Pe scurt
În România sunteți rezident fiscal dacă aveți domiciliul acolo, dacă centrul intereselor dumneavoastră vitale se află acolo sau dacă ați fost prezent în țară mai mult de 183 de zile în decursul a 12 luni consecutive. În Israel, rezidența se stabilește în funcție de centrul vieții, cu prezumții bazate pe zilele de prezență care pot fi răsturnate. Atunci când există rezidență în ambele țări, articolul 4 alineatul (2) din convenția fiscală decide în funcție de locuința permanentă, centrul intereselor, șederea obișnuită și cetățenie, în această ordine.
Ce este important de reținut
- 1În România: mai mult de 183 de zile în decursul a 12 luni consecutive generează rezidența, iar potrivit explicației acceptate, de la data sosirii.
- 2În termen de 30 de zile de la ziua în care s-au împlinit 183 de zile de prezență, se depune la ANAF chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale la sosire.
- 3În Israel: 183 de zile într-un an sau 30 de zile într-un an și 425 de zile în trei ani creează prezumția că centrul vieții se află în Israel; prezumția poate fi răsturnată.
- 4În caz de dublă rezidență, convenția decide în funcție de locuința permanentă, centrul intereselor vitale, șederea obișnuită și cetățenie.
- 5Potrivit secțiunii 100A din Ordonanța privind impozitul pe venit, cine încetează să fie rezident israelian este considerat că și-a vândut bunurile în ziua precedentă; plata poate fi amânată până la vânzare.
Familiile care plănuiesc să se mute la București sau să petreacă acolo o parte însemnată a anului întreabă „din ce zi suntem rezidenți români?”. Nu există o asemenea zi unică. Fiecare țară are propriile criterii, aplicate în funcție de fapte, și formulare care trebuie depuse la timp. Iar cine îndeplinește ambele criterii în același timp, ceea ce se întâmplă aproape întotdeauna în primul an, are nevoie de convenția fiscală pentru a ști cărei țări îi revine dreptul principal de impozitare.
Când deveniți rezident fiscal în România?
Articolul 7 din Codul fiscal român (Legea 227/2015) enumeră patru variante, fiecare dintre ele fiind suficientă prin ea însăși pentru ca autoritatea fiscală ANAF să considere o persoană fizică drept rezidentă: domiciliul oficial în România; centrul principalelor legături personale și economice situat în România; prezența fizică cumulată de peste 183 de zile în orice interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic; sau, pentru un cetățean român, activitatea în străinătate în serviciul statului român.
| Varianta | Ce se analizează în practică |
|---|---|
| domiciliu | O adresă oficială de domiciliu în România |
| Centrul intereselor | Unde se află familia, munca și bunurile |
| Zilele de prezență | Peste 183 de zile într-un interval de 12 luni |
| Angajat al statului | Un cetățean român detașat în străinătate de către stat |
Pe lângă aceste variante, ANAF ia în considerare și indicii auxiliare, precum un autoturism sau un permis de conducere românesc și includerea în sistemul local de asigurări sociale și de sănătate, dar nu ca un criteriu de sine stătător. Explicația acceptată este că cine depășește pragul de zile este considerat rezident încă de la data intrării, în timp ce cine și-a mutat centrul vieții în România devine rezident pe baza unei declarații.
În termen de 30 de zile de la ziua în care s-au împlinit 183 de zile de prezență, se depune la ANAF chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale la sosire.
Care este semnificația financiară a rezidenței române?
Diferența este esențială. Un rezident român datorează impozit pentru toate veniturile, oriunde în lume, iar cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este, în general, de 10%, unică, cu regimuri separate pentru dividende, câștiguri de capital și vânzarea proprietăților. Cine rămâne nerezident plătește în România impozit numai pentru veniturile realizate acolo, de exemplu chiria obținută din proprietate.
Ce formular se depune la ANAF și când?
