باختصار
في رومانيا تكونون مقيمين ضريبيين إذا كان لكم فيها محل إقامة (domiciliu)، أو إذا كان مركز مصالحكم الحيوية فيها، أو إذا مكثتم فيها أكثر من 183 يومًا خلال 12 شهرًا متتالية. وفي إسرائيل تُحدَّد الإقامة وفق مركز الحياة، مع قرائن تتعلق بأيام المكوث يمكن دحضها. وعندما تتحقق الإقامة في الدولتين، تحسم المادة 4(2) من اتفاقية الضرائب المسألة وفق المسكن الدائم، ومركز المصالح، ومحل الإقامة المعتاد، والجنسية، بهذا الترتيب.
أبرز النقاط
- 1في رومانيا: أكثر من 183 يومًا خلال 12 شهرًا متتالية تُنشئ الإقامة، ووفق التفسير المتعارف عليه اعتبارًا من يوم الوصول.
- 2خلال 30 يومًا من اليوم الذي اكتملت فيه 183 يومًا من المكوث، يُقدَّم إلى ANAF استبيان لتحديد الإقامة الضريبية عند الوصول.
- 3في إسرائيل: 183 يومًا في السنة، أو 30 يومًا في السنة و425 يومًا في ثلاث سنوات، تُنشئ قرينة على أن مركز الحياة في إسرائيل؛ والقرينة قابلة للدحض.
- 4في الإقامة المزدوجة، تحسم الاتفاقية المسألة وفق المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، ومحل الإقامة المعتاد، والجنسية.
- 5وفقًا للمادة 100أ من مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي، يُعد من توقف عن كونه مقيمًا في إسرائيل كأنه باع أصوله في اليوم السابق؛ ويمكن تأجيل الدفع حتى البيع.
تسأل العائلات التي تخطط للانتقال إلى بوخارست، أو لقضاء جزء كبير من السنة فيها: «من أي يوم نصبح مقيمين في رومانيا؟». لا يوجد يوم واحد كهذا. ففي كل دولة معايير خاصة بها تُطبَّق وفق الوقائع، ونماذج يجب تقديمها في موعدها. ومن يستوفي المعيارين معًا، وهو ما يحدث في السنة الأولى في الغالب، يحتاج إلى اتفاقية الضرائب ليعرف لمن يعود حق الضريبة الأساسي.
متى تصبحون مقيمين ضريبيين في رومانيا؟
تعدد المادة 7 من قانون الضرائب الروماني (Codul fiscal، القانون 227/2015) أربعة بدائل، ويكفي كل منها بمفرده لكي تعتبر سلطة الضرائب ANAF الفرد مقيمًا: محل إقامة رسمي (domiciliu) في رومانيا؛ أو تركّز الروابط الشخصية والاقتصادية الرئيسية في رومانيا؛ أو حضور مادي تراكمي يزيد على 183 يومًا في أي فترة من 12 شهرًا متتالية تنتهي في السنة الميلادية؛ أو، بالنسبة للمواطن الروماني، العمل في الخارج في خدمة الدولة الرومانية.
| البديل | ما يُفحص فعليًّا |
|---|---|
| domiciliu | عنوان سكن رسمي في رومانيا |
| مركز المصالح | أين العائلة والعمل والأصول |
| أيام المكوث | أكثر من 183 يومًا في فترة 12 شهرًا |
| موظف الدولة | مواطن روماني مُبتعث إلى الخارج من قبل الدولة |
إلى جانب هذه البدائل، تراعي ANAF مؤشرات مساعدة، مثل مركبة أو رخصة قيادة رومانية والانتماء إلى منظومة الضمان الاجتماعي والتأمين الصحي المحلية، ولكن ليس كمعيار مستقل. والتفسير المتعارف عليه هو أن من تجاوز عتبة الأيام يُعد مقيمًا منذ تاريخ دخوله، في حين أن من نقل مركز حياته إلى رومانيا يصبح مقيمًا بناءً على إقرار.
خلال 30 يومًا من اليوم الذي اكتملت فيه 183 يومًا من المكوث، يُقدَّم إلى ANAF استبيان لتحديد الإقامة الضريبية عند الوصول.
ما الدلالة المالية للإقامة الرومانية؟
الفرق جوهري. فالمقيم الروماني يخضع للضريبة على كل دخل، في أي مكان في العالم، وتبلغ نسبة ضريبة الدخل على الأفراد عادةً 10% موحدة، مع ترتيبات منفصلة للأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية وبيع العقارات. أما من يبقى غير مقيم فيدفع الضريبة في رومانيا فقط على الدخول المتحققة فيها، مثل إيجار العقار.
