Vara trecută am reușit să iau o scurtă pauză de la tot ce se întâmplă în țară și să fac o scurtă vacanță de aerisire cu familia pe una dintre insulele Greciei. În a doua zi a vacanței, după-amiază, stăteam cu un pahar lângă piscina hotelului și citeam o carte pentru plăcerea mea, când a sunat telefonul. La celălalt capăt al firului era Haim, fiul unuia dintre clienții mei, care în ultimii ani se implicase tot mai mult în a pune ordine în investițiile imobiliare ale tatălui său. Am ridicat telefonul să răspund, iar soția mea, de pe scaunul de alături, m-a certat: „Ești în vacanță. Nu poți să-ți iei o pauză și să te bucuri de apus? Nu arde nimic.” Am pus telefonul la loc fără să răspund. Câteva secunde mai târziu a sosit un mesaj text: „Tata a murit”. Am rămas șocat. Avraham fusese un client vechi al meu, un om de afaceri inteligent și de succes, care investise mult în imobiliare internaționale. Îl asistasem în multe tranzacții și mereu fusesem impresionat de gândirea lui strategică și de capacitatea de a identifica oportunități.
La întoarcerea din vacanță m-am dus, bineînțeles, la vizita de condoleanțe. Văduva arăta cu adevărat zdrobită, la fel și ceilalți membri ai familiei. Le-am povestit câteva anecdote din călătoriile mele împreună cu Avraham în străinătate și mai ales au vrut să audă despre locurile în care obișnuiam să bem whisky la sfârșitul zilei. La plecare, Haim m-a rugat să intru cu el într-una din camerele apartamentului.
„Avem 2 probleme principale de rezolvat imediat după șiva (cele șapte zile de doliu)”, a început el. „Din câte știu, tata a lăsat totul mamei, așa că va trebui să transferăm pe numele ei acțiunile tatei din societățile din străinătate. Ceea ce mă îngrijorează este că nu cunosc deloc cum stau lucrurile din punct de vedere al impozitării moștenirii în țările în care avem terenuri. Mă tem cu adevărat de tot acest demers.”
„Încheie șiva, ne întâlnim și vedem ce facem”, am răspuns.
A doua zi dimineață i-am dat stagiarului nostru sarcina de a începe să treacă în revistă legile succesorale, cu accent pe impozitele pe moștenire din fiecare dintre țările în care tatăl lui Haim avea proprietăți, pentru a fi pregătiți pentru întâlnirea cu Haim.
„Am verificat legile succesorale și fiscale din toate țările relevante”, i-am spus lui Haim când a intrat în biroul meu. „Vestea bună este că nu există impozit pe moștenire în niciuna dintre țările în care tatăl dumitale avea proprietăți.”
„Ești sigur?”, a întrebat. „Mă așteptam la impozit pe moștenire cel puțin în unele țări.”
„Vestea mai puțin bună este că procesul de transfer al acțiunilor poate fi complex, mai ales în România”, am spus.
„De ce tocmai în România?”, a întrebat Haim îngrijorat.
„Pentru că în actul constitutiv al societății românești nu există nicio prevedere pentru cazul decesului”, am explicat. „De aceea va trebui să acționăm conform legii române generale, care cere acordul tuturor celorlalți acționari ai societății pentru transferul acțiunilor către moștenitori. O altă opțiune este să ne adresăm instanței pentru ca aceasta să recunoască testamentul tatei, după ce registrul succesoral din Israel va emite un certificat de moștenitor, iar apoi să cerem registrului comerțului din România să efectueze, pe baza certificatului de moștenitor, transferul acțiunilor către mama.”
„Înțeleg”, a spus Haim. „Dar în celelalte țări? Cum se poate ca doar în România să fie complicat?”
„În celelalte țări, actul constitutiv se referă la cazul decesului și permite transferul acțiunilor către moștenitori într-un mod relativ simplu”, am răspuns.
„Sună simplu”, a spus Haim ușurat.
„Este mai ales un proces birocratic pe care va trebui să-l parcurgem în majoritatea țărilor”, am explicat.
„Înțeleg, eram sigur că va fi mult mai complicat”, a spus Haim. „Care este pasul următor?”
„Pasul următor este să începem procesul”, am răspuns. „M-am adresat deja partenerilor locali din fiecare țară pentru a începe procedurile. Între timp, va trebui să adunați toate documentele relevante, precum certificatul de moștenitor și certificatul de deces, și să le apostilați.”
„Nicio problemă”, a spus Haim. „Mă ocup eu.”
Cazul lui Haim și al familiei sale arată cât de important este să acordăm atenție redactării actului constitutiv al unei societăți, mai ales când este vorba de o societate străină. Un act constitutiv detaliat și cuprinzător poate preveni multe dureri de cap și complicații inutile în viitor. De aceea este important să fim pregătiți pentru orice scenariu. Când înființați o societate în străinătate, se recomandă să includeți în actul constitutiv clauze clare privind transferul acțiunilor în caz de deces, chiar dacă pare prea devreme să vă gândiți la asta. Aceste clauze trebuie să detalieze procedura de transfer al acțiunilor către moștenitori, drepturile și obligațiile lor și dacă este necesară aprobarea altor acționari. În plus, este important să vă consultați cu un avocat cu experiență în dreptul societăților și al succesiunilor, pentru a vă asigura că actul constitutiv este conform cu legile din țara relevantă.
Și un punct la care aproape că nu ne gândim atunci când cumpărăm proprietăți în străinătate - ce impozit va fi aplicat, dacă va fi aplicat, moștenitorilor noștri. Legile privind impozitarea moștenirii diferă de la o țară la alta. Există țări în care nu există deloc impozit pe moștenire, în altele moștenitorii de gradul întâi (soț/soție, descendenți) sunt scutiți, iar în altele există scutire până la o anumită valoare a bunurilor. În Cipru, de exemplu, nu există impozit pe moștenire. În schimb, în Portugalia nu există oficial impozit pe moștenire. Cu toate acestea, există taxa de timbru (Stamp Duty), care se aplică transferului de proprietăți prin moștenire și, în anumite cazuri, poate ajunge la 10% din valoarea proprietății. Este important de menționat că soțul/soția și descendenții defunctului/defunctei sunt scutiți de această taxă. În Grecia există un impozit pe moștenire progresiv (10%-1%), calculat în funcție de valoarea proprietății și de gradul de rudenie al moștenitorului cu defunctul. Cu cât gradul de rudenie este mai apropiat, cu atât cota de impozit este mai mică.
Poveștile se bazează pe situații reale; detaliile de identificare au fost modificate. Nu constituie consultanță juridică.
Tradus din originalul în ebraică. עברית