Коротко
В Румынии вы являетесь налоговым резидентом, если у вас там есть место жительства (domiciliu), если там находится центр ваших жизненных интересов или если вы находились в ней более 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. В Израиле резидентство определяется по центру жизни, с презумпциями по дням пребывания, которые можно опровергнуть. Когда резидентство имеет место в обеих странах, статья 4(2) Конвенции об избежании двойного налогообложения решает вопрос по постоянному жилищу, центру интересов, обычному месту жительства и гражданству, именно в таком порядке.
Главное
- 1В Румынии: более 183 дней в течение 12 последовательных месяцев создают резидентство, и, согласно общепринятому толкованию, начиная со дня прибытия.
- 2В течение 30 дней со дня, когда исполнилось 183 дня пребывания, в ANAF подают анкету для определения налогового резидентства при прибытии.
- 3В Израиле: 183 дня в году, либо 30 дней в году и 425 дней за три года, создают презумпцию того, что центр жизни находится в Израиле; презумпция опровержима.
- 4При двойном резидентстве конвенция решает вопрос по постоянному жилищу, центру жизненных интересов, обычному месту жительства и гражданству.
- 5Согласно статье 100A Ордонанса о подоходном налоге (Израиль), тот, кто перестал быть резидентом Израиля, считается продавшим свои активы за день до этого; уплату можно отсрочить до продажи.
Семьи, которые планируют переехать в Бухарест или проводить там значительную часть года, спрашивают: «С какого дня мы резиденты Румынии?». Такого единственного дня нет. В каждой стране есть собственные тесты, применяемые по фактам, и формы, которые необходимо подать вовремя. А тому, кто одновременно отвечает обоим тестам, что почти всегда происходит в первый год, нужна Конвенция об избежании двойного налогообложения, чтобы узнать, кому принадлежит основное право налогообложения.
Когда становятся налоговым резидентом Румынии?
Статья 7 Налогового кодекса Румынии (Codul fiscal, Закон 227/2015) перечисляет четыре альтернативы, и каждой из них самой по себе достаточно, чтобы налоговый орган ANAF считал физическое лицо резидентом: официальное место жительства (domiciliu) в Румынии; сосредоточение основных личных и экономических связей в Румынии; совокупное физическое присутствие более 183 дней в любом периоде из 12 последовательных месяцев, заканчивающемся в календарном году; или, для гражданина Румынии, работа за рубежом на государственной службе Румынии.
| Альтернатива | Что проверяется на практике |
|---|---|
| domiciliu | Официальный адрес проживания в Румынии |
| Центр интересов | Где семья, работа и активы |
| Дни пребывания | Более 183 дней в периоде 12 месяцев |
| Государственный служащий | Гражданин Румынии, направленный за рубеж государством |
Наряду с этими альтернативами ANAF учитывает вспомогательные признаки, например румынский автомобиль или водительское удостоверение и участие в местной системе социального и медицинского страхования, но не в качестве самостоятельного теста. Общепринятое толкование состоит в том, что тот, кто превысил порог дней, считается резидентом уже с даты въезда, тогда как тот, кто перенёс в Румынию центр своей жизни, становится резидентом на основании декларации.
В течение 30 дней со дня, когда исполнилось 183 дня пребывания, в ANAF подают анкету для определения налогового резидентства при прибытии.
Каково финансовое значение румынского резидентства?
Разница существенна. Резидент Румынии облагается налогом на весь доход, где бы в мире он ни был получен, а ставка подоходного налога для физических лиц обычно составляет единые 10%, с отдельным режимом для дивидендов, прироста капитала и продажи недвижимости. Тот, кто остаётся нерезидентом, платит в Румынии налог только на доходы, полученные там, например арендную плату от объекта.
Какую форму подают в ANAF и когда?
Как только пребывание превышает 183 дня, открывается 30-дневное окно для подачи анкеты при прибытии (Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România), в которой ANAF определяет ваш статус.
- К анкете обычно прилагают паспорт, подтверждение пребывания в Румынии и договор о праве собственности или аренды жилья.
- Если вы просите считать вас резидентом Израиля по конвенции, приложите справку о резидентстве от Налогового управления Израиля с заверенным переводом.
- Ответ ANAF поступает в течение 30 дней: полная налоговая обязанность в Румынии или обязанность только по румынским доходам.
- Для отъезда также существует собственная анкета, которая подаётся за месяц до выезда.
Как Израиль определяет, кто является резидентом?
В Израиле основной тест, согласно статье 1 Ордонанса о подоходном налоге (Израиль), состоит в том, где находится «центр жизни» лица. Налоговый инспектор оценивает картину в целом: где дом, где живёт семья, где работают, где экономические интересы и в каких организациях лицо активно. Чтобы облегчить решение, Ордонанс устанавливает две количественные презумпции:
- пребывание в Израиле 183 дня и более в течение одного налогового года;
- или пребывание 30 дней и более в налоговом году, когда общее количество дней в нём и в двух предыдущих годах составляет не менее 425.
