בקיץ האחרון הצלחתי לקחת הפוגה קצרה מכל מה שקורה בארץ ולקפוץ לחופשת התאווררות קצרה עם המשפחה באחד מאיי יוון. ביום השני של החופשה, בשעות אחר הצהריים ישבתי עם כוס משקה על שפת הבריכה במלון וקראתי להנאתי ספר, כאשר הטלפון צלצל. מצידו השני של הקו היה חיים, הבן של אחד מלקוחותיי, אשר בשנים האחרונות נכנס יותר ויותר לעשות סדר בהשקעות הנדל״ן של אביו. הרמתי את הטלפון לענות ואשתי מהכסא ליד גוערת בי ״אתה בחופש. אתה לא יכול לקחת פסק זמן וליהנות מהשקיעה? שום דבר לא בוער״. החזרתי את הטלפון למקומו מבלי לענות. כמה שניות לאחר מכן הגיעה הודעת טקסט ״אבא נפטר״. הייתי המום. אברהם היה לקוח ותיק שלי, איש עסקים חכם ומצליח, שהשקיע רבות בנדל״ן בינלאומי. ליוויתי אותו בעסקאות רבות, תמיד התרשמתי מהחשיבה האסטרטגית שלו ומהיכולת שלו לזהות הזדמנויות.
כשחזרתי מהחופשה נסעתי, כמובן, לניחום אבלים. האלמנה נראתה ממש שבורה, וכך גם כל יתר בני המשפחה. סיפרתי להם כמה אנקדוטות מנסיעות משותפות של אברהם ושלי לחו״ל, ובמיוחד רצו לשמוע על המקומות בהם נהגנו אברהם ואני לשתות ויסקי בסופו של יום. בדרך החוצה ביקש ממני חיים להיכנס איתו לאחד מחדרי הדירה.
״יש לנו 2 עניינים עיקריים לפתור מיד אחרי השבעה״ פתח ״למיטב ידיעתי אבא הוריש את הכל לאמא, כך שנצטרך להעביר על שמה את המניות בחברות בחו״ל של אבא. מה שמטריד אותי זה שאני לא מכיר בכלל מה קורה מבחינת מיסוי ירושה במדינות שיש לנו בהן קרקעות. אני ממש חושש מכל המהלך הזה״
״סיים את השבעה, ניפגש ונראה מה עושים״ השבתי.
למחרת בבוקר נתתי למתמחה שלנו משימה להתחיל לסרוק את חוקי הירושה בדגש על נושא מיסי הירושה בכל אחת מהמדינות בהן לאביו של חיים היו נכסים, כדי שנהיה מוכנים לפגישה עם חיים.
״בדקתי את חוקי הירושה והמיסוי בכל המדינות הרלוונטיות,״ אמרתי לחיים כשנכנס למשרדי. ״החדשות הטובות הן שאין מיסוי ירושה באף אחת מהמדינות בהן לאביך היו נכסים.״
״אתה בטוח?״ שאל. ״ציפיתי למס ירושה לפחות בחלק מהמדינות״.
״החדשות הפחות טובות הן שתהליך העברת המניות עלול להיות מורכב, במיוחד ברומניה.״ אמרתי.
״למה דווקא ברומניה?״ חיים שאל בדאגה.
״כי בתקנון החברה הרומנית אין התייחסות למקרה של פטירה,״ הסברתי. ״לכן, נצטרך לפעול בהתאם לחוק הרומני הכללי, שמחייב הסכמה של כל בעלי המניות האחרים בחברה להעברת המניות ליורשים. אופציה אחרת היא לפנות לבית המשפט כדי שיכיר בצוואת אבא, אחרי שרשם הירושות בארץ יוציא צו ירושה, ואז לבקש מרשם החברות הרומני לבצע על בסיס צו הירושה את העברת המניות לאמא.״
״אני מבין,״ אמר חיים. ״מה לגבי המדינות האחרות? איך זה יכול להיות שרק ברומניה זה יהיה מסובך?״
״במדינות האחרות, התקנון מתייחס למקרה של פטירה ומאפשר העברת מניות ליורשים באופן פשוט יחסית״ עניתי.
״נשמע פשוט,״ אמר חיים בהקלה.
״בעיקר מדובר בתהליך בירוקרטי שנצטרך לעשות במרבית המדינות,״ הסברתי.
״אני מבין, הייתי בטוח שזה יהיה הרבה יותר מסובך״ אמר חיים. ״מה הצעד הבא?״
״הצעד הבא הוא להתחיל בתהליך,״ עניתי. ״כבר פניתי לשותפים המקומיים בכל מדינה כדי להתחיל בהליכים. בינתיים, תצטרך לאסוף את כל המסמכים הרלוונטיים, כמו צו ירושה, תעודת פטירה, לשים אפוסטיל.״
״אין בעיה,״ אמר חיים. ״אני אסדר את זה.״
המקרה של חיים ומשפחתו ממחיש עד כמה חשוב להשקיע מחשבה בניסוח תקנון חברה, במיוחד כשמדובר בחברה זרה. תקנון מפורט ומקיף יכול למנוע הרבה כאב ראש וסיבוכים מיותרים בעתיד. לכן חשוב להיות מוכנים לכל תרחיש. כשמקימים חברה בחו״ל, מומלץ לכלול בתקנון סעיפים ברורים לגבי העברת מניות במקרה של פטירה, אפילו אם זה נראה מוקדם מדי לחשוב על זה. סעיפים אלו צריכים לפרט את הליך העברת המניות ליורשים, את זכויותיהם וחובותיהם, ואם יש צורך באישור של בעלי מניות אחרים. בנוסף, חשוב להתייעץ עם עורך דין שמתמחה בדיני חברות וירושה כדי לוודא שהתקנון תואם את החוקים במדינה הרלוונטית.
ונקודה שאנחנו כמעט לא חושבים עליה כאשר אנחנו רוכשים נכסים בחו״ל - מה המס שיוטל, אם יוטל, על היורשים שלנו. חוקי מיסוי הירושה משתנים ממדינה למדינה. ישנן מדינות בהן אין כלל מיסי ירושה, באחרות יש פטור ליורשים מדרגה ראשונה (בן/בת זוג, צאצאים) ובאחרות יש פטור עד לשווי מסוים של נכסים. בקפריסין, לדוג׳ אין מס ירושה. לעומת זאת בפורטוגל אין מס ירושה באופן רשמי. עם זאת, קיים מס חותמת (Stamp Duty) שחל על העברת נכסים בירושה, ובמקרים מסוימים עשוי להגיע ל-10% משווי הנכס. חשוב לציין שבן/בת זוג וצאצאים של המוריש/ה פטורים ממס זה. ביוון, קיים מס ירושה מדורג (10%-1%), המחושב לפי שווי הנכס ועד כמה היורש קרוב משפחתית למוריש. ככל שהקירבה המשפחתית גדולה יותר, שיעור המס נמוך יותר.
הסיפורים מבוססים על מקרים מהשטח. פרטים מזהים שונו. אין לראות בהם ייעוץ משפטי.