בקצרה
ברומניה אתם תושבי מס אם יש לכם שם מקום מגורים (domiciliu), אם מרכז האינטרסים החיוניים שלכם שם, או אם שהיתם בה יותר מ-183 ימים בתוך 12 חודשים רצופים. בישראל התושבות נקבעת לפי מרכז החיים, עם חזקות של ימי שהייה שניתן לסתור. כשמתקיימת תושבות בשתי המדינות, סעיף 4(2) לאמנת המס מכריע לפי בית קבע, מרכז אינטרסים, מקום מגורים רגיל ואזרחות, בסדר הזה.
הנקודות החשובות
- 1ברומניה: יותר מ-183 ימים בתוך 12 חודשים רצופים יוצרים תושבות, ולפי ההסבר המקובל החל מיום ההגעה.
- 2בתוך 30 יום מהיום שבו מלאו 183 ימי שהייה מגישים ל-ANAF שאלון לקביעת תושבות המס בהגעה.
- 3בישראל: 183 ימים בשנה, או 30 ימים בשנה ו-425 ימים בשלוש שנים, יוצרים חזקה שמרכז החיים בישראל; החזקה ניתנת לסתירה.
- 4בתושבות כפולה, האמנה מכריעה לפי בית קבע, מרכז אינטרסים חיוניים, מקום מגורים רגיל ואזרחות.
- 5לפי סעיף 100א לפקודת מס הכנסה, מי שחדל להיות תושב ישראל נחשב כמי שמכר את נכסיו יום לפני כן; אפשר לדחות את התשלום עד למכירה.
משפחות שמתכננות לעבור לבוקרשט, או לבלות בה חלק ניכר מהשנה, שואלות ״מאיזה יום אנחנו תושבי רומניה?״. אין יום אחד כזה. בכל מדינה יש מבחנים משלה, שנבחנים לפי עובדות, וטפסים שצריך להגיש בזמן. ומי שעומד בשני המבחנים בבת אחת, מה שקורה כמעט תמיד בשנה הראשונה, צריך את אמנת המס כדי לדעת למי שייכת זכות המיסוי העיקרית.
מתי הופכים לתושבי מס ברומניה?
סעיף 7 לקוד המס הרומני (Codul fiscal, חוק 227/2015) מונה ארבע חלופות, וכל אחת מהן מספיקה לבדה כדי שרשות המסים ANAF תראה ביחיד תושב: מקום מגורים רשמי (domiciliu) ברומניה; ריכוז הקשרים האישיים והכלכליים העיקריים ברומניה; נוכחות פיזית מצטברת של למעלה מ-183 ימים בחלון כלשהו של 12 חודשים רצופים שמסתיים בשנה הקלנדרית; או, לאזרח רומני, עבודה בחו״ל בשירות המדינה הרומנית.
| חלופה | מה נבחן בפועל |
|---|---|
| domiciliu | כתובת מגורים רשמית ברומניה |
| מרכז האינטרסים | היכן המשפחה, העבודה והנכסים |
| ימי שהייה | למעלה מ-183 ימים בחלון של 12 חודשים |
| עובד מדינה | אזרח רומני שמוצב בחו״ל מטעם המדינה |
לצד החלופות האלה, ANAF מתחשבת בסממנים עזר, כמו רכב או רישיון נהיגה רומניים והשתייכות למערכת הביטוח הסוציאלי והבריאות המקומית, אך לא כמבחן עצמאי. ההסבר המקובל הוא שמי שחצה את רף הימים נחשב תושב כבר ממועד כניסתו, ואילו מי שהעתיק לרומניה את מרכז חייו נעשה תושב על סמך הצהרה.
בתוך 30 יום מהיום שבו מלאו 183 ימי שהייה מגישים ל-ANAF שאלון לקביעת תושבות המס בהגעה.
מה המשמעות הכספית של תושבות רומנית?