أي نموذج يُقدَّم إلى ANAF ومتى؟
بمجرد أن يتجاوز المكوث 183 يومًا، تُفتح مهلة 30 يومًا لتقديم استبيان الوصول (Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România)، الذي تحدد فيه ANAF وضعكم.
- يُرفق بالاستبيان عادةً جواز السفر، وإثبات المكوث في رومانيا، وعقد ملكية أو إيجار لمحل السكن.
- إذا كنتم تطلبون اعتباركم مقيمين في إسرائيل وفق الاتفاقية، فأرفقوا شهادة إقامة من سلطة الضرائب الإسرائيلية، مترجمة ترجمة معتمدة.
- يصل جواب ANAF خلال 30 يومًا: خضوع كامل للضريبة في رومانيا، أو خضوع على الدخول الرومانية فقط.
- وللمغادرة أيضًا استبيان خاص بها، يُقدَّم قبل شهر من الخروج.
كيف تحدد إسرائيل من هو المقيم؟
في إسرائيل المعيار الأساسي، وفقًا للمادة 1 من مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي، هو مكان «مركز حياة» الشخص. ويزن مأمور التقدير الصورة كلها: أين البيت، وأين تسكن العائلة، وأين العمل، وأين المصالح الاقتصادية، وفي أي منظمات يكون الشخص ناشطًا. ولتسهيل الحسم، يقرر المرسوم قرينتين عدديتين:
- مكوث في إسرائيل لمدة 183 يومًا فأكثر خلال سنة ضريبية واحدة؛
- أو مكوث لمدة 30 يومًا فأكثر في السنة الضريبية، عندما يبلغ مجموع الأيام فيها وفي السنتين السابقتين 425 يومًا على الأقل.
يحق للطرفين دحض القرينتين: المكلف وسلطة الضرائب أيضًا. ومن يدّعي أنه ليس مقيمًا في إسرائيل يقدم مع الإقرار السنوي النموذج 1348، وهو إقرار بشأن الإقامة.
| الموضوع | رومانيا | إسرائيل |
|---|---|---|
| المعيار الموضوعي | محل الإقامة أو مركز المصالح الحيوية | مركز الحياة، وفق مجمل الروابط |
| معيار الأيام | أكثر من 183 يومًا في 12 شهرًا متتالية | قرينة: 183 يومًا في السنة، أو 30 يومًا و425 في ثلاث سنوات |
| النموذج | استبيان عند الوصول، خلال 30 يومًا من بلوغ 183 يومًا | إقرار الإقامة، النموذج 1348 |
| نطاق الضريبة على المقيم | الدخول من جميع أنحاء العالم، عادةً 10% | الدخول من جميع أنحاء العالم، وفق الشرائح |
ماذا تقرر الاتفاقية عندما تكونون مقيمين في الدولتين؟
في سنة الانتقال الأولى يقع الجميع تقريبًا بين الكرسيين: أكثر من نصف سنة في بوخارست، لكن مع شقة أو مكان عمل أو أطفال بقوا في إسرائيل. وفي مثل هذه الحالة تُطبّق المادة 4(2) من الاتفاقية بين إسرائيل ورومانيا معايير متدرجة، ولا يُنتقل إلى المرحلة التالية إلا إذا لم تحسم المرحلة السابقة:
- أين يتوفر لكم مسكن دائم. وجود مسكن في الدولتين، أو عدم وجوده في أي منهما، ينقل المسألة إلى المرحلة التالية.
- أين الروابط أقوى. العائلة والرزق والأصول، أي مركز المصالح الحيوية.
- أين تقيمون بصورة معتادة. معيار محل الإقامة المعتاد.
- جواز سفر أي دولة. وإذا لم تحسم الجنسية أيضًا، تتوصل السلطات في الدولتين إلى اتفاق بينهما.
الفيلا في رومانيا مسكن دائم متاح، والشقة الشاغرة في تل أبيب مسكن دائم أيضًا. وفي هذه الحالة ينتقل الحسم إلى مركز المصالح: العائلة والعمل والأصول والروابط. وتشير ANAF نفسها إلى أن من يحتفظ ببيته الرئيسي في الدولة التي عاش وعمل فيها وتوجد فيها عائلته وأصوله، يمكنه أن يُظهر أن مركز مصالحه بقي هناك. وشراء عقار في رومانيا بمفرده لا يجعلكم مقيمين في رومانيا.