Опровергнуть презумпции вправе обе стороны: и налогоплательщик, и Налоговое управление. Тот, кто утверждает, что не является резидентом Израиля, подаёт вместе с годовой декларацией форму 1348, декларацию о резидентстве.
| Вопрос | Румыния | Израиль |
|---|---|---|
| Сущностный тест | Место жительства или центр жизненных интересов | Центр жизни, по совокупности связей |
| Тест дней | Более 183 дней за 12 последовательных месяцев | Презумпция: 183 дня в году, либо 30 дней и 425 за три года |
| Форма | Анкета при прибытии, в течение 30 дней после 183 дней | Декларация о резидентстве, форма 1348 |
| Объём налогообложения резидента | Доходы со всего мира, обычно 10% | Доходы со всего мира, по прогрессивной шкале |
Что устанавливает конвенция, если вы резидент обеих стран?
В первый год переезда почти все оказываются между двух стульев: более полугода в Бухаресте, но квартира, работа или дети остались в Израиле. В таком случае статья 4(2) конвенции между Израилем и Румынией применяет тесты по ступеням, и к следующему этапу переходят только если предыдущий не дал ответа:
- Где у вас есть доступное постоянное жилище. Жильё в обеих странах или ни в одной переводит вопрос дальше.
- Где связи сильнее. Семья, заработок и активы, то есть центр жизненных интересов.
- Где вы обычно пребываете. Тест обычного места жительства.
- Какой страны паспорт. А если и гражданство не решает вопрос, власти обеих стран достигают соглашения между собой.
Вилла в Румынии является доступным постоянным жилищем, и свободная квартира в Тель-Авиве также является постоянным жилищем. В такой ситуации решение переходит к центру интересов: семья, работа, активы и связи. Сама ANAF указывает, что тот, кто сохраняет своё основное жильё в стране, где он жил и работал и где находятся его семья и активы, может показать, что его центр интересов остался там. Покупка объекта в Румынии сама по себе не делает вас резидентами Румынии.
Что происходит в Израиле, когда перестают быть резидентом?
- Налог на выезд. Статья 100A Ордонанса рассматривает того, кто перестаёт быть резидентом Израиля, как если бы он продал свои активы за день до разрыва связи. Обязательство возникает в этот момент, хотя уплату можно отсрочить до фактической продажи актива.
- Налогообложение недвижимости. Статус нерезидента может изменить право на льготы для «единственной квартиры» по налогу на покупку и налогу на прирост стоимости недвижимости, а объект в Румынии может быть принят во внимание.
- Национальное страхование (Битуах Леуми). Ведомство проверяет резидентство по собственным правилам, которые не совпадают с правилами подоходного налога.
- Статус в Румынии. Налоговое резидентство не даёт права на пребывание; израильтянам необходимо отдельно урегулировать законный статус в Румынии.
Что сделать до переезда и как мы сопровождаем
Первый год переезда должен выстраиваться осознанно: когда приезжают, что остаётся в Израиле и какие формы подаются в каждой стране. Мы помогаем выстроить юридический график переезда, согласовать работу израильского и румынского налоговых консультантов и подготовить документы, необходимые для ANAF. Подачу документов в органы власти Румынии и румынские налоговые консультации осуществляют специалисты, имеющие лицензию в Румынии.
Изложенное здесь является общей информацией по состоянию на октябрь 2026 года и не представляет собой юридическую или налоговую консультацию. Определение резидентства зависит от фактов каждой семьи, и каждая страна оценивает его по своему праву. Перед переездом проконсультируйтесь с налоговым консультантом, знающим израильское и румынское право.
Частые вопросы
Через сколько дней в Румынии становятся налоговым резидентом?
Согласно Налоговому кодексу Румынии, после более чем 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Резидентом можно стать и раньше, если место жительства или центр жизненных интересов переместились в Румынию. При двойном резидентстве вопрос решает конвенция.
Делает ли меня покупка виллы в Румынии налоговым резидентом Румынии?
Сама по себе нет. Вилла является доступным постоянным жилищем, но если постоянное жилище есть у вас и в Израиле, решение переходит к центру интересов. Тот, кто живёт и работает в Израиле и посещает объект, как правило, остаётся резидентом Израиля.
Можно ли быть резидентом Израиля и резидентом Румынии в один и тот же год?
Согласно внутреннему праву каждой страны, да. Конвенция определяет, какой стране принадлежит основное право налогообложения, в порядке тестов: постоянное жилище, центр интересов, обычное место жительства и гражданство.
Что такое налог на выезд в Израиле?
Согласно статье 100A Ордонанса о подоходном налоге (Израиль), активы того, кто перестал быть резидентом Израиля, считаются проданными за день до прекращения резидентства. Уплату налога можно отсрочить до фактической продажи.
Читать дальше · 7 мин чтенияЗавещание для израильтянина с недвижимостью в Румынии: выбор права, форма завещания и согласование с завещанием в ИзраилеЗавещание на недвижимость в Румынии: Регламент 650/2012 и выбор права, нотариальное или собственноручное завещание, обязательная доля и Израиль.Читать руководствоИсточники
- ANAF - разъяснительный материал об определении налогового резидентства физических лиц (май 2024 года)
- ANAF - Конвенция об избежании двойного налогообложения между Румынией и Израилем
- Налоговое управление Израиля - годовая декларация физического лица, включая форму 1348
- Портал законодательства Румынии - Налоговый кодекс, Закон 227/2015
Информация в руководстве носит общий характер и не является юридической или налоговой консультацией по конкретной сделке. Каждая сделка рассматривается индивидуально.