Израильская компания в Италии: филиал, дочерняя компания или представительский офис, постоянное представительство, НДС, работники и календарь отчётности

Израильские компании выходят на итальянский рынок разными путями: компания-разработчик программного обеспечения продаёт итальянским клиентам, производитель работает с дистрибьютором, сервисная компания направляет сотрудника на место. Каждый путь порождает разные правовые и налоговые обязанности. В руководстве разъясняются варианты, момент возникновения постоянного представительства, требования к регистрации по НДС, обязанности работодателя и календарь отчётности. Создание итальянской дочерней компании подробно описано в отдельном руководстве о регистрации компании в Италии.

1Какими способами израильская компания может работать в Италии?

Четырьмя основными способами: прямые продажи из Израиля, представительство, зарегистрированный филиал (sede secondaria) или итальянская дочерняя компания, как правило S.R.L. Решение зависит от объёма деятельности, потребности в людях и офисе в Италии, отношения клиентов и банков, а также от того, готова ли компания напрямую отвечать по обязательствам, возникающим там. Таблица обобщает различия.

2Можно ли продавать в Италию, ничего там не открывая?

Да. Израильская компания может заключать договоры с итальянскими клиентами и поставлять им товары или услуги из Израиля. Главный налоговый риск - незаметно создать постоянное представительство: постоянное место деятельности, находящееся в распоряжении компании в Италии, или лицо, которое действует там от её имени и регулярно заключает договоры от её имени. При продаже товаров может потребоваться и регистрация по НДС в Италии, например, когда товар хранится там до продажи.

3Когда израильская компания создаёт постоянное представительство в Италии?

Как правило, когда у неё в Италии есть постоянное место деятельности, через которое ведётся бизнес, например офис, филиал или завод, или когда зависимый агент заключает договоры от её имени. Постоянное представительство (stabile organizzazione) определено в статье 5 налогового соглашения между Израилем и Италией и в итальянском праве. Строительная или монтажная площадка образует постоянное представительство только по истечении срока, установленного соглашением. Подготовительная и вспомогательная деятельность, например хранение для демонстрации или сбор информации, как правило, постоянного представительства не образует.

• Работник, проживающий в Италии: работник, который трудится из дома в Италии и ведёт оттуда переговоры с клиентами, может создать постоянное представительство. Риск зависит от его функций и полномочий.
• Агент или дистрибьютор: независимый дистрибьютор, который покупает и продаёт от своего имени, как правило, постоянного представительства не создаёт. Агент, подписывающий договоры от имени компании или на основании работы которого договоры подписываются без изменений, может его создать.
• Проект на месте: бригада монтажа или строительства, работающая в Италии длительное время, требует проверки продолжительности проекта по конвенции.

Если постоянное представительство возникло, Италия вправе облагать относимую к нему прибыль налогами IRES и IRAP, а израильская компания должна вести там учёт и подавать декларации. В Израиле эта прибыль по-прежнему облагается налогом, с зачётом итальянского налога по конвенции. Ставки подробно описаны в нашем налоговом руководстве по Италии.

4Чем филиал отличается от дочерней компании в Италии?

Главное различие - в ответственности: филиал (sede secondaria) не является отдельным юридическим лицом, и по всем его обязательствам отвечает сама израильская компания, тогда как дочерняя компания - отдельное итальянское юридическое лицо, ответственность которого ограничена его капиталом. Согласно статье 2508 Гражданского кодекса, компания, учреждённая за рубежом и открывающая в Италии филиал с постоянным представителем, подчиняется итальянским правилам раскрытия информации: регистрация в реестре предприятий, публикация данных лиц, представляющих её в Италии, и их полномочий, а также указание регистрационного номера в документах и переписке. Израильская компания, правовая форма которой не известна итальянскому праву, подчиняется правилам для S.p.A. в части регистрации документов (статья 2509).

Дочерняя компания, как правило S.R.L., - отдельное итальянское юридическое лицо. Ответственность ограничена её капиталом, она подписывает договоры от своего имени, нанимает работников и платит налог как итальянская компания. Она привычнее для банков, поставщиков и тендеров, но требует учреждения у notaio, капитала, полной финансовой отчётности и отчётности материнской компании в Израиле.

5Нужен ли местный директор или представитель в Италии?