ماذا يحدث في إسرائيل عندما تتوقفون عن كونكم مقيمين؟
- ضريبة الخروج. تعتبر المادة 100أ من المرسوم من يتوقف عن كونه مقيمًا في إسرائيل كأنه باع أصوله في اليوم السابق لقطع الصلة. وتنشأ المسؤولية في تلك اللحظة، وإن كان يمكن تأجيل الدفع حتى يُباع الأصل فعليًّا.
- الضرائب العقارية. قد يغيّر وضع غير المقيم الأهلية لإعفاءات «الشقة الوحيدة» في ضريبة الشراء وضريبة التحسين العقاري، وقد يؤخذ العقار في رومانيا في الحسبان.
- التأمين الوطني. تفحص مؤسسة التأمين الوطني الإقامة وفق قواعدها الخاصة، التي لا تطابق قواعد ضريبة الدخل.
- الوضع في رومانيا. الإقامة لأغراض الضريبة لا تمنح حق المكوث؛ ويحتاج الإسرائيليون إلى تسوية وضع قانوني في رومانيا بشكل منفصل.
ما الذي يُفعل قبل الانتقال وكيف نرافقكم
يجب أن تُبنى السنة الأولى من الانتقال عن قصد: متى يُوصل، وما الذي يبقى في إسرائيل، وأي النماذج تُقدَّم في كل جانب. نحن نساعد على بناء الجدول الزمني القانوني للانتقال، والتنسيق بين المستشار الضريبي الإسرائيلي ومستشار ضريبي روماني، وإعداد المستندات المطلوبة لـ ANAF. أما التقديم إلى السلطات في رومانيا والاستشارة الضريبية الرومانية فيتولاها مهنيون مرخصون في رومانيا.
ما ورد هنا معلومات عامة صحيحة حتى أكتوبر 2026 ولا يشكل استشارة قانونية أو ضريبية. ويتوقف تحديد الإقامة على وقائع كل عائلة، وتفحصه كل دولة وفق قانونها. وقبل الانتقال استشيروا مستشارًا ضريبيًّا ملمًّا بالقانونين الإسرائيلي والروماني.
أسئلة شائعة
بعد كم يومًا في رومانيا يصبح الشخص مقيمًا ضريبيًّا؟
وفقًا لقانون الضرائب الروماني، بعد أكثر من 183 يومًا خلال 12 شهرًا متتالية. ويمكن أن يصبح الشخص مقيمًا قبل ذلك أيضًا، إذا انتقل محل الإقامة أو مركز المصالح الحيوية إلى رومانيا. وفي الإقامة المزدوجة، تحسم الاتفاقية.
هل يجعلني شراء فيلا في رومانيا مقيمًا ضريبيًّا رومانيًّا؟
ليس بحد ذاته. فالفيلا مسكن دائم متاح، لكن إذا كان لكم مسكن دائم في إسرائيل أيضًا، ينتقل الحسم إلى مركز المصالح. ومن يسكن ويعمل في إسرائيل ويزور العقار يبقى عادةً مقيمًا في إسرائيل.
هل يمكن أن يكون الشخص مقيمًا في إسرائيل ومقيمًا في رومانيا في السنة نفسها؟
وفقًا للقانون الداخلي لكل دولة، نعم. وتحدد الاتفاقية الدولة التي يعود لها حق الضريبة الأساسي، وفق ترتيب المعايير: المسكن الدائم، ومركز المصالح، ومحل الإقامة المعتاد، والجنسية.
ما هي ضريبة الخروج في إسرائيل؟
وفقًا للمادة 100أ من مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي، تُعد أصول من توقف عن كونه مقيمًا في إسرائيل مبيعة في اليوم السابق لانتهاء الإقامة. ويمكن تأجيل دفع الضريبة حتى البيع الفعلي.
اقرأ التالي · 7 دقائق للقراءةالوصية للإسرائيلي الذي يملك عقارًا في رومانيا: اختيار القانون، وشكل الوصية، والتنسيق مع الوصية في إسرائيلكيف تُكتب وصية تعمل على عقار في رومانيا: اللائحة 650/2012 واختيار القانون، والوصية الموثّقة أو بخط اليد، والحصة المحفوظة، والتنسيق مع الوصية الإسرائيلية.قراءة الدليلالمصادر
المعلومات الواردة في هذا الدليل عامة، ولا تشكّل استشارة قانونية أو ضريبية لصفقة بعينها. تُدرس كل صفقة على حدة.