebări privind asigurările sociale israeliene (Bituah Leumi) și permisele de muncă, care se analizează separat.

8În ce lege și în ce limbă este bine să redactați contractele în Italia?

Într-un contract comercial între profesioniști, părțile pot alege legea aplicabilă, iar o instanță italiană va respecta alegerea potrivit Regulamentului Roma I. Nu există o obligație generală de a redacta un contract comercial în italiană, iar contractele bilingve sunt frecvente. Totuși, o procedură în fața unei instanțe italiene se desfășoară în italiană, astfel că un document în engleză sau în ebraică va fi tradus dacă ajunge acolo.

• Contracte de distribuție și de agenție: dreptul italian are reguli proprii privind agenții comerciali, inclusiv o indemnizație la încetare. Alegerea unei legi străine nu înlătură întotdeauna aceste protecții.
• Clauze neobișnuite într-un contract standard: în condițiile generale, anumite clauze, cum ar fi limitarea răspunderii sau schimbarea competenței, necesită potrivit dreptului italian o aprobare separată în scris. Este bine să le semnați separat.
• Vânzarea către consumatori: normele italiene și europene de protecție a consumatorilor se aplică și unui vânzător israelian care se adresează consumatorilor din Italia.
• Mecanismul de soluționare a litigiilor: alegeți din timp între o instanță italiană, o instanță israeliană și arbitraj. În ghidul privind alegerea între arbitraj și instanță am detaliat considerentele.

9Activitatea noastră necesită o licență în Italia?

În majoritatea cazurilor, nu. Majoritatea activităților economice încep printr-o notificare online către autoritatea locală, prin ghișeul unic municipal pentru activități economice (SUAP), și nu printr-o licență prealabilă. Domeniile reglementate, cum ar fi serviciile financiare, asigurările, sănătatea, alimentele, energia, comunicațiile și anumite profesii, necesită o licență sau o înregistrare la un regulator dedicat. Unele tranzacții din domenii strategice, cum ar fi apărarea, energia, comunicațiile și anumite tehnologii, pot impune o notificare către guvernul italian în cadrul competențelor de control al investițiilor străine. Cerința specifică se verifică înainte de începerea activității.

10Cum se deschide un cont bancar în Italia pentru activitatea unei societăți israeliene?

O bancă italiană va solicita documentele societății israeliene, un extras actualizat, datele administratorilor și ale beneficiarilor reali, o descriere a activității în Italia și documentarea provenienței fondurilor, în traducere și uneori cu apostilă. Pentru sucursală și pentru filială se deschide un cont separat. Este bine să pregătiți dosarul din timp și să vă așteptați la întrebări suplimentare. În ghidul despre verificările de cunoaștere a clientelei am explicat de ce sunt necesare aceste verificări.

11Cum arată calendarul anual al raportărilor unei filiale italiene?

La noiembrie 2026, potrivit PwC Tax Summaries și Codului civil italian, situațiile financiare se aprobă în termen de 120 de zile de la încheierea exercițiului și se depun în termen de 30 de zile de la aprobare, iar declarațiile IRES și IRAP se depun până la sfârșitul celei de-a zecea luni. Tabelul reunește termenele:

Și sucursala unei societăți israeliene ține evidență contabilă și depune declarații fiscale pentru profitul atribuit acesteia. În Israel, societatea-mamă raportează deținerea în filială sau profiturile sucursalei, tranzacțiile cu părți afiliate și dividendele. În ghidul pentru partea israeliană și în ghidul nostru fiscal pentru Italia am detaliat obligațiile.

12Ce trebuie verificat înainte de a începe activitatea în Italia?

Mai întâi definiți amploarea activității și riscul de sediu permanent și abia apoi alegeți structura și efectuați înregistrările. Ordinea recomandată:

1. Definiți exact ce se va face în Italia, de către cine și de unde, și analizați dacă apare un sediu permanent.
2. Alegeți între vânzare directă, birou de reprezentanță, sucursală și filială, în funcție de volumul activității și de răspundere.
3. Verificați obligația de înregistrare în scopuri de TVA și numiți un reprezentant fiscal dacă este necesar.
4. Verificați dacă domeniul impune o licență sau o notificare către un regulator.
5. Înainte de angajarea unui salariat: alegeți contractul colectiv, înregistrați-vă la instituțiile de asigurări sociale și numiți un consultant de salarizare.
6. Redactați contractele cu clauze privind legea aplicabilă, competența și limba și semnați separat clauzele neobișnuite.
7. Coordonați cu un contabil israelian raportările din Israel și stabilirea prețurilor tranzacțiilor dintre societăți.

Ghidul reprezintă informații generale valabile la noiembrie 2026 și nu constituie consultanță juridică sau fiscală; orice activitate necesită o analiză individuală în Italia și în Israel.

Mai multe despre activitatea economică în Italia: Înființarea unei societăți în Italia · Impozitul pe profit și transferul profiturilor în Israel din Italia · Litigii comerciale și proceduri judiciare în Italia · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri

Citiți în continuare · 12 min de lecturăImpozitul pe profit în Italia și dividendele către Israel: IRES și IRAP în 2026, reținerea la sursă conform convenției și ce se întâmplă în IsraelImpozit pe profit în Italia 2026: IRES 24% și IRAP 3,9%, reținere pe dividendele spre Israel conform convenției (10% sau 15%), dobânzi, redevențe, raportare.Citiți ghidul