Imediat ce șederea depășește 183 de zile, se deschide un termen de 30 de zile pentru depunerea Chestionarului pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România, pe baza căruia ANAF vă stabilește statutul.
- Chestionarului i se atașează de regulă pașaportul, dovada șederii în România și contractul de proprietate sau de închiriere a locuinței.
- Dacă solicitați să fiți considerați rezidenți israelieni potrivit convenției, atașați un certificat de rezidență fiscală eliberat de Autoritatea Fiscală din Israel, în traducere autorizată.
- Răspunsul ANAF sosește în termen de 30 de zile: obligație fiscală integrală în România sau obligație numai pentru veniturile din România.
- Și plecarea are propriul chestionar, care se depune cu o lună înainte de plecare.
Cum stabilește Israelul cine este rezident?
În Israel, criteriul de bază, potrivit secțiunii 1 din Ordonanța privind impozitul pe venit, este locul în care se află „centrul vieții” unei persoane. Inspectorul fiscal analizează imaginea de ansamblu: unde este locuința, unde locuiește familia, unde lucrează persoana, unde se află interesele economice și în ce organizații este activă. Pentru a facilita decizia, Ordonanța stabilește două prezumții numerice:
- Prezența în Israel de 183 de zile sau mai mult în cursul unui an fiscal;
- sau prezența de 30 de zile sau mai mult în anul fiscal, atunci când totalul zilelor din acel an și din cei doi ani anteriori ajunge la cel puțin 425.
Ambele părți pot răsturna prezumțiile: contribuabilul și, de asemenea, Autoritatea Fiscală. Cel care susține că nu este rezident israelian depune, împreună cu declarația anuală, formularul 1348, declarația privind rezidența.
| Subiect | România | Israel |
|---|---|---|
| Criteriul de fond | Domiciliul sau centrul intereselor vitale | Centrul vieții, în funcție de ansamblul legăturilor |
| Criteriul zilelor | Peste 183 de zile în 12 luni consecutive | Prezumție: 183 de zile într-un an sau 30 de zile și 425 în trei ani |
| Formular | Chestionar la sosire, în termen de 30 de zile de la împlinirea celor 183 de zile | Declarația privind rezidența, formularul 1348 |
| Sfera impozitării pentru rezident | Venituri din toată lumea, în general 10% | Venituri din toată lumea, pe tranșe |
Ce prevede convenția atunci când sunteți rezident în ambele țări?
În primul an al mutării, aproape toată lumea se află între două scaune: mai mult de jumătate de an la București, dar cu un apartament, un loc de muncă sau copii rămași în Israel. Într-un astfel de caz, articolul 4 alineatul (2) din convenția dintre Israel și România aplică criterii în trepte, iar trecerea la etapa următoare are loc numai dacă cea anterioară nu a fost decisivă:
- Unde aveți o locuință permanentă la dispoziție. O locuință în ambele țări sau în niciuna transferă întrebarea mai departe.
- Unde sunt legăturile mai puternice. Familia, sursa de venit și bunurile, adică centrul intereselor vitale.
- Unde locuiți în mod obișnuit. Criteriul șederii obișnuite.
- Al cărei țări este pașaportul. Iar dacă nici cetățenia nu este decisivă, autoritățile din cele două țări ajung la o înțelegere între ele.
O vilă în România este o locuință permanentă la dispoziție, iar un apartament liber în Tel Aviv este, de asemenea, o locuință permanentă. Într-o astfel de situație, decizia trece la centrul intereselor: familie, muncă, bunuri și legături. ANAF însăși menționează că o persoană care își păstrează locuința principală în țara în care a locuit și a lucrat și în care se află familia și bunurile sale poate arăta că centrul intereselor sale a rămas acolo. Cumpărarea unei proprietăți în România nu vă transformă, prin ea însăși, în rezidenți români.
Ce se întâmplă în Israel atunci când încetați să fiți rezidenți?