ההבדל מהותי. תושב רומני חייב במס על כל הכנסה, בכל מקום בעולם, ושיעור מס ההכנסה ליחידים עומד בדרך כלל על 10% אחיד, עם הסדרים נפרדים לדיבידנדים, לרווחי הון ולמכירת נכסים. מי שנשאר תושב חוץ משלם ברומניה רק על הכנסות שנוצרו שם, למשל שכר דירה מהנכס.
איזה טופס מגישים ל-ANAF ומתי?
ברגע שהשהייה עוברת את 183 הימים, נפתח חלון של 30 יום להגשת שאלון ההגעה (Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România), שבו ANAF קובעת את מעמדכם.
- לשאלון מצורפים בדרך כלל הדרכון, אישור השהייה ברומניה וחוזה בעלות או שכירות על מקום המגורים.
- אם אתם מבקשים להיחשב תושבי ישראל לפי האמנה, צרפו אישור תושבות מרשות המסים בישראל, מתורגם בתרגום מוסמך.
- התשובה של ANAF מגיעה בתוך 30 יום: חבות מלאה ברומניה, או חבות על הכנסות רומניות בלבד.
- גם לעזיבה יש שאלון משלה, והוא מוגש חודש לפני היציאה.
איך ישראל קובעת מי תושב?
בישראל המבחן הבסיסי, לפי סעיף 1 לפקודת מס הכנסה, הוא היכן ״מרכז חייו״ של אדם. פקיד השומה שוקל את התמונה כולה: איפה הבית, איפה גרה המשפחה, איפה עובדים, היכן האינטרסים הכלכליים ובאילו ארגונים פעילים. כדי להקל על ההכרעה, הפקודה קובעת שתי חזקות מספריות:
- שהייה בישראל של 183 יום ומעלה במהלך שנת מס אחת;
- או שהייה של 30 יום ומעלה בשנת המס, כשסך הימים בה ובשתי השנים הקודמות מגיע ל-425 לפחות.
שני הצדדים רשאים להפריך את החזקות: הנישום וגם רשות המסים. הטוען שאינו תושב ישראל מגיש עם הדוח השנתי את טופס 1348, הצהרה על תושבות.
| נושא | רומניה | ישראל |
|---|---|---|
| מבחן מהותי | מקום מגורים או מרכז אינטרסים חיוניים | מרכז החיים, לפי מכלול הקשרים |
| מבחן ימים | יותר מ-183 ימים ב-12 חודשים רצופים | חזקה: 183 ימים בשנה, או 30 ימים ו-425 בשלוש שנים |
| טופס | שאלון בהגעה, בתוך 30 יום מ-183 הימים | הצהרת תושבות, טופס 1348 |
| היקף המיסוי לתושב | הכנסות מכל העולם, בדרך כלל 10% | הכנסות מכל העולם, לפי מדרגות |
מה קובעת האמנה כשאתם תושבים בשתי המדינות?
בשנת המעבר הראשונה כמעט כולם נופלים בין הכיסאות: יותר מחצי שנה בבוקרשט, אבל עם דירה, מקום עבודה או ילדים שנשארו בארץ. במקרה כזה סעיף 4(2) לאמנה בין ישראל לרומניה מפעיל מבחנים במדרג, ועוברים לשלב הבא רק אם הקודם לא הכריע:
- היכן יש לכם בית קבע זמין. בית בשתי המדינות, או באף אחת, מעביר את השאלה הלאה.
- לאן הקשרים חזקים יותר. משפחה, פרנסה ונכסים, כלומר מרכז האינטרסים החיוניים.
- היכן אתם שוהים בדרך שגרה. מבחן מקום המגורים הרגיל.
- של איזו מדינה הדרכון. ואם גם האזרחות אינה מכריעה, הרשויות בשתי המדינות מגיעות להסכמה ביניהן.
וילה ברומניה היא בית קבע זמין, וגם דירה פנויה בתל אביב היא בית קבע. במצב כזה ההכרעה עוברת למרכז האינטרסים: משפחה, עבודה, נכסים וקשרים. ANAF עצמה מציינת שמי ששומר את ביתו העיקרי במדינה שבה גר, עבד ושם נמצאים משפחתו ונכסיו, יכול להראות שמרכז האינטרסים שלו נשאר שם. רכישת נכס ברומניה לבדה אינה הופכת אתכם לתושבי רומניה.