Не всегда: в дочерней компании директор не обязан быть итальянцем или резидентом Италии, а для филиала необходимо зарегистрировать и опубликовать данные постоянного представителя в Италии. Для филиала закон требует публиковать данные лиц, постоянно представляющих компанию в Италии, и их полномочия. На практике назначение представителя, доступного в Италии, облегчает открытие банковского счёта, получение официальных уведомлений и связь с органами власти. В дочерней компании директор не обязан быть итальянцем или резидентом Италии, но место принятия решений влияет на налоговое резидентство компании, а каждому директору нужен личный зарегистрированный адрес PEC.

6Как израильской компании зарегистрироваться по НДС в Италии?

Как правило, через фискального представителя (rappresentante fiscale), если у компании нет постоянного представительства в Италии. Иностранный предприниматель, обязанный уплачивать НДС в Италии, но не имеющий там постоянного представительства, может по итальянскому закону назначить налогового представителя (rappresentante fiscale, статья 17 президентского декрета 633/1972) или зарегистрироваться напрямую (identificazione diretta, статья 35-ter). Прямая регистрация открыта для предпринимателей из Европейского союза, а для предпринимателей из стран вне Союза - только при наличии соглашения о взаимной помощи во взыскании косвенных налогов. Поэтому израильская компания, как правило, назначает налогового представителя, который несёт солидарную с ней ответственность перед итальянской налоговой службой.

Израильская компания с постоянным представительством в Италии, например филиалом, регистрируется через него. Итальянская дочерняя компания получает собственный номер НДС при учреждении. По данным PwC, итальянская обязанность электронного выставления счетов не распространяется на иностранного предпринимателя, не учреждённого в Италии, даже если он зарегистрирован по НДС через представителя или напрямую. Базовая ставка НДС в Италии - 22%.

7Каковы обязанности работодателя при найме работника в Италии?

Работодатель подчиняется итальянскому трудовому праву, даже если он израильский: он сообщает о начале трудовых отношений не позднее дня, предшествующего началу работы, применяет отраслевой коллективный договор и уплачивает взносы на социальное страхование в размере около 30% от заработной платы брутто, по данным PwC Tax Summaries на 2026 год. Основные обязанности:

1. Уведомление о начале работы: обязательное онлайн-уведомление (comunicazione obbligatoria) до конца дня, предшествующего началу работы, даже если это праздничный день.
2. Отраслевой коллективный договор: большинство трудовых отношений в Италии подчиняется национальному коллективному договору (CCNL) соответствующей отрасли, который устанавливает минимальную зарплату, разряды, часы работы и отпуска.
3. Социальное страхование: по данным PwC, работодатель уплачивает социальные взносы около 30% от зарплаты брутто, а работник - около 10%.
4. Выходное пособие (TFR): работодатель накапливает для каждого работника сумму, выплачиваемую при прекращении работы.
5. Зарплата и расчётные листы: расчёт зарплаты, удержание налога у источника и ежемесячная отчётность, как правило, через местного консультанта по трудовым вопросам (consulente del lavoro).
6. Охрана труда: обязанности по оценке рисков и инструктажу по итальянскому праву.

Иностранный работодатель без постоянного представительства в Италии в принципе может нанять там работника, но должен проверить регистрацию в органах социального страхования. Сам наём может создать постоянное представительство. Израильский работник, направленный в Италию на ограниченный срок, порождает вопросы израильского национального страхования (Битуах Леуми) и разрешений на работу, которые проверяются отдельно.

8По какому праву и на каком языке составлять договоры в Италии?

В коммерческом договоре между предприятиями стороны вправе выбрать применимое право, и итальянский суд уважит этот выбор согласно регламенту Рим I. Общей обязанности составлять деловой договор на итальянском языке нет, двуязычные договоры распространены. Вместе с тем разбирательство в итальянском суде ведётся на итальянском языке, поэтому документ на английском или иврите будет переведён, если дело дойдёт до суда.