- Impozitul de ieșire. Secțiunea 100A din Ordonanță consideră că persoana care încetează să fie rezidentă în Israel și-a vândut bunurile în ziua dinaintea întreruperii. Obligația fiscală ia naștere în acel moment, deși plata poate fi amânată până la vânzarea efectivă a bunului.
- Impozitarea imobiliară. Statutul de nerezident poate modifica dreptul la scutirile pentru „apartament unic” la impozitul pe achiziție și la impozitul pe câștigul imobiliar, iar o proprietate în România poate fi luată în calcul.
- Asigurările naționale. Institutul Național de Asigurări analizează rezidența potrivit propriilor reguli, care nu sunt identice cu cele ale impozitului pe venit.
- Statutul în România. Rezidența în scopuri fiscale nu conferă un drept de ședere; israelienii trebuie să își reglementeze separat statutul legal în România.
Ce faceți înainte de mutare și cum vă însoțim
Primul an al mutării trebuie construit în mod deliberat: când sosiți, ce rămâne în Israel și ce formulare se depun în fiecare țară. Vă ajutăm să construiți calendarul juridic al mutării, să coordonați consultantul fiscal israelian cu un consultant fiscal român și să pregătiți documentele cerute de ANAF. Depunerile la autoritățile din România și consultanța fiscală românească sunt realizate de profesioniști autorizați în România.
Cele de mai sus reprezintă informații generale valabile la octombrie 2026 și nu constituie consultanță juridică sau fiscală. Stabilirea rezidenței depinde de faptele fiecărei familii, iar fiecare țară o analizează potrivit propriei legislații. Înainte de mutare, consultați un consultant fiscal care cunoaște atât legislația israeliană, cât și pe cea română.
Întrebări frecvente
După câte zile în România deveniți rezident fiscal?
Potrivit Codului fiscal român, după mai mult de 183 de zile în decursul a 12 luni consecutive. Puteți deveni rezident și mai devreme, dacă domiciliul sau centrul intereselor vitale s-au mutat în România. În caz de dublă rezidență, decide convenția.
Cumpărarea unei vile în România mă transformă în rezident fiscal român?
Nu prin ea însăși. O vilă este o locuință permanentă la dispoziție, dar dacă aveți o locuință permanentă și în Israel, decizia trece la centrul intereselor. Cine locuiește și lucrează în Israel și vizitează proprietatea rămâne de regulă rezident israelian.
Puteți fi rezident al Israelului și al României în același an?
Potrivit legislației interne a fiecărei țări, da. Convenția stabilește cărei țări îi revine dreptul principal de impozitare, potrivit ordinii criteriilor: locuința permanentă, centrul intereselor, șederea obișnuită și cetățenia.
Ce este impozitul de ieșire în Israel?
Potrivit secțiunii 100A din Ordonanța privind impozitul pe venit, bunurile persoanei care încetează să fie rezidentă în Israel sunt considerate vândute în ziua dinaintea încetării rezidenței. Plata impozitului poate fi amânată până la vânzarea efectivă.
Citiți în continuare · 7 min de lecturăTestamentul unui israelian care are o proprietate în România: alegerea legii, forma testamentului și coordonarea cu testamentul din IsraelCum redactați un testament pentru o proprietate din România: Regulamentul 650/2012, testament autentic sau olograf, rezerva și testamentul din Israel.Citiți ghidulSurse
- ANAF - material informativ privind stabilirea rezidenței fiscale a persoanelor fizice (mai 2024)
- ANAF - Convenția de evitare a dublei impuneri România-Israel
- Autoritatea Fiscală din Israel - declarația anuală pentru persoane fizice, inclusiv formularul 1348
- Portalul legislativ - Codul fiscal, Legea 227/2015
Informațiile din acest ghid au caracter general și nu constituie consultanță juridică sau fiscală pentru o anumită tranzacție. Fiecare tranzacție este analizată individual.