מה קורה בישראל כשמפסיקים להיות תושבים?
- מס יציאה. סעיף 100א לפקודה רואה את מי שמפסיק להיות תושב ישראל כאילו מכר את נכסיו יום לפני הניתוק. החבות נוצרת באותו רגע, אף שאפשר לדחות את התשלום עד שהנכס יימכר בפועל.
- מיסוי מקרקעין. מעמד של תושב חוץ עשוי לשנות את הזכאות להקלות של ״דירה יחידה״ במס רכישה ובמס שבח, ונכס ברומניה עשוי להילקח בחשבון.
- ביטוח לאומי. המוסד בוחן תושבות לפי כללים משלו, שאינם זהים לאלה של מס הכנסה.
- מעמד ברומניה. תושבות לצורכי מס אינה מקנה זכות שהייה; ישראלים צריכים להסדיר מעמד חוקי ברומניה בנפרד.
מה לעשות לפני המעבר ואיך אנחנו מלווים
השנה הראשונה של מעבר צריכה להיבנות בכוונה: מתי מגיעים, מה נשאר בישראל ואילו טפסים מוגשים בכל צד. אנחנו עוזרים לבנות את ציר הזמן המשפטי של המעבר, לתאם בין יועץ המס הישראלי לבין יועץ מס רומני, ולהכין את המסמכים שנדרשים ל-ANAF. הגשות לרשויות ברומניה וייעוץ מס רומני נעשים על ידי בעלי מקצוע בעלי רישיון ברומניה.
האמור כאן הוא מידע כללי נכון לאוקטובר 2026 ואינו ייעוץ משפטי או מיסויי. קביעת תושבות תלויה בעובדות של כל משפחה, וכל מדינה בוחנת אותה לפי הדין שלה. לפני מעבר התייעצו עם יועץ מס הבקיא בדין הישראלי והרומני.
שאלות נפוצות
אחרי כמה ימים ברומניה הופכים לתושבי מס?
לפי קוד המס הרומני, אחרי יותר מ-183 ימים בתוך 12 חודשים רצופים. אפשר להפוך לתושב גם קודם, אם מקום המגורים או מרכז האינטרסים החיוניים עברו לרומניה. בתושבות כפולה, האמנה מכריעה.
קניית וילה ברומניה הופכת אותי לתושב מס רומני?
לא כשלעצמה. וילה היא בית קבע זמין, אבל אם גם בישראל יש לכם בית קבע, ההכרעה עוברת למרכז האינטרסים. מי שגר ועובד בישראל ומבקר בנכס נשאר בדרך כלל תושב ישראל.
אפשר להיות תושב ישראל ותושב רומניה באותה שנה?
לפי הדין הפנימי של כל מדינה, כן. האמנה קובעת לאיזו מדינה זכות המיסוי העיקרית, לפי סדר המבחנים: בית קבע, מרכז אינטרסים, מקום מגורים רגיל ואזרחות.
מה זה מס יציאה בישראל?
לפי סעיף 100א לפקודת מס הכנסה, נכסים של מי שחדל להיות תושב ישראל נחשבים כנמכרים ביום שלפני הפסקת התושבות. ניתן לדחות את תשלום המס עד למכירה בפועל.
הקריאה הבאה · 7 דק׳ קריאהצוואה לישראלי שיש לו נכס ברומניה: בחירת דין, צורת הצוואה ותיאום עם הצוואה בישראלאיך כותבים צוואה שתעבוד על נכס ברומניה: תקנה 650/2012 ובחירת דין, צוואה נוטריונית או בכתב יד, מנה שמורה ותיאום עם הצוואה הישראלית.לקריאת המדריךמקורות
המידע במדריך הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי לעסקה מסוימת. כל עסקה נבחנת לגופה.