• Дистрибьюторские и агентские договоры: в итальянском праве есть собственные правила о коммерческих агентах, включая компенсацию при прекращении. Выбор иностранного права не всегда отменяет эти гарантии.
• Обременительные условия в типовом договоре: в общих условиях некоторые положения, например ограничение ответственности или изменение подсудности, по итальянскому праву требуют отдельного письменного одобрения. Их стоит подписывать отдельно.
• Продажи потребителям: итальянские и европейские нормы о защите прав потребителей распространяются и на израильского продавца, обращающегося к потребителям в Италии.
• Механизм разрешения споров: заранее выбирают между итальянским судом, израильским судом и арбитражем. В руководстве по выбору между арбитражем и судом мы подробно описали соображения.

9Требует ли наша деятельность лицензии в Италии?

В большинстве случаев нет. Большинство видов предпринимательской деятельности начинается с онлайн-уведомления местного органа через муниципальное окно для бизнеса (SUAP), а не с предварительной лицензии. Регулируемые сферы, такие как финансовые услуги, страхование, здравоохранение, продукты питания, энергетика, связь и некоторые профессии, требуют лицензии или регистрации у профильного регулятора. Некоторые сделки в стратегических отраслях, например оборона, энергетика, связь и отдельные технологии, могут требовать уведомления итальянского правительства в рамках полномочий по контролю за иностранными инвестициями. Конкретное требование проверяют до начала деятельности.

10Как открыть банковский счёт в Италии для деятельности израильской компании?

Итальянский банк запросит учредительные документы израильской компании, актуальную выписку из реестра, данные директоров и конечных бенефициаров, описание деятельности в Италии и подтверждение происхождения средств, в переводе и иногда с апостилем. Для филиала и для дочерней компании открывают отдельные счета. Пакет стоит подготовить заранее и ожидать дополнительных вопросов. В руководстве о проверках «знай своего клиента» мы объяснили, зачем нужны эти проверки.

11Как выглядит годовой календарь отчётности итальянской дочерней компании?

По состоянию на ноябрь 2026 года, по данным PwC Tax Summaries и согласно Гражданскому кодексу Италии, финансовая отчётность утверждается в течение 120 дней после окончания года и сдаётся в течение 30 дней после утверждения, а декларации IRES и IRAP подаются до конца десятого месяца. Сроки сведены в таблицу:

Филиал израильской компании также ведёт учёт и подаёт налоговые декларации по относимой к нему прибыли. В Израиле материнская компания отчитывается о владении дочерней компанией или о прибыли филиала, о сделках со связанными сторонами и о дивидендах. В руководстве по израильской стороне и в нашем налоговом руководстве по Италии мы подробно описали эти обязанности.

12Что проверить перед началом деятельности в Италии?

Сначала определите объём деятельности и риск постоянного представительства и только затем выбирайте структуру и регистрируйтесь. Рекомендуемый порядок:

1. Определить, что именно будет делаться в Италии, кем и откуда, и проверить, возникает ли постоянное представительство.
2. Выбрать между прямыми продажами, представительским офисом, филиалом и дочерней компанией с учётом объёма деятельности и ответственности.
3. Проверить обязанность регистрации по НДС и при необходимости назначить налогового представителя.
4. Проверить, требует ли сфера деятельности лицензии или уведомления регулятора.
5. Перед наймом работника: выбрать коллективный договор, зарегистрироваться в органах социального страхования и назначить консультанта по заработной плате.
6. Составить договоры с положениями о применимом праве, подсудности и языке и отдельно подписать обременительные условия.
7. Согласовать с израильским бухгалтером отчётность в Израиле и трансфертное ценообразование сделок между компаниями.

Руководство содержит общую информацию по состоянию на ноябрь 2026 года и не является юридической или налоговой консультацией; любая деятельность требует индивидуальной проверки в Италии и в Израиле.

Ещё о деятельности бизнеса в Италии: Создание компании в Италии · Налог на прибыль и перевод прибыли в Израиль из Италии · Коммерческие споры и судебные разбирательства в Италии · Сравнение 8 стран · Все руководства для компаний и бизнеса

Читать дальше · 12 мин чтенияНалог на прибыль в Италии и дивиденды в Израиль: IRES и IRAP в 2026 году, удержание у источника по конвенции и что происходит в ИзраилеНалог на прибыль в Италии в 2026 году: IRES 24% и IRAP 3,9%, удержание с дивидендов в Израиль по конвенции (10% или 15%), проценты, роялти, налог в Израиле.Читать руководство